國際貨運代理企業應收賬款管理探討

黃碧珠

摘要：文章結合國際貨運代理企業所處經濟環境，對國際貨運代理企業應收賬款管理重要性、現狀和對策進行分析探討，具體從客戶信用管理、債權確認、債權保障、催收機制、考核機制等方面對應收賬款管理對策進行闡述，并在實踐運用的基礎上，對應收賬款重點客戶提出風險與收益匹配的管控理念，以最大程度地降低企業應收賬款風險。

關鍵詞：國際貨運代理企業；應收賬款管理；對策

隨著近年國際經濟下行壓力增大，國際航運市場進入低谷，特別是2016年全球第七大、韓國第一大的班輪運輸公司韓進海運宣布破產，反映出國際航運業的衰退，也導致國際貨運代理行業進入寒冬。由于國際貨運代理行業本身市場競爭激烈，運價透明、利潤空間低、應收賬款占企業運營資產比重大，應收賬款管理效果直接影響了企業的生存與發展。因此，如何管好應收賬款，及時回收應收賬款、減少壞賬損失，對企業現金流良性循環、實現經營收益有著重要意義。

一、國際貨運代理企業應收賬款管理的重要性

（一）提高應收賬款回收質量，降低壞賬風險

由于國際貨運代理行業準入門檻低，隨著國際貿易的發展，中國貨代企業不斷增加，貨代服務產能嚴重過剩、削價競爭激烈，企業為攬取貨源、獲取業務量，往往采用賒銷條件來爭取客戶，被客戶拖欠的應收賬款如不能收回，則會產生壞賬給企業帶來損失，甚至有些大額壞賬損失會給企業帶來嚴重影響，因此如何提高應收賬款質量，有效回收應收賬款，是保障企業經濟效益實現的重要基礎。

（二）提高資金利用效率，保障企業經營發展

應收賬款屬企業未實現現金流入，應收賬款賬齡過長、回收效率低，將影響企業資金的正常周轉，導致大量的流動資金沉淀在非生產環節，使企業缺少正常生產經營所需的資金從而影響企業的可持續發展，因此，如何及時有效地回收應收賬款，增加企業現金流入，使企業現金流良性循環起來，對促進企業經營發展有著重要作用。

二、國際貨運代理企業應收賬款管理現狀

（一）為追求業務規模盲目賒銷

為了保障運力，航運公司往往會根據排貨量情況給予不同的運價優惠，在運價比較透明的行業環境下，貨代公司為了爭取優惠價格來獲得更大的利潤空間，往往會鼓勵業務人員多拉單沖量，這時候如果未建立放賬審核機制，則容易造成盲目賒銷的情況，導致應收賬款質量不高、回收困難。

（二）客戶篩選不嚴

貨代行業間同行競爭激烈，客戶群體參差不齊，客戶群體大部份是同行，甚至是一些掛靠私營貨代公司的個人，業務人員為了完成業績指標、取得業務資源，往往對客戶不加以篩選，有的甚至屏蔽客戶不良資信信息，從而埋下收款隱患。

（三）應收賬款管理水平低下

大部份貨代企業未建立科學的客戶信用管理體系，客戶信用檔案管理不到位，合同、業務委托書、費用結算確認等重要債權憑證未獲取或留存、債權憑證有效性存在問題，導致應收賬款出險時無有效債權證明可舉證。

（四）未建議有效的催收機制

企業未建立應收賬款定期清查制度、長期未內部對賬、未與客戶對賬，無法有效發現應收款項可能存在的問題；未對應收賬款按賬齡、風險程度進行分級，從而采取不同力度的收款措施，客戶養成拖欠賬款習慣，追討欠款效果不佳，導致應收賬款回收緩慢，給公司造成較大的資金壓力。

三、完善國際貨運代理企業應收賬款管理的對策

（一）建立客戶信用管理體系

1. 成立客戶信用管理部門

成立客戶信用管理部門，負責制訂信用管理、應收賬款管理等制度，建立客戶信用評價指標、客戶資信信息收集、客戶信用等級評價，為企業授予客戶信用額度及期限決策提供依據，對客戶履約情況進行跟蹤評價、對客戶授信額度定期進行評估、提出調整建議。

2. 建立客戶信用調查機制

由業務部門和信用管理部門通過實地觀察、面談、從工商信用網、法院公告查詢、向行業內其他客戶了解、由客戶提供營業證照、經審計的財務報表、銀行征信、稅務納稅證明等各種渠道來獲取客戶信用信息包括財務狀況、資金實力、經營能力、信用記錄等，必要時可委托信用調查公司或信用保險公司等中介機構來評估客戶信用等級，了解其償債能力。

3. 建立信用審批制度

由信用管理部門根據客戶的資信、行業、經營規模、財務狀況、合作歷史、付款紀錄、業務量、毛利率、業務貢獻度等指標綜合評價，提出授信額度及付款期限建議，由公司領導按設定的授信審批權限對客戶的信用額度及期限進行審批。同時，考慮到大客戶如出險將會產生較大壞賬損失，因此對于大額欠款客戶建立風險與收益匹配的授信理念，以公司的風險承受能力明確大客戶的范圍，給予大客戶授信時考慮該大客戶未來一定年度內能給公司帶來的盈利情況來匹配授信額度，以降低大客戶突然倒閉而產生大額壞賬損失無法彌補的風險。

4. 客戶信用動態跟蹤及調整

業務部門定期、不定期上門拜訪獲取客戶動態信用信息如是否拖欠員工工資、拖欠供應商款項、企業開工率、銷售量、收款時間長短等，信用管理部門定期匯總以上信息并通過查詢銀行征信、法院公告、欠水、欠電等外部信息來發現客戶是否有資信不良苗頭，建立客戶信用檔案，動態對客戶信用額度和期限進行評估分析、調整，以確保授信的合理性。

（二）取得債權確認、債權保障

1. 及時簽訂合同

所有授信客戶都應與之簽訂書面合同，合同中明確雙方的權利義務、約定結算的時限與方式、客戶逾期付款的逾期利息、逾期處置機制等，合同條款應由法務部門、財務部門評審，并經公司有權領導審批，只有訂立了權責清晰的書面合同，日后發生賬款糾紛才有據可循。

2. 取得有效債權確認

業務操作前，取得客戶的業務委托書，委托書應有客戶在合同中預先約定的有效印鑒或簽字確認，一般委托書以原件或傳真的形式傳輸，若以電子郵件的形式傳輸，應在合同中事先約定電子郵件地址有效性，郵件接收人員應書面打印歸檔電子郵件的正文及附件，并備份存檔電子郵件文檔。業務操作完成后，取得客戶的有效書面費用確認。每月由操作部門將債權確認憑證整理移交財務作為應收賬款核算依據。

3. 通過控制貨權單據來保障債權

根據國際航運業務的特點，客戶需要從國際貨運代理企業取得海運提單才能在目的港向船東提取貨物，因此，可通過控制提單來督促客戶按期付款，控制提單措施目前已基本屬貨代行規慣例，客戶普遍還是接受該做法的，雖然法律是否支持貨代企業享有提單留置權還是存在爭議的，控制提單不一定能獲得優先受償權，但實踐中對于惡意拖欠的客戶還是行之有效的。對于信用評價低或初次合作的客戶，可要求“見款放單”，對于信用評價高或長期履約情況良好的客戶，可采用滾動放單的方式，客戶無超期未付款且后續有提單可控的情況下，可優先放單，客戶超過付款期限但未付款的，不予放單，由信用管理部門負責把關，簽發提單。

（三）建立有效的催收機制

1. 應收賬款及時、完整記錄及核銷

采取電子信息系統及時、完整錄入應收賬款信息，有利于應收賬款準確分析與統計。業務操作完成后根據客戶費用確認單據及時錄入系統。收款時要求客戶盡量以銀行轉賬方式結算防范收取現金過程中出現的舞弊風險，如果客戶要求以現金結算的，應要求收款人員在收到現金后24小時內將款項交予公司，否則視同挪用公款。財務部在收到款項后應及時核銷完畢，保證應收賬款余額實時準確，便于后續催收。

2. 建立賬齡分析、預警機制

由財務部門每周形成客戶應收賬款賬齡分析表，并與業務部門對客戶應收賬款狀況及回收預期進行過賬、分析，對到達一定賬齡的應收賬款設立預警機制，如60～90天的應收賬款為一般預警，91～180天的應收賬款為較重預警，超過180天的應收賬款為嚴重預警，提示公司領導注意，給業務部門施加壓力加大催款力度，并準備采取不同的催收手段。

3. 建立分級催收機制

到期前五個工作日或者欠款即將達授信額度時，由業務人員或客服人員友情提示客戶應準備付款，并核實是否已開發票；客戶欠款逾期30日內，信用管理部門介入催收工作；逾期30日以上，轉入公司催收程序，由信用管理部門、業務經理、財務部門、公司領導介入，公司領導應根據客戶的實際情況確定應收賬款催收方案，必要時提交法務部門協助處理，審查具體相關業務資料，采取上門、重新取得付款確認函、發公司函、律師函，財產保全等手段，必要時進行訴訟。

（四）建立考核機制

建立應收賬款收款考核制度，明確業務部門為收款第一責任人，將業務經理和業務員的效益工資與應收款的回收情況相掛鉤，按已到賬營業收入作為計提業績提成的依據，鼓勵提前收款、嚴控逾期款，如對于30天內回款的按1.1～1.5的比例計入業績，對于超過3個月的逾期未收款從業務利潤中扣減，后續回收后可按一定比例返回業務利潤，應收賬款的催收費用計入業務部門的成本，因個人過失或疏忽造成款項無法回收而給公司造成損失的，追究相關責任人的責任并要求賠償，情節嚴重的追究法律責任。

四、結語

企業建立科學、規范的應收賬款管控體系后，應收賬款質量會得到較大提升、壞賬有效減少，同時由于建立了風險與收益匹配的授信理念，雖然因客戶資信信息具有動態性、隱蔽性導致企業對客戶資信難以有效把控到位，可能會出現少量客戶突發財務危機倒閉或跑路而給企業造成應收賬款損失，但也能在公司可承受的范圍內。

參考文獻：

[1]嚴哲.國際貨運代理企業應收賬款的信用管理[J].時代金融，2008（12）.

[2]霍冰洲.淺談國際貨運代理企業的應收賬款管理[J].財政監督，2007（20）.

（作者單位：廈門象嶼股份有限公司）