推進內部審計整改工作的思考

袁芳

摘要：內部審計整改是一種審計決定或審計建議，由被審計單位依據審計部門所提出，旨在針對被審計單位所存在的違法違規問題和體制制度上存在的缺陷，通過制定有針對性的措施，改正問題并制定相應的制度，在整改過程上提高企業整體的管理水準，達到解決問題改正缺陷的最終結果。其中的審計部門，作為企業監督體系不可分割的重要組成部分，它的職權主要為審計檢查監督工作。從宏觀上看，企業通過內部審計工作對總體經營狀況進行調控，因此在企業監管、職能部門職責權力行使透明化方面，內部審計工作有著極其重要的意義。但在實際審計過程中，內部審計整改過程受到相關部門的忽視，監督部門沒能與時俱進，因此企業審計部門必須加強審計整改的責任深化。

關鍵詞：內部審計整改；審計監督；職權

當前許多審計問題發生在審計整改過程中，作為監督者，若內部審計部門能充分發揮審計權利，切實履行監督和跟蹤審計職能，將對企業日常經濟活動起到較好的保駕護航作用。但是實際工作中，內部審計部門常常不能夠完全履行職責監督審計問題的整改。企業需要在審計部門監督出現問題或審計問題整改效果不明顯時，加強相關部門聯合監督，建立責任追究機制，為審計整改工作注入一支強心劑，提高審計整改的效果。

一、審計整改工作的內容及重要性

（一）審計整改工作內涵

審計整改是一種審計決定或審計建議，由內部審計部門依據審計問題所提出，旨在針對被審計單位所存在的違法違規問題、體制機制和制度執行等方面存在的缺陷，通過制定有針對性的措施，改正問題并制定相應的制度，在整改過程上提高整體管理水平，達到解決問題優化管理的最終結果。其中的審計部門，作為企業監督體系不可分割的重要組成部分，它的職責為審計監督工作。

（二）審計整改重要性

1.審計整改的質量影響著最終結果

審計整改工作的主要目的在于防止濫用職權，監督企業各職能部門在權利職責范圍內行使各自的職能。在審計檢查中差找出財經法規、內部控制制度執行方面存在的問題，并及時改正或引導，最終解決問題。因此在整個審計過程中，審計整改工作擔負著對管理方法的引導調整作用，因此，審計整改的質量影響著最終企業體制改革及內控控制方面的結果。

2.審計整改可避免屢審屢犯

當下的審計工作常常出現屢審屢犯的問題，雖然由于體制原因該問題無法得到根本上的解決，但屢審屢犯現象已經使內部審計的公正性和執行性產生下降，并且無法保障審計部門的權威性。加強企業自身的管理，需要通過嚴格的審計來找出問題，發現問題產生的緣由，提出合理建議并通過審計整改解決問題。相應規章制度的建立能夠在一定程度上減少審計工作的成本，降低屢審屢犯問題的發生頻率，增加審計工作的效率。

3.增強被審計單位責任意識

審計整改通過嚴格公正的整改方法，不僅能發現被審計單位潛在的問題，協助解決，還能找出問題發生的原因，幫助被審計單位規避類似問題的再次發生，增強了被審計單位自主檢查監督的責任意識。

二、審計整改工作中存在的問題

（一）時間、審計結果、審計整改時限存在一定沖突

審計整改問題具有不同的性質，主要體現在嚴重性及緊密型上，審計整改所需時間和被審計單位審計整改嚴重性存在互相影響的聯系，審計整改問題也有等級分別。我國審計相關法規中對于審計整改日期也有一定的要求，時限規定為90日，然而在具體情況中，部分問題無法在如此短的時間內被順利解決。因此，時間、審計結果、審計整改時限在某些情況下存在一定的沖突及矛盾，使得整改效果及整改質量無法提高，進而產生更多的審計風險。

（二）被審計單位不重視，整改流于形式或拒不整改，敷衍了事

被審計單位常常口頭答應制定相應措施，改正審計查處的問題，比如資金管理不嚴格等，承諾將采取措施進行整改，但常常夸大客觀原因對與審計結果的影響，而忽視問題本質原因，不落實真正行之有效的管理辦法及措施對發生的問題及時解決，使得審計問題整改得不到有效落實。部分被審計單位在發現問題后只解決了表面問題，不能利用有效地整改方法解決深層次的問題，治標不治本，敷衍了事，影響了審計整改的最終效果。

（三）整改存在就事整改，不能由此及彼，未能通過審計全面增強審計風險意識

審計部門常常缺乏被審計單位是否需要整改的有關制約措施。這是我國的審計整改聯動機制目前發現的嚴重不足之處。審計整改工作受限于較少的部門之間互動、低效率的部門配合及較弱的執行能力，不能產生有效的管理。

（四）督辦手段不硬，缺乏剛性約束

作為企業的職能部門，審計部門必須與其他部門站在統一戰線，當審計部門長期處在真空狀態時，各種形式的干擾就會撲面而來，例如來自上級的直接干預，被審計單位想方設法的拖延及說情等狀況，都在一定程度上影響著審計整改的落實執行，督辦手段不硬，缺乏剛性約束的情況直接導致審計工作效率的降低。

（五）審計部門對審計整改檢查跟蹤檢查力度不夠，重審計過程，輕審計追責

審計部門在一系列審計工作開展中都會執行嚴格的審理程序，并嚴格執行，認真仔細考核，制定考核管理規章制度。但在審計整改檢查跟蹤上缺乏力度，審計人員各執一詞的審計理念會導致整改方案缺少針對性及可操作空間，導致發生只重視審計過程，輕視審計追責現象。

三、審計整改問題的相應對策

（一）建立審計整改報告機制

通過建立聯合會議制度，分別細化各個部門的權利職責，提高審計整改責任制度等措施，都能提高機制管理及運行。通過整理調查出的問題，建立報告檔案，分類進行整理研究，制定有針對性的措施，落實相應的審計人員跟蹤負責，并確定被審計單位的任務落實負責人，建立合理的整改報告機制。

（二）建立健全審計整改協作機制

作為年度重要的督辦事項，企業內部審計部門要將審計檢查出的問題落實，面對檢查出的問題，審計部門應該進行有針對性的跟蹤審計，調查并研究數據，分析原因，評價整改效果，提示有關人員加以重視，借助各方力量督促審計整改問題等方案落實，加強對違紀違法行為的懲罰力度。通過建立完善健全的審計整改制度，協調所有相關人員協作管理，將合理完善的機制實施在審計整改的工作中。

（三）建立健全審計整改督查機制

隨著企業公開透明化業務的發展，廣大職工有更多的途徑了解相關部門，因此，借助公眾的督促力量、發揮輿論監督效應，也能對被審計單位起到監督作用，促進更多問題的整改落實。通過自我監督，部門監督及群眾監督等多種審計整改督察機制，不僅能減輕內部審計部門承受的巨大壓力，也能使被審計單位意識到自己的一言一行對于整個企業的影響，從而達到更好的督察效果。

（四）建立健全審計整改責任追究機制

目前，我國審計相關法律法規對于延遲整改的行為缺乏明顯的約束及處罰規定，企業一般也對審計整改效果管理方面缺乏制度監督，例如當被審計單位拒絕整改時，沒有明確的條例或規定對其行為依法懲處，因而導致整改的效力大打折扣；而且在某些審計規定中，對于拒絕或延遲整改的處罰或責任追究方面模糊不清，或者沒有進一步約束，也導致被整改單位不能自我落實。若審計部門通過上報或公開審計整改有關情況，并根據情節嚴重情況運用管理手段向該單位或部門行使追究責任，通過完善的審計整改責任追究機制建立，就可有效改變審計落實整改效果，合理分配責任，增大違法違規成本，建立健康有效的責任追究機制。

（五）建立健全審計整改結果通報和公告機制

審計部門通過建立健全的整改結果通告和公告機制，將被整改單位整改情況進行通告或公告，加大審計透明化，促進被整改單位自我整改及監督意識的提升，不僅可以加大整改效果，也能督促預防重復犯錯及整改，提升自身監督的能力。

四、結論

審計整改工作一旦進行科學合理運用，其效果對于企業內部管控方面有著重要的意義，是增加企業管理水平的重要手段。面對審計整改中可能出現的種種困境，我們要勇于克服，找出最佳辦法，最大化工作效率，為審計整改及依法治企貢獻力量。

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（作者單位：黃河小浪底水資源投資有限公司）