淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因及防范措施

華雅琴

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不可忽略的重要一項(xiàng)。合理有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，緩解企業(yè)融資壓力。本文介紹了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因及防范措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 原因 防范措施

一、應(yīng)收賬款的形成原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收銷售款，其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等。其形成的原因主要有：

（一）商業(yè)競爭

企業(yè)由于競爭的需要向顧客提供信用業(yè)務(wù)即賒銷。信息經(jīng)濟(jì)時代，市場競爭更加激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等營銷手段外，把賒銷也作為一種營銷手段來促銷。實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額，這是因?yàn)轭櫩涂梢詮馁d銷中得到好處。當(dāng)企業(yè)采取賒銷方式時，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，由賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

（二）銷售和收款的時間差距

由于結(jié)算不同導(dǎo)致的銷售和結(jié)算的時間不同步也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。對于大批量生產(chǎn)與批發(fā)銷售的企業(yè)來講，發(fā)貨時間和收到貨款的時間往往不同步，這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算所需的時間就會越長，銷貨方的資金在這期間是屬于墊付性質(zhì)的，由此形成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也就不屬于應(yīng)收賬款管理的主要范疇。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）對生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

1.擴(kuò)大銷售，并提高企業(yè)市場份額。公司如果要在激烈競爭的環(huán)境中努力發(fā)展，就一定要不斷提高銷售量，增加產(chǎn)品的市場競爭力，增大公司的獲利水平。采用賒銷方式是最有效的手段之一。尤其是在經(jīng)濟(jì)沒有那么高速發(fā)展的情況下，賒銷是跟其他同行搶市場的重要手段。另外，公司在發(fā)出新產(chǎn)品，開辟新市場時，采納賒銷方法是增加公司市場上座率的一種強(qiáng)有力的要領(lǐng)。

2.減少存貨庫存量，企業(yè)存貨數(shù)量與公司有關(guān)費(fèi)用支出有關(guān)。通常來講，存貨庫存量太過龐大在一定程度上會讓公司倉庫租金、繳納的保險金等有所增加。是以，當(dāng)存貨庫存量過于龐大時，公司一般會采取比較合理的條件進(jìn)行價格上的優(yōu)惠，將積壓的庫存變成應(yīng)收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的利潤水平，增加企業(yè)的利潤，同時也能降低倉儲和保險費(fèi)用支出。將損失的可能性降到最低。

（二）對生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響

1.公司資金周轉(zhuǎn)不靈活，經(jīng)營成本加大。很大一部分的應(yīng)收賬款不能及時收回賒銷款，可能會導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)不靈活甚至困難，降低了公司的短期還債能力。同時由于賒銷款項(xiàng)不能及時收回，公司為保障正常的生產(chǎn)經(jīng)營，只有向社會大范圍借債，借債又會增加公司運(yùn)轉(zhuǎn)成本。

2.死賬、呆賬的機(jī)率增大。采用賒銷，就會有應(yīng)收賬款；有應(yīng)收賬款，就有概率發(fā)生壞賬、呆賬。萬一公司進(jìn)人衰弱時期，沒有足夠的資金，應(yīng)該付的賬款付不起，那么公司應(yīng)收賬款就有可能變成死賬、呆賬。此外，顧客缺乏誠信也會導(dǎo)致一些欠債公司明明有財力支付款項(xiàng)卻故意不來付應(yīng)收賬款，經(jīng)過不合法且不道德的流程，主觀形成呆賬和壞賬。

3.過分強(qiáng)調(diào)公司盈利水平，造成假盈利。雖然新的財務(wù)制度規(guī)定，公司在發(fā)出產(chǎn)品、收到貨款之后才能確定收人，但在日常工作中，公司很難按照規(guī)定來走流程。要是公司應(yīng)收賬款金額超過實(shí)際，那么發(fā)生的利潤就應(yīng)該包含大金額的應(yīng)收賬款，照這么一來，企業(yè)的利潤含比較高的水分。應(yīng)收賬款只要變成呆死賬，主要銷售利潤就變成“假利潤”（假盈利）。一個企業(yè)如果占有大額假盈利，那么長久發(fā)展下去，一定經(jīng)營不下去。

三、防范措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立嚴(yán)格的信用審批制度

企業(yè)將貨物商品銷售給客戶時，不能因?yàn)橐粫r頭熱，不管對方信用等級和企業(yè)的經(jīng)營狀況，就急著通過賒銷的方式完成交易買賣。在達(dá)成交易合同簽約前，應(yīng)該對對方企業(yè)的信用狀況進(jìn)行合理評估，根據(jù)目前對方企業(yè)的營業(yè)水平，然后再決定是否可以以賒銷的方式進(jìn)行貨物銷售的時候。這些措施需要信用政策賦予其行動力。而信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度三個主要內(nèi)容。信用標(biāo)準(zhǔn)往往在實(shí)際操作中并不是很好確認(rèn)的，過高的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖減少企業(yè)賬款的機(jī)會成本，同時將會對企業(yè)擴(kuò)大市場產(chǎn)生不利影響。若執(zhí)行較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖有利于企業(yè)擴(kuò)大市場份額，同時將要面對應(yīng)收賬款變成壞賬呆賬的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)先評估其壞賬的可能性，制定均衡的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指企業(yè)能夠給予客戶的若干條件，包含優(yōu)惠條件、現(xiàn)金折扣、信用期限的長短。信用額度是企業(yè)根據(jù)對方企業(yè)狀況所提供的最大賒銷金額。這些條件都是有利于企業(yè)避免因應(yīng)收賬款的期限過長和金額過大等問題給企業(yè)帶來不可預(yù)期的風(fēng)險。當(dāng)這些條件都能一一確認(rèn)的時候，銷售部門才能與客戶達(dá)成買賣協(xié)議，同意賒銷的方式將商品銷售給對方。

（二）建立和完善內(nèi)部控制制度

改善應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該內(nèi)部控制制度發(fā)面抓起，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務(wù)部門的重要制度。建立和完善內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)也是為了促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展，所以在日常經(jīng)營活動中，各部門既要合作完成應(yīng)收賬款的日常的管理也要分工明確。

另外，要明確相關(guān)部門的職責(zé)。銷售部門要進(jìn)行嚴(yán)格的信用審批，財務(wù)部門要做好相關(guān)的財務(wù)分析，各部門之間還要實(shí)現(xiàn)通力合作協(xié)商。為確保賬賬相符和賬實(shí)相符，財務(wù)部門要編制應(yīng)收賬款分析表與客戶進(jìn)行核對，這種核對工作應(yīng)該至少每年進(jìn)行一次，確定賬款回收的可能性。銷售部門做好銷售預(yù)測、對客戶的信用評估，提出不同的信用政策供財務(wù)部門作為分析依據(jù)，財務(wù)部門計算各項(xiàng)信用成本做出信用政策決策，指定信用政策決策方案，并反饋給決策機(jī)構(gòu)做出合理的信用政策決策。

此外，財務(wù)部門要及時對應(yīng)收賬款展開了解核實(shí)工作，與各個部門展開密切交流，便于獲得更多更好的有效及時資料。與客戶進(jìn)行直接交流的部門需要將企業(yè)加工狀況傳遞給客戶，及時交流溝通，將客戶信息反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門依據(jù)這些材料做出合理的財務(wù)分析，便于應(yīng)收賬款的收回。與應(yīng)收賬款相關(guān)的部門應(yīng)該積極承擔(dān)責(zé)任，對于債款的收回應(yīng)挺身而出。內(nèi)部的審計部門除了做好平時對于財務(wù)部門賬務(wù)的核查，也要發(fā)揮對應(yīng)收賬款管理整個過程的監(jiān)督，嚴(yán)格檢查應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問題，對于部門員工不作為，徇私舞弊，惡意不收回拖欠的賬款的現(xiàn)象應(yīng)按照部門規(guī)章制度嚴(yán)格處置。決不允許出現(xiàn)多次這種情況惡劣的錯誤。確保應(yīng)收賬款能夠按時全額回收。