基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念的創(chuàng)新工程審計(jì)信息化

林曉松++朱惠慧

[摘 要] 信息技術(shù)的發(fā)展給工程審計(jì)工作帶來諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念運(yùn)用到工程審計(jì)中，實(shí)現(xiàn)信息化管理，這已經(jīng)成為工程項(xiàng)目發(fā)展的趨勢，也是各大工程企業(yè)所努力的方向。文章主要分析了工程審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，論述實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息化的必要性，在此基礎(chǔ)上引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，主要從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面入手，提出一整套完善的以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基礎(chǔ)的創(chuàng)新工程審計(jì)信息化系統(tǒng)，以期能夠給我國工程審計(jì)信息化發(fā)展提供有益借鑒。

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)管理；創(chuàng)新；工程審計(jì)；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 15. 024

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）15- 0051- 03

0 緒 論

如今，國家不斷加大對(duì)于中小企業(yè)的扶持力度，中小企業(yè)規(guī)模以及數(shù)量都在不斷擴(kuò)大，在工程項(xiàng)目方面的投資規(guī)模也持續(xù)加大，這就導(dǎo)致工程項(xiàng)目內(nèi)容更為復(fù)雜多樣。再加上我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，國內(nèi)市場變化更為復(fù)雜多端，因此工程審計(jì)也面臨著種類更為繁多的風(fēng)險(xiǎn)，各大企業(yè)審計(jì)部門都應(yīng)當(dāng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的重視。其原因在于工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營狀況、盈利能力，同時(shí)更重要的是會(huì)對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生很大作用，關(guān)乎到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政建設(shè)情況。以風(fēng)險(xiǎn)管理理念為基礎(chǔ)，進(jìn)行工程審計(jì)信息化探討是非常有必要的，可以有效提高工程審計(jì)質(zhì)量，保證項(xiàng)目審計(jì)工作得以順利開展，為工程項(xiàng)目管理者在做出決策時(shí)提供參考依據(jù)。這對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國內(nèi)生產(chǎn)總值提高、創(chuàng)新工程審計(jì)都有著重要作用。

1 工程審計(jì)信息化發(fā)展?fàn)顩r

1.1 工程項(xiàng)目包含的風(fēng)險(xiǎn)巨大

審計(jì)部門在工程企業(yè)中是非常重要的部門，充當(dāng)著企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”。工程項(xiàng)目屬于審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象，然而目前我國在這個(gè)行業(yè)方面的審計(jì)工作依然非常傳統(tǒng)，信息化運(yùn)用水平非常低，所包含的風(fēng)險(xiǎn)也較多，所以加強(qiáng)工程審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫。

1.2 工程項(xiàng)目審計(jì)主體較為特殊

在工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)主體較為特殊，這主要表現(xiàn)在對(duì)工程審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行委托以及管理方面。現(xiàn)在，工程項(xiàng)目審計(jì)一般所運(yùn)用的審計(jì)手段主要是讓中介單位進(jìn)行所有的審計(jì)監(jiān)督。運(yùn)用中介進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，雖然能夠做到公平公正，避免企業(yè)內(nèi)部作假，但與此同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理、監(jiān)督缺失。

1.3 工程項(xiàng)目審計(jì)空間、時(shí)間跨度較為特殊

工程項(xiàng)目因?yàn)橐?guī)模浩大，所以項(xiàng)目持續(xù)的時(shí)間較長，時(shí)間跨度大，通常會(huì)在一年以上。同時(shí)工程項(xiàng)目審計(jì)還要求有很強(qiáng)的現(xiàn)場性，在工程進(jìn)行建設(shè)時(shí)要對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)，完成審計(jì)工作。正因如此，單純依靠傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式已經(jīng)無法滿足工程項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)程需求了，必須要對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行改革，引入信息化系統(tǒng)，為現(xiàn)場審計(jì)人員建立起能夠隨時(shí)隨地反饋審計(jì)信息的平臺(tái)系統(tǒng)，這樣的平臺(tái)也能讓審計(jì)部門管理者及時(shí)了解到現(xiàn)場的審計(jì)監(jiān)督進(jìn)程。綜合考慮以上狀況，構(gòu)建起工程審計(jì)信息化系統(tǒng)是企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展方向，也是應(yīng)當(dāng)加以重視的工作[1]。

2 在工程審計(jì)信息化中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念

風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)運(yùn)行中非常重要的一種理念，能夠讓企業(yè)及時(shí)識(shí)別、控制風(fēng)險(xiǎn)，從而得出相應(yīng)的解決對(duì)策，這一理念的運(yùn)用能夠顯著提高企業(yè)的審計(jì)管理質(zhì)量。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，再加上工程項(xiàng)目自身所涉及的金額巨大、周期長，環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，所以在工程項(xiàng)目建設(shè)中會(huì)含有更多的風(fēng)險(xiǎn)，如造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等，面對(duì)如此種類繁多的風(fēng)險(xiǎn)，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念就是非常有必要的了。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目中所包含的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究并采取相應(yīng)的對(duì)策，可以促使企業(yè)更為有效地建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、管理系統(tǒng)。在工程項(xiàng)目審計(jì)工作中，信息化作為非常重要的輔助工具，要想讓審計(jì)部門更為有效地促使企業(yè)控制生產(chǎn)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，就要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念來確定出信息化發(fā)展建設(shè)中的重點(diǎn)，這也是工程項(xiàng)目審計(jì)工作創(chuàng)新的主要方式。所以在對(duì)工程審計(jì)進(jìn)行信息化發(fā)展時(shí)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，設(shè)定出相應(yīng)的目標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等流程，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，然后在對(duì)工程審計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)展、規(guī)劃。

3 工程審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

通過對(duì)于在建項(xiàng)目工程方面的基本業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析總結(jié)，同時(shí)結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別。主要運(yùn)用流程分析法，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)初期的立項(xiàng)環(huán)節(jié)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算環(huán)節(jié)、項(xiàng)目公開招標(biāo)環(huán)節(jié)、項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)以及最后的竣工環(huán)節(jié)進(jìn)行了全方位的風(fēng)險(xiǎn)分析，并且對(duì)分析結(jié)果加以總結(jié)研究，把所得到的研究成果再運(yùn)用到具體的工程建設(shè)項(xiàng)目中進(jìn)行驗(yàn)證，從而層層遞進(jìn)，得出最終的工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類別與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

在工程項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)主要包括造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、施工安全風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)類型，而要想實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展，將信息技術(shù)有效運(yùn)用到工程審計(jì)中去，就需要對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制。在工程審計(jì)中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制工作，可以有效促進(jìn)審計(jì)工作的信息化發(fā)展，而將信息技術(shù)運(yùn)用到項(xiàng)目審計(jì)中又能夠反過來促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，使得項(xiàng)目審計(jì)得到良性循環(huán)，獲得長遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

4 基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念的工程審計(jì)信息化

通過對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行分析，研究風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法以后，得出在工程審計(jì)工作中，必須要引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，運(yùn)用信息化技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、控制，保證項(xiàng)目工程審計(jì)工作能夠高效高質(zhì)完成。總體來說，創(chuàng)新工程審計(jì)信息化在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)方面的原則。

4.1 指導(dǎo)思想以及設(shè)計(jì)原則

在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)信息化發(fā)展中，所需遵循的指導(dǎo)思想主要是：以風(fēng)險(xiǎn)管理為指導(dǎo)方向、以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線、以企業(yè)盈利為目標(biāo)，對(duì)工程建設(shè)整體項(xiàng)目進(jìn)行全方位跟蹤、監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)預(yù)警，保證整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)工作能夠全程受控，從根本上提高項(xiàng)目管理質(zhì)量。工程項(xiàng)目審計(jì)信息化主要是對(duì)于項(xiàng)目整個(gè)生產(chǎn)過程進(jìn)行跟蹤管理，保證各項(xiàng)重點(diǎn)事宜、環(huán)節(jié)都能得到監(jiān)督管理，運(yùn)用信息化技術(shù)來提高工程項(xiàng)目審計(jì)效率與準(zhǔn)確性。從這一指導(dǎo)思想出發(fā)，得到相應(yīng)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則：一是保證審計(jì)工作貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目施工；二是保證文檔資料、審批信息實(shí)現(xiàn)痕跡化管理；三是利用遠(yuǎn)程、在線監(jiān)督手段保證工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量與進(jìn)度；四是保證信息檢索更為方便、迅速；五是實(shí)現(xiàn)流程控制，對(duì)審計(jì)管理與行為進(jìn)行規(guī)范；六是進(jìn)行權(quán)限控制，加強(qiáng)信息安全化建設(shè)。endprint

4.2 總體框架設(shè)計(jì)原則

可以將總體框架設(shè)計(jì)分為五大板塊，分別是工程項(xiàng)目管理、審計(jì)管理、全過程跟蹤審計(jì)、成果報(bào)表分析以及工程基礎(chǔ)參數(shù)設(shè)置板塊。在進(jìn)行系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，需要將這五大板塊合理規(guī)劃，保證工程審計(jì)信息化工作得以順利開展下去。

設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目管理板塊的目的在于讓工程項(xiàng)目所涉及的各種信息都能夠在系統(tǒng)中得以存儲(chǔ)下來。

審計(jì)管理板塊在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、檔案管理等方面是非常重要的一個(gè)板塊，其設(shè)計(jì)的目的在于運(yùn)用這一板塊來輔助審計(jì)工作的開展。

全過程跟蹤審計(jì)板塊主要在于對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行控制，根據(jù)整個(gè)過程的審計(jì)跟蹤工作流程，可以將其分成六大類動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)審計(jì)模塊與四個(gè)定期階段審計(jì)模塊，這些模塊能夠?qū)徲?jì)過程中所涉及到的重要階段、節(jié)點(diǎn)進(jìn)行信息化支持。

成果報(bào)表分析板塊涉及到兩方面 內(nèi)容，分別是數(shù)據(jù)分析功能與數(shù)據(jù)匯總報(bào)表功能，其中數(shù)據(jù)匯總報(bào)表功能可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)匯總，得出數(shù)據(jù)報(bào)告。

工程基礎(chǔ)參數(shù)設(shè)置板塊主要作用在于設(shè)置出一些基礎(chǔ)的控制參數(shù)，通過對(duì)參數(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，運(yùn)用審計(jì)信息化來實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制，對(duì)那些硬性控制指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置，從而保證項(xiàng)目工程建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)受到控制。

4.3 系統(tǒng)設(shè)計(jì)用戶方面的原則

在工程審計(jì)中經(jīng)常涉及到的系統(tǒng)用戶包括審計(jì)部門、建設(shè)部門以及中介機(jī)構(gòu)。審計(jì)部門主要對(duì)于工程審計(jì)方面的任務(wù)進(jìn)行安排，對(duì)過程加以管理，對(duì)單位的工作進(jìn)行審核、監(jiān)督；建設(shè)部門在審計(jì)信息化系統(tǒng)中主要起到工程項(xiàng)目審計(jì)資料報(bào)送、審計(jì)結(jié)果傳達(dá)的作用；中介機(jī)構(gòu)由于是受托方，因此要對(duì)所受到的委托審計(jì)項(xiàng)目按照規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)果公平公正，然后將審計(jì)信息錄入到信息化系統(tǒng)中。

5 結(jié) 論

工程建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展迫切需要對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新、改革。引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)信息化發(fā)展，對(duì)工程審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)工作，促使我國的工程審計(jì)得以長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。相信隨著對(duì)于工程審計(jì)的重視程度不斷增加，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念、信息技術(shù)與工程審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，我國的工程審計(jì)將會(huì)上升一個(gè)新臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)新的突破，在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]周明杰，肖宏磊.審計(jì)信息化在電力工程中的實(shí)施機(jī)制及策略分析[J].經(jīng)營管理者，2017（11）：311-312.

[2]劉正軍，過靈利，易育林.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論分析[J].江蘇商論，2015（23）：177-179.endprint