A公司內部控制存在的問題及解決對策研究

宋英慧+張琳琳

[摘 要] A公司是一家以集滑雪，度假酒店，旅游地產為一體的企業，在內部控制制度如架構、控制活動、監督體系等方面存在一定的缺陷。只有通過分析挖掘出A公司內部控制存在的問題，并提出了完善的幾點建議和對策，才能為旅游企業內部控制建設起到一定的借鑒作用。

[關鍵詞] 旅游地產；內部控制；完善流程

[中圖分類號] F270.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）09-0035-02

一、引言

內部控制的研究在我國開始于上個世紀80年代，對于旅游業的內部控制研究較少，僅僅處于起步階段，A公司作為一個吉林省集旅游和旅游地產為一體的公司在內部控制方面存在許多不足。對于企業而言，是否擁有完善健全的內部控制制度，是在激烈的市場競爭中取勝的關鍵。本文通過對A公司內部控制的深入分析，找出其實際操作中遇到的問題并提出解決對策，有助于企業實現最終目標。

二、A公司簡介

A公司處于吉林省國家AAAA級風景區，成立于2012年，注冊資本為1億元人民幣，是一家以集滑雪，度假酒店，旅游地產為一體的公司。截止2015年A公司的總資產大概為16億人民幣，其中固定資產占總資產的65%。A公司于2013年試營業，并且于2014年正式營業步入正軌，其中近幾年的年銷售額在15000萬元以下，是一家中小型企業。

三、A公司內部控制存在的問題

（一）組織架構設置不合理

雖然A公司有意識建立內控模塊，但是對內控還并不重視，只有一人來負責內部控制的構建、實施和監督等工作。對于雪場財務部和酒店財務部來說，由于和管理分公司的財務部為平行關系，但是每個月季度和年度會根據自身經營情況分別報表，再匯總到管理分公司財務部。公司財務組織架構未設置集中管理的上級管理部門，導致在財務管理上無法對公司存在的問題進行及時的處理。在交叉業務上，經常出現互相爭利避害的情形。

（二）控制活動薄弱

A公司是總部投資新建的第一個旅游公司，旅游地產是一個全新的行業。公司內設有大型滑雪場、商端酒店等新業務，這些新業務的各項制度流程均需要建立和完善。因為會計制度不健全，對各項實際業務不能做到事前控制，在采購、銷售、預算等方面出現了許多漏洞。

（三）監督體系不完善

A公司沒有單獨設立審計部，但會安排外部審計每年定期進行審計工作，集團也會安排審計工作但是頻率很低，大概是兩年一次抽取其中的一定數量的子公司進行審計，并不涉及到每一個子公司。如果每年并未抽取到，那么只能依靠外部審計公司進行年度審計。

A公司內部控制的監督職責在年度審計中履行，A公司沒有設立專門的部門進行常規的監督檢查。雖然目前A公司有一些內部監督的機制，但是很不完善，沒有專門的監督部門，難以保證監督的科學性和有效性。

四、完善A公司內部控制制度的對策

（一）優化組織架構

公司內財務組織構架合理與否直接決定了公司財務管理水平的高低，要想從根本上解決公司存在的各種問題，我們要從組織構架上進行優化。

管理公司財務部除了負責旅游地產的銷售收入核算、稅務管理、資產管理、項目開發融資管理等業務之外，還應負責統籌公司整體財務管理工作，統一管理公司基金，并且定期收集雪場財務部和酒店財務部的財務信息，匯總為合并報表統一向上級經理匯報。并且管理分公司應對雪場財務和酒店財務部起到監督和監管的作用。雪場分公司財務部與酒店管理分公司財務部職能如下：

雪場分公司財務部，負責公司日常運營管理的會計核算，如滑雪場、商業管理等經營項目以及公司市場推廣等業務，定期編報財務報表上報給管理分公司。酒店管理分公司財務部，負責公司內酒店財務核算等財務管理業務，服從管理分公司的監管，定期整理報表發送給管理分公司，保證往來業務資金的規范使用。

（二）改進控制活動

1.改善采購環節

針對A公司供應商變更時較隨意，沒有一個審核標準的情況，建議A公司應重視供應商的管理，因為在地產方面，供應商的招標起著至關重要的作用。由采購部門按照公司實際情況，制定出一套供應商的選擇和變更的標準，要求供應商提供的相關資質資料，經采購部門審核后，報總經理批準正式執行。如果公司出現改變采購標準的情況，首先應該由采購部門提出申請，報經相關部門審核，最后報總經理批準。采購方面需建立一套合理的管理機制，確定相關的審核標準。

2.完善資產盤點

新購的固定資產由采購經辦人填寫驗收交付單，與申購部門辦理領用、驗收交付手續。驗收交付單一式三聯，第一聯信息部留存建臺賬，第二聯交資產領用部門保管，第三聯會同發票及預算表附在報銷單后面由采購經辦人交財務部。財務部負責固定資產的賬務處理工作，參與固定資產的驗收事宜，對每一項新采購的固定資產均登記記錄，按月計提折舊。

（三）建立良好的監督檢查機制

公司的內部風險控制監督不應僅停留在內部審計層面，應充分發揮風險管理機構和法律部的監督作用，定期對風險控制的有效性進行評估，并匯報管理層，以便公司對內部風險控制措施進行及時調整。在做好內部審計的同時應加強集團公司對公司的審計工作，每半年委派審計小組對企業進行審計。

在舉報監督機制上，應建立匿名舉報機制。并設置舉報獎勵，最大可能的調動員工的積極性。公司應貫徹集團方面的舉報機制，并對公司員工進行培訓，讓員工最大化的了解集團的舉報制度。

五、結論

本文分析了A公司內部控制存在的問題，對內控存在的問題進行了全面剖析，提出了針對A公司內部控制問題的措施方案和相應的管控流程，對我國旅游地產企業內部控制的構建與完善具有一定借鑒意義。

[參考文獻]

[1]魏小安.關于旅游景區公司上市的幾點思考[J].旅游學刊，2000（1）.

[2]楊有紅.企業內部控制框架——構建與運行[M].杭州：浙江人民出版社，2001，06-07：27-28.

[3]張宜霞.內部控制理論的構建[D].長春：東北財經大學，2001.

[4]古淑萍.完善企業內部控制的思考[J].經濟問題探索，2004（12）.

[5]楊有紅，胡燕.試論公司治理與內部控制的對接[J].會計研究，2004（10）.

[責任編輯：紀晨光]endprint