財務報表審計的風險及其防范

侯俊超

摘要：企業在運營的過程中會進行相關的財務管理工作，并通過相應的財務報表來反映企業的運營狀況。財務審計人員需要對相關報表進行審計分析，通過發現企業運營和管理中存在的問題來及時進行完善工作，但是由于財務審計工作自身存在問題而導致不能完全有效地發現存在的問題，所以會為企業的運營和發展埋下不可控的隱患。企業需要加強對財務報表審計的完善工作，通過更有效的審計工作來減少企業可能面臨的發展風險。

關鍵詞：財務報表審計；風險；防范對策

一、背景分析

隨著我國經濟的快速發展，企業在迎來快速發展的機遇時也會面臨著發展環境變化帶來的影響，企業為了保證自身的穩定有效發展需要根據環境特征以及發展的需要進行管理工作的完善。財務報表審計是財務管理中的重要環節，通過對相關財務報表的數據進行處理和分析，財務審計可以發現企業運營中存在的問題，并結合相應的管理措施來進行完善工作。對于企業來說，財務報表審計工作是發展中必不可少的一部分，因此企業需要根據審計工作中存在的問題進行有針對性的完善，更好地控制企業可能面臨的審計風險。

二、財務報表審計存在的風險

（一）財務報表審計體系不完善

財務報表審計對于企業來說是發現自身存在的問題的有效方法，企業需要正確利用財務報表審計才能真正控制審計風險。現在企業雖然都在實行財務報表審計工作，但是整體來說沒有形成一個完整的體系。財務報表審計對于企業來說只是財務管理工作中的一個環節，因此沒有將財務審計專門實施，同時財務報表審計的工作制度也不夠完善，制度內容不夠完善，因此不能細化財務報表審計工作。財務報表審計具有的工作權力較小，在工作體系上與其他管理工作的聯系也不夠緊密，還需要進一步加強體系的實施工作。

（二）財務報表審計工作不科學

財務報表審計的工作方法決定了審計工作以及控制審計風險的效果，企業需要重視審計方法的選擇。現在很多企業還是使用傳統的財務報表審計方法，對企業的各個環節的賬目進行分析審查，分析項目是否符合國家和企業自身的規定，雖然這種方法能夠有較好的審計效果，但是人力物力投入較大同時比較浪費時間，隨著企業的發展賬目的數據量也不斷增大而導致傳統的審計工作不能有效應對。整體來說企業對財務報表審計的更新速度較慢，現在企業不僅在工作方法上缺乏相應的完善和優化，還缺乏相關的設施來保證高質量的財務報表審計工作，企業在這方面的重視程度還相對不足。

（三）內部控制實施力度不足

企業的財務報表審計不是單一進行而需要與其他管理工作結合起來才能發揮防范審計風險的作用，而實際工作中與相關管理工作的結合不高。企業雖然實施了財務報表審計工作，但是整體來說缺乏完善的監督檢查措施，整個工作中使用的財務報表和相關數據的準確性無法得到保障，而審計工作也沒有通過全面有效的審計指標來反映企業真實的運營狀態。當在財務報表審計中發現相關問題時也缺乏相應的管理措施，企業整體的內部控制開展不足，也沒有意識到需要根據審計結果來進行內部控制工作對企業運營中的不足進行完善。企業無法及時處理管理工作中的不足，應用內部控制的深度不足是導致企業面臨審計風險的重要原因。

（四）財務審計人員綜合素質不高

財務審計人員是執行審計工作的主體，而審計人員自身的工作能力和綜合素質也將極大的影響審計風險防范的效果。現在企業中的審計人員整體的工作素質不高，僅僅是作為會計人員的存在服務于企業，缺乏高水平的工作能力以及相應的工作經驗。雖然審計人員能夠進行必要的核算和審計工作，但是由于自身能力的限制而無法進行深入的研究分析，審計結果的處理效率較低同時也無法獲得較為準確的結果。企業對于審計人員的培養工作也相對不足，沒有通過專門的培養工作來提升審計人員的工作能力并樹立正確的工作意識。

三、財務報表審計的風險防范對策

（一）構建完善的財務報表審計體系

對于企業來說，只是進行財務報表審計工作雖然能夠對企業的運營起到一定的完善作用，但是對于企業的發展要求還不能夠滿足，因此需要及時完善財務報表審計工作體系。首先企業需要明確財務報表審計對企業發展的重要性，以及審計風險對企業發展的不利影響，使企業能夠主動提高財務報表審計的工作權力，將該工作獨立出來單獨進行。財務報表審計需要根據企業的經濟活動展開，通過具體的制度來覆蓋企業的經營活動，提高審計工作的全面性并降低審計風險產生的可能性。企業的財務報表審計體系還需要注重與企業管理工作的聯系，明確審計工作的實施措施以及處理方法，使企業能夠快速解決自身存在的問題。

（二）加快更新財務報表審計方法

由于國家的經濟發展帶動財務報表審計工作方法發生變化，企業需要根據相應變化來對自身的審計工作方法進行完善。過去傳統的審計方法面臨大數據量的財務報表和數據表現出工作能力不足的問題，企業需要根據這一問題進行優化工作。企業需要充分利用現在較為發達的信息化技術，在企業內建立信息化審計工作系統，通過信息化技術來進行財務數據的快速收集，并可以在工作系統中設立多種審計指標來進行單一指標的獨立審計和多指標綜合審計，提高審計工作的效率以及審計的準確性。企業可以充分參考發展的內外部條件以及財務報表審計結果來進行風險評估，這樣可以快速進行風險的確定工作，同時在這個過程中也可以減輕審計人員的工作負擔，使審計工作保持較好的工

作狀態。

（三）深入開展內部控制工作

企業的正常運行和發展都離不開財務報表審計，而內部控制是幫助審計工作實施并充分應用審計結果的方法。企業需要正確認識內部控制對審計工作的作用，將內部控制與財務報表審計充分聯系起來。首先信息不準是導致審計工作不正確并產生審計風險的一個重要原因，企業需要通過內部控制以及必要的監管措施來控制企業財務報表及數據的整理收集工作，保證數據的時效性和有效性。企業還需要加強對審計結果的分析工作，結合企業各個部門的管理工作來開展內部控制，快速地將管理工作的完善計劃傳達到各個部門當中。企業的內部控制需要對審計風險進行必要的重視，對原有的工作制度進行補充，當出現審計風險時利用信息化管理系統來進行內部控制工作并達到風險防范的目的。

（四）加強審計人員的培養工作

財務報表審計人員是開展審計工作的關鍵，企業需要重視對審計人員的培養和考核工作。企業需要加強對審計人員的工作能力培養，通過專門的培養來及時補充審計人員的理論知識水平，并在實際工作中設立績效考評工作，以明確的規定來規范審計人員的工作。企業同樣需要注重審計人員的經驗培養，只有工作經驗豐富的條件下審計人員才能進行更為準確的分析工作。由于審計工作會影響到企業的經營和發展，除了提高審計人員的工作能力以外還需要加強對審計人員的法律意識和自我監督意識的培養，確保審計人員能夠規范地進行相關工作并減少人為因素造成的審計風險，并且能夠自發地對企業的財務報表審計進行完善，為企業的發展做出更大的貢獻。

四、結束語

企業的發展過程中不可避免地會出現風險，而風險的防范工作開展情況將會影響到企業的長遠發展。財務報表審計是企業必須開展的一項管理工作，但是由于審計工作存在一些問題而產生審計風險，對于企業發展來說是很大的隱患。企業需要根據企業的發展需求和現階段審計工作的發展特點來對自身的工作進行完善，積極做好風險防范工作并推動企業更有效

地發展。

參考文獻：

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（作者單位：河南四方達超硬材料股份有限公司）