小企業內部控制存在的問題及對策分析

李團團 四川財經職業學院會計一系

小企業內部控制存在的問題及對策分析

李團團 四川財經職業學院會計一系

小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。由于受小企業自身特點的影響，其內部控制非常薄弱，出現一系列問題，制約著小企業的發展與壯大。本文將針對目前我國小企業內部控制存在的問題進行分析，并對其提出改進的建議及措施。

小企業 內部會計控制 對策

企業內部控制是企業管理制度的重要組成部分，是指與保護財產物資的安全性，會計信息的真實性、客觀性、完整性以及財務活動的合法性與有效性有關的控制。小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。而內部控制制度是規范小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。小企業不像大企業那樣制度健全，管理規范，自身缺乏一套科學和系統的管理體系，造成企業管理混亂。企業內控制度嚴重缺失和松弛，已經嚴重影響和制約了企業的發展，因此，加強小企業建立內部控制制度建設有著非常迫切的需求。

為引導和推動小企業加強內部控制建設，提升經營管理水平和風險防范能力，促進小企業健康可持續發展，財政部于2017年6月印發了《小企業內部控制規范(試行)》的通知，并于2018年1月1日開始施行，對小企業內部控制規范提出了新的要求。本文將結合該通知的要求對現階段我國小企業內部控制存在的問題進行分析，并提出具體對策。

一、我國小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

小企業組織結構簡單，很多是從個人創業公司發展起來的，其經營權與所有權高度集中，企業決策者和執行者一致，所以企業領導下達的各種指令能夠迅速執行，造成管理人員認為在小企業沒有必要建立內部會計控制。另外，小企業出于節約成本考慮，管理層不愿建立單獨的內部會計控制崗位。還有一些企業管理者錯誤地認為內部會計控制不過就是一堆文件、手冊和制度，內部控制制度過于詳細、控制過嚴影響企業執行的效率進而影響企業的業務發展能力，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事領導說了算無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性。

（二）組織機構設置不合理，內部控制體系不健全

組織機構設置不合理，內部管理職責不清。首先，小企業因規模較小，人員有限，很多崗位身兼數職，工作不能明確分工，責任不清，會計崗位設置缺乏牽制性。比如，有的企業，會計、出納都由一人兼任，或者將企業全部會計工作委托代理記賬公司代理；其次，財務部門偏重會計核算，對會計風險控制忽視。很多中小企業即使設置了會計機構，崗位設置也只是局限在會計核算，很少設置單獨的會計控制崗位，比如，應收賬款管理只注重銷售和收款核算，沒有對客戶進行風險評估，有可能造成大量壞帳呆賬，給企業帶來壞帳風險。

（三）偏重于事后控制，缺乏風險事前評估體系

很多小企業會計的職能停留在會計核算層次，問題發生了才引起重視，管理偏重于事后控制，而會計的預測、計劃、規劃控制的職能基本沒發揮。雖然有些小企業開始認識到內部會計控制的重要性，也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，制度流于形式，失去了應有的作用。不能將管理會計的工具應用與財務工作，缺少預測、計劃、控制，習慣于傳統的會計核算，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，會計部門主要是事后算賬，不能防患于未然。實際工作中通常是風險發生后設法改進或予以懲罰，亡羊補牢，導致企業多走彎路，付出較高的代價。

（四）缺乏科學的人力資源管理體系，員工素質參差不齊

缺乏科學的人力資源管理體系。人力資源管理制度包括員工招聘管理辦法、員工的薪酬管理制度以及員工教育培訓制度等等。小企業在創業之初發展迅速，組織結構一般比較簡單，員工往往身兼數職，隨著企業的發展，原來單一的管理制度與發展規模出現不匹配，企業往往忽略人力資源管理，沒有建立健全有效的人力資源管理制度。傳統的任人唯親，薪酬標準不統一、獎懲不分明等人事管理模式，不能激發員工的積極性，甚至潛在很多內部矛盾，影響阻礙企業決策的高效執行；沒有完善的員工教育培訓制度，不關注員工職業成長，不能吸引和留住高精尖的專業技能人才，導致企業的持續成長缺乏后勁。

員工素質參差不齊。小企業在用人上喜歡任人唯親，大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，其中包括了不少未受過系統教育培訓的人員，從而造成了企業隊伍整體素質的參差不齊。比如，企業的財務部門，很多企業的會計人員是由股東的親信所擔任，其中不少是沒有受過系統的會計專業培訓的，缺乏會計基本知識與基本技能，會計信息失真，會計處理不規范的情況非常普遍，給企業帶來許多潛在的風險隱患。

（五）缺乏有效的監督機制

小企業缺少健全有效的監督管理機制，企業的監督一般分為外部監督和內部監督。首先，對于內部監督，出于成本費用等因素的考慮，小企業很少設立特定的監控部門或專門行使監控職能的人員，即使有些企業設立了內部監控機構，但往往重點在監督財務部門的會計核算數據，而對資金管理、重要資產管理、債務管理、合同管理、客戶供應商管理、信息技術安全等內部控制的重點方面關注較少。加上監督部門也沒有得到應有的重視，在企業內部的地位不高，而且獨立性較差，發揮不了應有的監督的作用，種種監管形同虛設。對于外部監督，政府對中小企業的監督力度小，對小企業起不到監控的作用。混亂的監督體系也為小企業的內部控制埋下了隱患。

二、完善我國小企業內部控制的策略

根據《小企業內部控制規范(試行)》的規定，對小企業內部控制的建立于實施從遵循的原則、風險評估、內部控制的重點領域、內部控制措施和內部控制監督等提出了明確規定。結合該規定，針對我國現階段小企業內部控制出現的問題，提出以下措施。

（一）提高企業高層人員的內部控制意識

企業高層人員的態度在內部控制中起著決定性作用，進而對內部控制制度的落實情況產生重要影響。提高小企業高層人員的思想認識和轉變管理者管理理念，使其樹立科學的內部控制觀念，切實提高管理層內控意識。完善企業治理結構，改變管理層一權獨大，權利高度集中，決策獨斷專行缺乏有效科學評估的局面。企業不斷加強管理者素質，提高管理者水平，革新管理者的管理方法，建立健全的內部控制制度，培養良好的企業氛圍，形成企業自己良好的企業文化。

（二）建立系統的內部控制制度體系，切實提高執行力

首先，應建立科學的內部控制制度體系，一方面結合本企業的實際情況與未來發展需要進行設計，另一方面則不斷完善會計內部的責任體系，強調會計內部控制的執行力度，合理設置財務系統職務，明確各部門責任。其次，建立內控執行領導小組，對會計人員的工作狀況進行審查及考核等，加強對會計人員的管理。另外，還應加強外部審計部門的稽核制度，加強對內部稽核工作質量的管理，充分發揮審計在防范企業經濟風險中的作用，并逐步落實企業會計內部控制制度。同時，企業要盡快建立健全有關的法律法規，督促有關部門依法嚴治會計工作。

（三）加強企業的內部控制監督

規范第二十八條要求，小企業應當結合自身實際情況和管理需要建立適當的內部控制監督機制，對內部控制的建立與實施情況進行日常監督和定期評價。，小企業要建立健全內部管理監督工作機制可以先從建立和加強內部審計入手，企業內部審計是一種對經濟活動的事前監督和過程控制。它作為企業內部經濟監督的核心內容之一，它在履行審計職能，監督經濟活動，加強企業管理，提高經濟效益等方面，具有不可替代的作用。內部審計能揭示企業管理薄弱環節，促進企業部門、單位健全自我約束，維持維護企業的利益，監控企業的財產安全，把企業內部的違法犯罪行為扼殺在搖籃里，使企業成本最低化并且提高企業監督的力度。開展內部審計，要注重發現并糾正企業的會計核算、會計資料、財務收支乃至于經濟活動中的一些不合法、不真實、不準確、不完整的情況和問題，皆以保證企業核算資料的真實完整，保證企業財產的安全。

（四）重視人才培養，提高企業職工的綜合素質

內部控制制度能否有效實施，取決于企業中職工的控制意識與行為，與職工的素質緊密相關。小企業應建立健全的人力資源管理制度，革新人才分配制度，獎賞分明，充分調動員工積極性，不斷激發員工的創造力，灌輸企業內部控制的思想，使員工正視內部控制的落實和實施。

建立健全完善的人才培育機制，企業可以定期對員工進行培訓和管理，培養更利于企業發展的專業性人才，引領全體員工樹立內部控制的理念，明確全體員工目標。特別是對財會從業人員要注重綜合素質考核，企業要定期組織財會從業人員接受繼續教育，使專業知識不斷更新，能夠更好的執行好相關的企業會計內控制。

三、結論

總之，雖然當前我國大部分中小企業的內部控制現狀不容樂觀，在實際內部控制的工作中存在管理意識淡薄、財務信息不透明、監督職能弱化等問題。但是只要我們采取合理的措施進一步完善企業會計內部控制制度，加強對中小企業會計內部控制的監督力度，提高企業財會從業人員綜合素質，就一定能夠將中小企業內部控制規范體系建設好、實施好，從而進一步促進企業提升管理水平和風險能力，為中小企業的快速發展保駕護航。

[1]馮浩，馮倩雯, 中小企業內部控制問題與對策[J].財會通訊,2016.8.

[2]林麗娜，中國中小企業內部會計控制研究[J].經濟研究導刊，2013.12.

[3]嚴霞,淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[J].財會學習,2016.12.

李團團（1981.1-），女，河南平頂山人，碩士研究生學歷，講師職稱，四川財經職業學院會計一系專業教師，研究方向：財務管理與分析。