稅務管理在企業發展中應扮演重要角色

劉爽

稅務管理在企業運營中扮演重要角色

很多企業管理者認為企業稅務管理是財務部門工作的一部分，不需要成立稅務部門和專門崗位為企業提供稅務服務。不可否認的是，財務是企業非常核心的東西，很多企業家都是為了財務目標開展工作，企業經營行為都要從財務上體現，以上市為目的，以盈利為目的。

財務反映的是企業整個經濟行為，任何經營環節都少不了財務。而稅務管理也同樣體現在企業經營管理的各個環節。如公司銷售部門擬定一份營銷合同，合同內容不僅涉及企業銷售部門的，也直接影響到稅收層面。合同規定條款簽訂的是否合理不僅僅是市場營銷人員的目標，更應從稅務角度去考量，因為這份合同有可能導致企業稅負增加，無形中增加了企業成本，降低了收益。

可以說財務部門會對企業銷售等經營活動進行監控，而稅收管理不僅僅要扮演著核算的成本費用角色，而更應該為企業的經營發展戰略提供有效保障。

中小企業對稅務管理無概念、不重視

在我們提供服務的過程中發現，很多公司對稅務戰略和稅務管理都不甚了解，也不太重視，大都認為稅務機關讓企業如何繳稅，交多少稅，企業配合就是。或是將納稅過程委托給稅務事務所辦理，但從實際操作過程中看，無論是從稅務事務所的服務能力，服務積極程度的角度，還是從公司內部財務人員的稅務意識等角度，很多從業人員不了解稅務政策，包括稅務優惠政策等，這都會導致企業在某些問題上不知道如何納稅，依據什么納稅，納多少稅。如研發類企業有稅務優惠，可以享受企業所得稅加計扣除優惠，很多財務人員不能及時掌握稅務相關政策，導致稅收成本升高。而稅務中介服務機構在沒有戰略合作前也沒有義務向公司提供相關政策信息與解決方案，這使得企業無法利用稅務政策對本企業進行優化管理。

稅務管理能力與企業發展需求不匹配

無論是新的經濟形態還是新的商業模式，目前稅務服務機構提供的服務已經無法滿足現代企業發展的需要。隨著社會經濟的不斷發展，企業內部管理模式不斷更新，外部市場環境不斷變化，新的技術不斷革新，企業通過引入管理系統和軟件對管理流程進行主動優化，但稅收方面還停留在較為原始的階段。

一方面是由于企業在納稅過程中始終處于被動局面，對于相關政策法規了解的不透徹，包括國家相關稅務政策、管理理念與管理系統等。另一方面，由于國家稅收政策有地區差異性，執法政策標準不一致，也導致企業無法獲得最新的政策解析，無法積極配合稅務機關工作。有關政策在征求意見時還是更多地與中介機構進行對接，而企業的聲音無法通過一個有效的渠道傳到政府耳朵中，導致國家制定和頒布的某些稅收政策不接地氣，無法與企業進行有效對接。目前缺少一個鏈接機制和對接平臺，為企業與稅務機關架起溝通橋梁。

從實際工作中看，稅不是交得越少對企業越有利，交得多也不一定就是壞事，企業需要根據實際情況制定一個經營期限的稅收成本預算與模型，對企業內部各個環節的經營加入稅收方面的預測，從以票管稅的初級階段上升到企業稅務管理的層面。從而改變中小企業對稅務政策不了解而導致的稅務成本偏高，以及疲于應付稅務機關的各類檢查與執法工作。

當然，也是有一部分企業有著較高的稅務敏感度，針對自身情況，結合我國稅務優惠政策，享受了很多減免稅政策，降低了企業的經營成本。如高新技術企業可減按15%征收企業所得稅。很多中小企業主沒有稅務管理的意識，加之財務人員缺乏稅收意識，對于稅務方面也大都持一個被動的態度，稅局讓怎么交就怎么交。但如果通過稅務管理模型的要求，則完全可以按照規定和政策，合規合法地降低企業稅務成本，既不用盲目的尋找中介機構，也不必埋怨稅務政策不合理。

公司應成立專門稅務部門或稅務崗位

稅務是財務管理方面不可或缺的重要環節，但是很少有企業的財務與稅務是分開的，部分大公司有稅務專門人員，但只提供發票購買、所得稅繳納執行，而匯算清繳則大多委托給中介服務機構或記賬公司，簡單的稅務執行。

大多數公司將稅務人員與財務部門合并在一起開展工作，財務人員兼任稅務人員。而大多財務人員不了解稅務相關政策，且職責范圍內不愿意提供更多關于稅務政策和應對措施信息，故企業在繳稅過程中常常被動應對，而沒有主動尋求稅務優惠政策帶來的紅利，以降低企業稅收成本。

稅務崗位人員需要做的工作是針對企業負責人、財務負責人、稅務中介服務機構和稅務機關這一鏈條的溝通與協調。同理，企業走出去過程中，更要在走出去之前就要對投資目標國的稅務政策和監管情況摸清底細，了解清楚，并根據投資項目的情況做好海外稅務規劃、管理模型和財務分析報告，充分了解外國稅務政策帶來的項目成本問題，測算好這個成本對于海外投資項目的盈利前景至關重要。

此外，一旦出現東道國臨時性稅務政策的改變和對企業經營產生不利影響的問題也應有所準備。企業要在走出去之前要做好充分的政策判斷與應對措施以避免稅收方面帶來的負面影響。

稅務管理在“一帶一路”項目中的作用

中國企業走出去過程中除了要從財務角度考量項目投資與收益外，還應從稅務管理的角度衡量和預判走出去項目的合理性與有可能發生的稅務風險給企業帶來的經濟損失。中國企業除了要了解東道國的各類投資法律政策和規定，也要了解當地有關稅收法律的政策與執法情況。如美國等發達國家，稅務法律非常健全，遵守當地法規的同時還應了解其執行情況以做投資判斷。而非洲等欠發達地區，稅收法律不是很健全，企業就應重點考慮執行過程，征管水平和處罰措施等問題，最終的目的都是通過與當地稅務機關和中介機構順利合作保障當地投資項目的順利開展。因此，企業對每個投資國家要有不同的稅務策略，這就要求企業應從以下四個方面進行準備。

首先，無論是對外投資還是貿易，企業應從頂層設計方面提供組織架構規劃，在走出去之前應對稅務管理進行模型化設計，針對交易模式、商業模式、資金流、合同流等進行整體規劃，避免稅收政策的盲從而帶來的經營風險和收益損失。

其次，對于投資和貿易目標國應進行稅務環境的考察與判斷。除了解當地國家稅收法律外，還應對法律執行情況、力度、違法處罰措施等進行判斷。還應關注當地行規、民俗、文化等帶來的不容易被察覺但又會影響項目進展和收益的因素。

再次，利用好稅收的杠桿效應，從企業價值和發展角度做好稅收管理工作。

最后，在走出去的過程中還應關注投資東道國與我國稅務機關的合作關系與合作條款。應利用好我國和外國稅務機關簽訂的稅收協定等公約來降低稅收成本。此外，在遇到跨國稅務糾紛時，應有意識地將問題反映到我國主管稅務機關，由我國稅務機關出面與東道國稅務主管當局開展協調工作，以達到事半功倍的效果。

隨著我國改革開放的不斷延伸，“一帶一路”倡議的穩步向前推進，中國企業越來越重視自身經營過程的合法合規性，也意識到財稅政策與知識對于企業經營的重要性。尤其是對于中小企業來說，如何利用好財務、稅務知識和政策規避風險、降低經營成本就顯得尤為重要。不管企業是在國內經營發展還是“走出去”，都要把稅務合規問題擺在優先位置上進行考慮，以保障企業在經營過程中實現利潤最大化的目的。

作者系中國國際稅務咨詢有限公司國際部總經理