試論如何提升內(nèi)審人員的戰(zhàn)略思維

楊濟軍

【摘要】內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查、評價經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適應(yīng)性、合法性及有效性來促使組織目標(biāo)的實現(xiàn)。是由單位內(nèi)部設(shè)置的專門審計機構(gòu)及配備的專職審計人員，根據(jù)國家的法律法規(guī)，依據(jù)一定的程序和方法，通過對單位各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的審查和評價，確定有關(guān)經(jīng)濟資料的正確性和真實性、經(jīng)濟活動的效益性和合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性和健全性。內(nèi)部審計的重要性早有若干書籍長篇累牘地介紹過，然而，再重要的工作必須由人來完成，那么完成這么重要工作的人員應(yīng)該具備什么樣的思維？本文就此進(jìn)行討論。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)審人員 內(nèi)部審計

一、什么是戰(zhàn)略思維

戰(zhàn)略思維是關(guān)于實踐活動的全局性思維，它的基本要求是通過正確處理實踐活動中各階段（在時間上）、各方面（在空間上）的關(guān)系，達(dá)到實現(xiàn)全局目標(biāo)的最佳效果。

在理解戰(zhàn)略思維的時候，我們要注意一下幾點：1）全局和局部的區(qū)別是相對的，不是絕對的。相對于全局來講，你是局部的，相對于你管轄的部分來講，你又是全局的。2）即使從你所處的局部地位來講，你也需要了解全局，具有全局的意識。知道了全局性的東西，就更會使用局部的東西，因為局部的東西是隸屬于全局的東西的。一定要增強全局的意識，了解戰(zhàn)略大局，才能自覺地服從和服務(wù)大局。

二、為什么說內(nèi)部審計人員應(yīng)該具有戰(zhàn)略思維

隨著全球經(jīng)濟一體化、國際化的浪潮，跨國公司的快速發(fā)展，也為內(nèi)審開辟了寬闊的道路。

一方面，國際社會對內(nèi)部審計日益重視，聯(lián)合國公共行政和財政處編制的《發(fā)展中國家政府審計手冊》認(rèn)為：政府21世紀(jì)審計的主要發(fā)展之一是對內(nèi)部控制觀念的確認(rèn)，以及創(chuàng)建組織內(nèi)部的審計單位，把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分。

另一方面，日益發(fā)展壯大的國際內(nèi)審協(xié)會，逐漸被國際社會廣泛認(rèn)同和接納，這就是最有力的證明。國際內(nèi)審協(xié)會1941年成立時，只有紐約一個分會，24名會員，到了1991年，她在世界各地有42000名會員，196個分會。如今，CIA資格考試已經(jīng)成為我國公認(rèn)的一種職業(yè)認(rèn)證的資格考試，報名參加CIA資格考試的人數(shù)逐年上升。

再者，就是跨國公司審計理念的影響。在全球500強的企業(yè)中，有許多優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)審理念和成功經(jīng)驗，正起著現(xiàn)實的導(dǎo)向作用，這為內(nèi)審的地位、作用提供了最好的印證。

目前，我國企業(yè)的發(fā)展逐步融入國際化進(jìn)程之中，政府經(jīng)濟管理職能隨之發(fā)生的變化，為我國企業(yè)發(fā)展提供了很好的機遇，更對企業(yè)的核心競爭能力、抗風(fēng)險能力提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

因此，作為企業(yè)的內(nèi)審人員應(yīng)該與時俱進(jìn)，首先要了解當(dāng)前國際、國內(nèi)的“全局”情況，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)、先進(jìn)的審計理念，才能更好地處理好企業(yè)這個“局部”的問題。提升自己的戰(zhàn)略思維，處理好宏觀與微觀的關(guān)系。

三、部分內(nèi)部審計人員的思維現(xiàn)狀

從公司審計人員的來源看，由于部分審計人員原來是從事財務(wù)會計工作的，而會計工作具有的單一、縝密、細(xì)致等一貫的專業(yè)特點，使他們更注重微觀的思維方式。

這部分審計人員在審計工作中還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計方法上，一到審計現(xiàn)場，就按多年的習(xí)慣，先翻賬本、再看報表、后理憑證。在工作實踐中，這部分人往往就事論事，不能縱橫結(jié)合地分析、揭示問題的實質(zhì)。

從公司審計人員的數(shù)量看，公司目前內(nèi)審人員占全部員工的比例大約0.1%，而國際優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計人員占全部員工的比例有的高達(dá)2%，人員配置的嚴(yán)重不足對于審計人員的思維也有一定的影響。

四、內(nèi)審人員如何提升戰(zhàn)略思維

針對目前存在的上述現(xiàn)狀，我們首先應(yīng)該從公司戰(zhàn)略層面，對內(nèi)審部門進(jìn)行科學(xué)的人力資源配置。其次，通過培訓(xùn)教育，讓內(nèi)審人員走出原來較為狹隘的思維模式，提高國際視野，借鑒世界先進(jìn)的模式，也就是提升內(nèi)部審計人員的戰(zhàn)略思維。

由于人員配置的設(shè)計是戰(zhàn)略規(guī)劃部門的職責(zé)，而戰(zhàn)略思維的話題也太大，本文僅從內(nèi)部審計人員需要處理好的幾個方面關(guān)系入手，具體談?wù)勅绾翁嵘龖?zhàn)略思維。

（一）處理好“宏觀”與“微觀”思想的關(guān)系

內(nèi)部審計本身就是一個非常科學(xué)的系統(tǒng)，不僅有“宏觀”的戰(zhàn)略思想與規(guī)劃，更有“微觀”的戰(zhàn)術(shù)措施，還有非常具體的操作層工作。這些都是對內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的要求與檢驗。

（二）處理好“整體”和“局部”發(fā)展的關(guān)系

公司近幾年發(fā)展比較迅速，產(chǎn)值規(guī)模連年增長，對于各內(nèi)審部門的要求，應(yīng)把握好公司內(nèi)審資源的現(xiàn)實發(fā)展情況，對資源較薄弱的二級單位，可以實行審計專員派駐制度，也可以先從要求較為基礎(chǔ)的財務(wù)審計開始，工作重點一點一點地改變，隨著審計人員數(shù)量及質(zhì)量的提高，逐步過渡到經(jīng)濟效益審計、風(fēng)險管理審計、內(nèi)控制度審計，工作范圍、工作重點應(yīng)有審計手段。

（三）處理好“傳統(tǒng)”與“未來”觀點的關(guān)系

內(nèi)部審計不再是傳統(tǒng)的財務(wù)審計，企業(yè)內(nèi)部審計未來五大總體的發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計由原來的合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計；審計職能組織的集中化；審計工作方法的標(biāo)準(zhǔn)化；通過內(nèi)部的審計機制培養(yǎng)企業(yè)的經(jīng)理人。

內(nèi)審人員對于上述趨勢應(yīng)該有清醒的認(rèn)識，運用的發(fā)展的眼光看問題，及時發(fā)現(xiàn)自身的不足，適應(yīng)新形勢的發(fā)展。

（四）處理好“內(nèi)審”和“內(nèi)控”的辯證關(guān)系

內(nèi)審是對內(nèi)控制度的再評價、再控制，廣義上來說就是內(nèi)控的一個部分，但從狹義上來講，內(nèi)審與內(nèi)控有著千絲萬縷的聯(lián)系，有許多具體職責(zé)、作業(yè)上的交叉。內(nèi)審組織、人員對此一定要有清醒的認(rèn)識，在經(jīng)營活動的策劃階段切入，從評審制度入手，做到事前參與與控制。既要堅持原則性，也要講究一定的靈活性，在實事求是地判斷、評價時，一定要從企業(yè)發(fā)展大局著眼，對人負(fù)責(zé)，對事客觀，提出處理意見和建議。做到“審而要究、審而要改、審而要用”，以此促進(jìn)內(nèi)審機制的持續(xù)完善。

本文通過剖析什么是戰(zhàn)略思維？為什么說內(nèi)部審計人員應(yīng)該具有戰(zhàn)略思維？以及從幾方面的關(guān)系論述內(nèi)審人員怎樣提升戰(zhàn)略思維。我們有理由相信：遲早有一天，公司內(nèi)部審計人員的戰(zhàn)略思維會滲入到日常工作之中，成為公司企業(yè)文化的特色之一。可以高度職業(yè)化地開展內(nèi)部審計，促進(jìn)公司戰(zhàn)略愿景的最終實現(xiàn)。