醫院預收醫療款管理審計淺析

謝菊云

（身份證號：511321198705105861）

【摘要】預收醫療款作為醫院的無息負債，主要以現金和銀行轉賬的形式流入，涉及資金量大，環節眾多，參與的經辦人員也較多，稍有不慎，就會引發差錯，給醫院帶來難以挽回的損失。因此，為了確保資金管理的安全性，加強預收醫療款管理的風險把控和監督管理工作，本文從管理審計的角度切入，重點關注預收醫療款的增加、退費控制、稽核以及財務核算流程，并對預收醫療款票據申購、領用、核銷和銷毀管理制度設計的合理性和執行有效性進行測試分析。針對審計發現的問題提出改進措施，進一步規范資金管理流程、維護資金安全、提升資金營運效率，促進廉潔文化建設和降低醫院經營風險。

【關鍵詞】醫院管理；預收醫療款；內部控制

一、前言

隨著改革的深入，醫療控費、分級診療、藥品零加成政策的實行，以及國際資本以及民營資本入進醫療行業，公立醫院面臨的發展壓力和競爭風險逐漸加劇。這迫使公立醫院必須不斷提高經營管理水平，來有效應對發展中遇到的各種風險。

現金作為各項資產中流動性最強的資產，風險最高、誘惑力最大、極其容易被挪用或侵吞。鑒于預收醫療款業務辦理過程中涉及的現金和銀行存款額度較大，且預收醫療款退費環節是舞弊的易發點，如果退費流程設計不合理，制度執行不到位，退費路徑管理不恰當，極易滋生舞弊。因此，為確保醫院資金安全，加強預收醫療款管理的重要性顯得日益突出。本文將結合工作實際對醫院預收醫療款管理做一些探討。

二、審計范圍及方法

（一）審計對象和范圍

以預收醫療款票據申購、領用、核銷管理，預收醫療款的收取、退費控制、稽核流程以及財務核算為重點，從相關科室獲取審計資料，對預收醫療款管理情況進行監督和評價。

（二）審計方法

我們在遵循重要性原則、充分考慮審計風險、保證審計質量的基礎上，針對預收醫療款管理的實際情況，制訂了如下主要審計方法：采用查賬、核對等方法，將HIS系統的預交金金額和財務入賬金額進行核對，是否及時上交并一致。

利用穿行測試法對預收醫療款收款全過程進行測試，檢查預收醫療款收款業務流程的合理性、內部規章制度的健全性及執行情況，內部稽核、審批是否有效落實。醫院預收醫療款收款票據量大，對票據進行檢查，是否專人管理，票據的領用、核銷、銷毀管理制度是否執行。退費是舞弊的易發點，重點對退費流程和稽核管理進行檢查，抽查退費原始單據，審查退費相關科室醫生簽字退費情況。

三、管理現狀及隱患

收費人員在辦理入院手續時根據入院通知單上的預交款金額向病人收取住院預交款，開具預交款收據；在辦理出院手續時對病人住院期間所有費用進行審核、結算，根據實際醫療費用以及所交預交款金額多退少補，并開具出院結算票據。每工作日結束收費員在信息系統中打印住院預交款報表，并根據報表金額上交現金。

目前，醫院預收醫療款管理相關制度較為完善，內控基本有效。但還需要加強信息系統收費的管理，落實崗位負責制、計算機操作制度等，規范會計核算和退費管理流程，加強資金流轉管理，確保資金安全性。

（一）內部控制管理

1.不相容職務相分離

人員崗位安排不符合不相容崗位相分離的要求。票據管理崗位工作人員兼收費崗位。門診、住院收費處人員崗位未實行賬、錢分開管理，即收費崗位兼做日報表。存在套打報表和虛報預收款金額的風險。

2.票據管理內控

（1）預收醫療款專用收據的申購控制

醫院預收醫療款專用收據由財務科收費室申購，申購單上無經辦人員簽字，無財務科長審批，且未對購印票據的名稱、日期、數量和票據起、止號碼進行詳細登記。

（2）預收醫療款專用收據領用控制

票據管理員收到印制好的收據后，未按起、止號統一錄入醫院網絡系統。票據管理員也未將票據發放情況錄入醫院網絡系統。信息系統中的流水號碼與收據的原始號碼不一致，這不便于票據審核、注銷和管理。

（3）收費票據作廢管理

部分作廢的預收醫療款未注明“作廢”字樣并無審核人員簽字，未見退費授權限額管理規定。

（4）票據核銷、保管、銷毀

票據存根未按年、月份有序保管，并且無票據銷毀報告及清單。

（二）預收醫療款退費管理

1.退費管理

退費管理制度有待改進，目前制度規定財務部審核人員對收款員退費操作的審核是在每日該收款員交賬后執行的，對于個別收款員的不規范操作的事后管理，起不到根本性的作用。

2.退費流程執行不到位

退費原始單據簽字不齊全。由于退費涉及多部門，部分收費員因擔心患者往返有怨言引起投訴，導致一些退費單只有退費原因沒有退費科室醫生簽字確認，或有的即無退費原因也無醫生簽字，收費人員只要看到有退費申請單、患者提供的票據齊全，直接給予退費。且部分退費原始單據上未見審核人員簽字，收費室對退費單證審核不嚴。

3.退款路徑管理不到位，退款套取現金風險較大，現金安全受到威脅。辦理退費業務時，醫院大部分退費業務是采用現金方式退款。

（三）預收醫療款財務核算管理

預收醫療款入賬不及時，現金日記賬記錄與實際現金流入流出狀況不符，不能如實反映現金情況。

四、預收醫療款管理措施

（一）內部控制管理

完善不相容崗位分離制度。明確規定各個崗位的職責與權限，使不相容崗位之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制，從源頭上加強內控管理。嚴格執行預收醫療款管理制度和醫療收費票據管理內控制度。

（二）預收醫療款退費管理

建議在信息系統中將收費室管理人員審核前置，收費人員在收到病人提出的退款申請后，審核原始單據并在信息系統中發起一條退費申請，收費室管理人員實時在系統中做退費審批操作后，收費人員方可退費。通過將退費審核控制內嵌到系統中，不僅從原來事后審核改為實時審核，而且在系統中留下審核痕跡，方便相關部門人員進行復核。

（三）預收醫療款財務核算管理

嚴格執行內控應用指引相關規定，出納崗逐日、逐筆及時地登記現金日記賬，做到每日結賬、盤點，做到賬款相符，并填寫現金盤點報表。

參考文獻：

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