淺析稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性

張琴

【摘 要】我國現(xiàn)推行的經(jīng)濟(jì)體制是社會主義法制經(jīng)濟(jì)，稅收是國家財(cái)政收入的重要部分，每個企業(yè)都應(yīng)依法履行納稅的義務(wù)，以確保國家經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。要想減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益最大化，必須做到精打細(xì)算。因此，稅收籌劃是每個企業(yè)運(yùn)行必不可少的環(huán)節(jié)，這關(guān)系到企業(yè)資金的凈流出值。由于稅收籌劃在企業(yè)理財(cái)方面涉及頗廣，如籌資、投資與經(jīng)營等各方面需要我們考慮。因此，稅收財(cái)務(wù)管理的研究對企業(yè)及社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展具有一定借鑒價值。

【Abstract】The economic constitution of our country is the socialist legal economy. Tax is an important part of the national financial revenue， each enterprise should perform the duty of paying taxes according to law to ensure the normal operation of the national economy. In order to reduce the tax burden and maximize the benefits， we must make careful calculation. Therefore， tax planning is the essential link for each enterprise to run， which is related to the net outflow value of enterprise funds. Since tax planning involves a wide range of financial management， such as financing， investment and management， we need to consider all of them. Therefore， the research of tax financial management has certain reference value to the development of enterprise and the social and economic environment.

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃； 依法納稅； 合法節(jié)稅； 凈流出

【Keywords】 tax planning； paying taxes according to law； legal tax saving； net outflow

【中圖分類號】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）07-0066-02

1 引言

稅收籌劃是企業(yè)在遵循國家法律及相關(guān)稅收法的前提下，經(jīng)過剖析稅收政策，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)調(diào)整與巧妙地分析處理，制定出適合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，進(jìn)而減少不必要稅務(wù)支出，實(shí)現(xiàn)利益最大化的合法節(jié)稅財(cái)務(wù)策劃。

2 理財(cái)中的稅收籌劃

依法納稅對于企業(yè)而言是資金凈流出，以往企業(yè)通過逃稅，避稅和節(jié)稅不同的方法以達(dá)到減少稅務(wù)的目的。在法律健全的今天，逃稅與避稅兩種方式已經(jīng)行不通，節(jié)稅成了每個企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃必修課。節(jié)稅，是一種合法的減稅手段，企業(yè)在不同稅費(fèi)的經(jīng)濟(jì)方式中選出稅費(fèi)較少的一種作為長期經(jīng)營方式，這樣一來，在保證依法納稅的基礎(chǔ)上，還避免了由于賬目不清導(dǎo)致的稅務(wù)遺漏。企業(yè)稅收屬于企業(yè)內(nèi)部理財(cái)范圍，與其他資金理財(cái)相比，它具有以下幾個顯著的特點(diǎn)：

2.1 政策性

企業(yè)稅務(wù)繳納需積極響應(yīng)國家號召，認(rèn)真遵守稅務(wù)的法律法規(guī)，因此，稅收是我國經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)籌劃，是國家大力提倡的，其手段也是合情合理的。

2.2 擇優(yōu)性

我國稅務(wù)條款分明，通過擇選會計(jì)核算方法與稅制要素，排除無用的項(xiàng)目所需繳納稅費(fèi)。企業(yè)稅務(wù)的多少，可以在投資結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)配置，經(jīng)營方式等方面做出合法的調(diào)整與巧妙地節(jié)稅工作。擇優(yōu)篩選是稅收籌劃的重要手段，從企業(yè)自身去約束應(yīng)交稅務(wù)費(fèi)用及稅后應(yīng)繳利潤。選擇稅務(wù)最輕的一種。

2.3 實(shí)用性

企業(yè)稅收籌劃切實(shí)關(guān)系到企業(yè)的凈流出值，直接影響企業(yè)的總體效益，因此該項(xiàng)理財(cái)活動具有實(shí)用性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，掌握稅收知識，確保制定方案的實(shí)用性[1]。

2.4 時效性

由于國家政策與稅收法律具有時效性，因此企業(yè)稅收也要隨之而變，稅收籌劃同樣具有明顯的時效性，因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)時刻緊跟政策變化，了解時事動向，做出應(yīng)對方案，將公司利益保留最大化。

3 稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用

3.1籌資過程中的稅收籌劃

在建廠初期，企業(yè)不僅要考慮籌資渠道，還要顧及到籌資稅務(wù)問題。企業(yè)通過入股投資，借款和融資租賃等方式，實(shí)現(xiàn)籌資目的，以備企業(yè)的下一步資金流動使用。不同的籌資手段，有著不同的稅收金額，因此尋找稅務(wù)較低的方式集資相當(dāng)有必要。部分企業(yè)選擇通過引進(jìn)外資來減免稅收，對比發(fā)現(xiàn)，合資經(jīng)營是最佳選擇。尤其是中外企業(yè)技術(shù)與知識相對密集的項(xiàng)目，若雙方合作進(jìn)行，可減免很多稅收，享有很多優(yōu)惠政策。

3.2 投資過程中的稅收籌劃

投資稅收的多少直接影響到投資人的收益率，這筆資金，需要從投資收益中扣除。因此在每項(xiàng)投資之前需要考慮到投資總收益扣除稅收的實(shí)際收益多少。針對本企業(yè)而言，投資抵免是我國大力推行的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該用好用活這項(xiàng)稅收政策，將利益保留至最大化。針對對外投資而言，可以對比股權(quán)投資與債權(quán)投資兩者收益，進(jìn)而選擇稅務(wù)減免優(yōu)惠政策較大的一種。除此之外，固定資產(chǎn)通過折舊計(jì)算同樣為企業(yè)省下一筆稅費(fèi)，起到節(jié)稅效果。

3.3 經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)無論是籌資還是投資，都是資金運(yùn)轉(zhuǎn)的前期，起到主要影響的還是運(yùn)營階段，因此企業(yè)運(yùn)營階段的稅收籌劃，可以說是企業(yè)籌劃的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該在遵守國家稅法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，積極響應(yīng)納稅號召，借助巧妙的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)，合理地安排納稅方案，實(shí)現(xiàn)利益最大化[2]。

因此，企業(yè)就應(yīng)了解如何減少稅收額外負(fù)擔(dān)，一方面，減少因會計(jì)核算而增加的稅務(wù)，另一方面，多余納稅申報中額外稅收負(fù)擔(dān)[3]。為了減少以上兩種情況的發(fā)生，企業(yè)自身應(yīng)做到主動爭取稅務(wù)減免核算，認(rèn)真進(jìn)行核算，主動履行代扣代繳義務(wù)，把握稅法變更風(fēng)向，及時做出符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)調(diào)整。

4 稅收籌劃應(yīng)注意的問題

企業(yè)稅收籌劃是一個復(fù)雜又關(guān)系到切身權(quán)益的事情，要在熟透繳稅政策，摸清企業(yè)發(fā)展前景，作好企業(yè)預(yù)算與總體效益，擇選出最優(yōu)方案。需要注意以下幾方面問題：

4.1了解與區(qū)分稅收籌劃與避稅

稅收籌劃與避稅屬于兩種不同性質(zhì)的減稅方式，避稅是在鉆法律的空子，尋找法律盲點(diǎn)以減輕稅務(wù)，是國家不提倡的，與立法精神相悖的一種手段。而稅收籌劃是法律認(rèn)可，國家提倡企業(yè)通過稅務(wù)法律法規(guī)來整改企業(yè)的籌資方式，投資目標(biāo)與營業(yè)手段以達(dá)到節(jié)稅目的。從某種意義而言，若法律法規(guī)不健全，制度不完善很容易由稅收籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)楸芏愋袨椤?/p>

4.2 掌握稅收法規(guī)，關(guān)注實(shí)時動態(tài)

稅收籌劃是國家提倡的節(jié)稅手段，是國家認(rèn)可并合乎立法精神的手段，企業(yè)應(yīng)隨時準(zhǔn)確掌握有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，做好稅收籌劃。有關(guān)稅法，不同層次出臺的政策不同，這就要求稅收籌劃必須關(guān)注實(shí)時動態(tài)，緊隨調(diào)整步伐，做到隨時更新稅收籌劃戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營方式與特點(diǎn)，在保證遵守稅務(wù)法律法規(guī)的前提下，做好稅收籌劃，減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，做到利益實(shí)現(xiàn)最大化。

5 結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)繳納需積極響應(yīng)國家號召，稅收籌劃可以說是關(guān)乎企業(yè)收入的重要一部分，因此要求財(cái)務(wù)人員專業(yè)性技能相當(dāng)高。不僅要有專業(yè)的知識水平與業(yè)務(wù)能力，還要有巧妙的應(yīng)變能力。稅收籌劃是一項(xiàng)政策性工作，相關(guān)人員必須精通財(cái)稅法律法規(guī)，一旦由于稅收籌劃不周，有可能直接導(dǎo)致背負(fù)逃稅罪名，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)懲處，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃人員的篩選與培養(yǎng)，確?；I劃工作的準(zhǔn)確落實(shí)。

【參考文獻(xiàn)】

【1】樓軍.淺析企業(yè)稅收籌劃[J].黑龍江會計(jì)，2006（3）：18-19.

【2】]財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會辦公室.稅法（2005年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試教材）[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.

【3】郭立田.中級財(cái)務(wù)會計(jì)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003.