淺談“營改增”后建筑施工企業的稅務管理工作

王蕾

摘要：在現有的經濟形勢以及國家政策之下，建筑企業在處理稅務管理工作時，仍然面臨著很大的困難。本文將以營改增為主要背景，對建筑施工企業的稅務管理進行分析，并討論其應當注意的問題與工作重點。

關鍵詞：營改增；建筑施工企業；稅務管理；工作重點

一、在營改增背景下，建筑施工企業需要關注的問題

（一）具體國家政策的相關調整

在營改增政策推行之后，建筑施工企業所依據的稅法也發生的相應的變化，由之前的《中國人民共和國營業稅暫行條例實施細則》變為《中華人民共和國增值稅暫行條例》等等，與此同時，建筑施工企業所需要繳納的稅率也由原來3%的營業稅調整為11%的增值稅。

（二）企業在稅務處理方面需要注意的問題

總的來說，建筑施工企業的項目多以跨地區的方式進行經營，隨機性大、項目流動性較強，因此，很多的建筑施工企業在繳納增值稅時，可以考慮匯總納稅的方式，根據不同項目的發展地方稅率，以所在地稅率向相關的稅務機關進行申報。在具體的操作時，企業可以根據實際情況，并以一定比例的分配稅額來合理估算銷項稅額。

1.保證增值稅發票的及時傳遞。相關的稅務人員應該加強與局級單位的溝通，在取得增值稅進項發票之后，做及時的認證，并將相關信息傳遞給上級單位，同時，并根據自身的具體情況計算需要繳納的稅額，并合理申請增值稅代開發票。

2.提高各項明細科目核算準確性。作為稅務的工作人員，應該要提高對“應交增值稅”等明細科目的重視程度，以各個項目的業務信息以及匯總發票為基礎，保證核算工作的準確性。

3.構建配合協同的信息系統。營改增實施之后，稅務人員需要對當期應納稅額做一個細致的分解，具體到每個項目。例如，各項目所需要繳納的稅額將會關系到機構總收入、進項稅額、應稅收入、建筑業應稅服務收入以及其他應稅服務收入以及不同的適用稅率等等。稅務處理難度的增加，需要企業努力提高自身的財務水平，加強上下協調，并構建相互配合的信息分享平臺。

二、“營改增”之后企業需要關注的重點

（一）強化對資金流和合同的管理

根據相關規定，在處理增值稅業務時，需要保證資金流、票據流以及物流的一致性，以此來確保進項稅額的順利抵扣。在具體的操作過程中，企業可以采用各個部門合理分工的形式，例如，建筑施工企業的項目部門僅僅只需要關注項目的施工情況，項目的收入、成本則再由其他部門負責，同時，為了盡可能避免項目支付材料的混亂，可以以局級單位為主體，做發票、合同、資金的對外流轉，從而降低企業的法律風險，提高業務水平。

（二）提高對會計核算科目的管理

相關的建筑施工企業在處理稅務時，可以根據應納稅額制定相應的分攤比例，以提高增值稅核算的準確性，強化自身會計核算科目的管理能力。具體來說，就“應交稅費--應交增值稅”這一稅務科目來說，其可以具體分為10個三級明細科目，對這些業務做好會計核算，企業財務處理的難度大大增加。因此，企業應該引進先進人才，并聘請經驗更為豐富的專家來進行稅務核算，并在會計核算中反應相應的稅務信息，避免會計與稅務信息出現誤差。除此以外，局級機關也可以針對抵扣進項發票項目的多少來合理制定對納稅金額的分攤比例，從而保證各個項目增值稅抵扣率的提高。

（三）有效避免發票開具風險，構建嚴格的審批流程

就目前來說，我國關于增值稅相關管理事項的具體規定主要有《刑法》、《增值稅專用發票使用規定》和《稅收征管法》等多部法律法規構成，而在具體征收增值稅時，也是采用以相關票據來管控稅的方法。因此，對于企業來說，為了更好的加強增值稅管理，企業需要構建嚴格的審批流程，保證銷項發票與企業業務、實際經營的一致性，從而防范發票開具的風險。

（四）明確各崗位分工，建立績效審核機制

我國在實行“營業稅”改為“增值稅”政策之后，為了更好的強化增值稅處理水平，相關的局級單位需要根據現有的情況，對績效考核的指標進行調整，使其適應增值稅考核標準。而對于建筑企業來說，其增值稅的繳納不僅受到交易慣例、政策調整和市場環境的影響，還會因為具體操作行為、手段的不同而出現不同，因此，為了規范員工行為，控制處理流程，企業應該建立相應的績效審核機制，明確各崗位分工，有效管理防范風險。

（五）充分利用信息技術，建立信息共享平臺

為了幫助企業更好的適應“營改增”政策，建筑施工企業應該加強對增值稅的管理，充分利用現有的信息技術，以自身的實際情況為基礎，建立信息共享平臺，保證信息溝通的有效性、及時性。

同時，建筑施工企業應該要努力完善自身的稅務管理系統，其不僅需要涵蓋財務管理、資金計劃、合同管理，還應該包含報賬系統、檔案管理以及主數據管理這幾個內容。例如，在財務管理的模塊當中，企業應該要注重財務賬套與稅務業務憑證這二者的對接工作，避免工作的重復性，提高會計核算的準確性。在資金計劃這一個模塊中，企業需要從事對稅款金額、資金劃撥的審批工作，從而完成稅務的繳納。在對合同進行管理時，企業需要重點關注合同流的限定情況，確保與增值稅相關各項程序的順利進行。除此以外，檔案管理也是企業構建信息系統的重要內容，發票信息的留存有利于企業對稅務進行電子信息化管理，在保證管理效率的同時，提高管理水平。

三、結語

總的來說，在我國推行“營改增”的新形勢下，各個建筑施工企業想要進行更好的稅務管理，就必須要嚴格規范稅務管理流程，避免員工的主觀隨意性，同時，還需要不斷地提升自身的稅務管理水平，積極學習和吸收外國的優秀經驗。

參考文獻：

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[2]孫巖.芻議建筑施工企業營改增的應對措施及稅收籌劃[J].大眾理財顧問，2016（4）.

（作者單位：山東三箭集團有限公司）