企業內部控制是否存在缺陷的初步判斷

孫吉玲

摘要：內部控制是保障現代企業戰略目標得以實現、保障企業的經濟資源安全與完整的一種重要手段和方式。隨著我國關于企業內部控制各項政策、制度的相繼出臺，我國企業內部控制制度進行了一系列的重大改革。高新技術作為拉動我國經濟發展的核心動力源泉，正面臨著前所未有的、復雜的內外部環境變化。本文將以高新技術企業為例對我國企業內部控制存在的缺陷進行初步判斷，并對判斷的結果進行分析，最終探尋解決這些缺陷的有效策略，以期為促進我國高新技術企業的發展創造條件。

關鍵詞：企業；內部控制；存在缺陷；初步判斷；解決策略

近年來，隨著我國企業的不斷發展，其內外部環境發生了重大變化，企業所面臨的內外部環境越來越紛繁復雜。特別是對于一些高新技術企業，各種公司治理問題更是層出不窮，如：管理效率低下、道德風險嚴重、貪腐現象叢生、經營風險不斷增加等。這些問題對企業的發展造成了嚴重影響，更對企業的管理者、經營者帶來了困擾。因此，構建完善的、科學的、合理的內控體系是保證企業良好運營的基本前提。企業的內部控制是一種綜合的價值控制形式，作為現代企業的一項重要管理環節，更是保證企業戰略發展的中心環節。因此，內部控制的好壞將直接對企業的管理、興衰成敗等帶來直接影響。一直以來在企業中如何才能構建與企業的經營業務相匹配的內部控制體系？如何才能使構建的內部控制得以順利實施和良好執行？如何才能對內部控制中存在的缺陷進行有效判斷？這些已經成為企業的管理層、投資者、外部監管部門高度關注的熱點問題。

一、企業內部控制是否存在缺陷的初步判斷

在現代企業中，內部控制的實施能夠有效提升企業的運行效率，保證企業資產的安全與完整，能夠保證信息的獲得渠道更加安全、更加可靠、更加全面。改革開放三十多年我國經濟建設與社會發展取得的成績有目共睹，雖然目前我國已經成為世界第二大經濟體，但是我們還必須清楚地認識到，在我國很多企業中，其運行機制并未與時俱進，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，潛藏于其中的很多問題逐漸暴露出來，已經對企業適應經濟發展的需要帶來了威脅。因此，必須對企業內部控制中存在的缺陷進行初步判斷。

（一）對內部控制環境是否存在缺陷的判斷與分析

由于很多企業受體制和管理模式的影響，導致企業內部并不重視內部控制工作，內部控制意識差已經成為一種普遍的現象。例如：在調查中發現，有的高新技術企業中的一把手、中層領導、相關人員關于內部控制方面的知識根本就不了解，對于內部控制的認識還僅僅停留在簡單的建設制度、執行制度的層面上；還有的高新技術的領導認為內部控制就是財務部門的工作，是財務人員的事情，與自己的工作并不存在多少關聯。再例如：有的高新技術企業在創業的初級階段經常是憑借市場環境、國家相關扶持政策的機遇、憑借著自己的冒險精神逐漸進行原始積累并發展起來的，在這些企業的觀念和認識中，企業的利益是靠實力贏來的、是靠技術創新獲得的，只有迎合市場的發展需求才是最主要的。而一旦加強企業的內部控制，就會嚴重阻礙企業的健康發展。

（二）判斷企業的組織建設是否缺乏完善性、健全性

目前我國企業在內部控制中所反映出的一些情況不難看出，由于長期以來受到傳統管理理念的影響、受到計劃經濟體制的影響，很多企業內部缺乏對內控意識的政策宣傳，各企業的一把手和主要領導并未將自己視為內部控制工作的第一責任人意識，也并未將內部控制工作指定到具體的職能部門或者牽頭部門。例如：有的高新技術并未將單位的不同的職能部門和崗位融為一體，進行各方面資源的整合，各職能部門之間缺乏相互制衡機制的制約。這種缺乏頂層設計的思想必然導致企業內部控制問題頻出。例如：有的高新技術企業中在初創階段經常出現一個員工身兼數職的現象，出納員兼管銀行的對賬、企業各項資金的審批等工作，這種混亂的局面大大降低了企業內部監管的職能，因此，該企業一旦發生意外就會出現相互推諉的現象。

（三）判斷企業風險評估意識是否存在缺陷的判斷

高新企業由于其行業特征所面臨的風險更多、更大。但是，就目前的現狀來看，很多高新技術企業的風險意識淡薄，企業內部并未對風險進行有效評估，也未對風險進行防范。因此，一旦企業遭遇風險，很多企業將束手無策，長此下去，企業的生存空間將越來越小。例如：有的高新技術企業的管理層經常根據自己的經驗對市場進行判斷，或者根據自己的理解對國家推出的政策進行猜測和判斷，由于企業缺乏合理的、完善的、有效的風險調控機制，企業的管理人員在遭遇到危機時才意識到制定應對風險的措施。

二、診斷企業內部控制存在的缺陷，優化企業內部控制體系

（一）轉變觀念，優化企業的內部控制環境

為了企業內部控制體系的完善，就必須先從內部控制環境的優化著手。例如：在進行內部控制環境建設時，應該將執政理論、管理理念、企業文化、道德修養等融入到平時的建設中。每一個公司實體就相當于是一個人的外在形象，每一個成功的公司都十分注重對自己形象的宣傳、對良好精神文化的傳承。因此構建良好的企業文化將為內部控制的實施提供良好的環境和氛圍。

（二）建立制衡機制，優化組織結構

在設置企業的組織結構時，各企業一定要結合自身的實際情況，對具體問題進行具體分析，并根據不同的管理幅度對管理層進行劃分，在設置組織結構的過程中不可能做到面面俱到，不能奢求職能部門的齊全完整，又不能簡陋到關鍵部門都不進行設置，如：企業的內部監督管理職能部門責任重大，但是有的企業在進行設置時缺乏這一思考。因此，在企業設置組織結構時一定要注意各職能部門之間職能的科學、合理、規范劃分，最終實現精簡、實用、協調、高效、融合的企業管理局面。另外，設立管理機構需要各職能部門之間要實現相互制衡的效果，以此來避免出現工作人員在工作中任意行使職權、危害企業整體利益現象的發生。

（三）抵御風險，構建有效的風險評估機制

市場經濟發展的速度極為迅速，各企業所面臨的風險逐漸增加，每一種風險都會在一定程度上對企業的長遠發展帶來不利影響。因此，對現代企業而言必須盡快提升風險防范意識和水平，創建高效的、科學的、規范化的風險防范制度。例如：某高新技術企業已經意識到市場風險帶來的危害，在企業內部進行了相關的風險管理培訓，并在企業內部構筑了相關的風險文化，將風險作為一種長期的管理工作，深入到、潛移默化到企業的每一名員工心中。值得提醒的是，企業建立的風險管理機制不是一蹴而就的，需要經歷一個長期的過程，因此，各企業必須建立長效風險管理機制。

綜上所述，企業進行內部控制對于促進企業管理的規范性有著積極的作用。因此，在企業內部開展以全面預算為核心的企業內部控制，以企業的戰略發展目標為基本導向，將有效地促進企業戰略目標的實現，在提升集團企業核心競爭力的同時推動集團的向前發展。

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（作者單位：煙臺只楚化學新材料股份有限公司）