海外中資礦業企業內部控制的問題和對策探討

周作太

[摘要]隨著國家“一帶一路”戰略和“走出去”戰略的不斷推進，越來越多的企業尋求到海外投資，這其中對海外礦業領域的投資占有較大的比重。因礦業領域投資額相對較大，投資回收期也較長，如何實現企業的穩定運營與長久發展，對海外礦業企業來說是一個重要的課題。

[關鍵詞]礦業企業；內部控制；問題；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201726088

1海外中資礦業企業內部控制存在的問題

11企業法人治理結構不完善、經理層權限過大

企業有健全的企業法人治理結構、科學的內部機構設置和合理的權責分配是建立并實施內部控制的基本前提。從當前我國海外礦業行業的實際現狀來看，企業法人治理結構不完善是一種十分普遍的情況。此外，相當大比例的企業還存在經理層權限過大的情形，尤其是企業“一把手”權限缺乏事實上的制衡問題較為突出，這為內部控制真正有效施行帶來挑戰，對于海外礦業企業發展所構成的威脅較大。

12內部控制意識不強，對內控認識不準確

企業有較強的內控意識，且能準確、全面和完整認識內控的意涵，是內部控制真正有效的重要基礎。目前我國海外礦業企業在經營管理方面普遍偏向于粗放型，內控意識上較為淡薄，普遍存在不重視內控工作的傾向。有的企業雖然按要求引入內部控制體系但內部控制建設中普遍存在著形式主義現象。還有不少企業對內部控制認識上存在偏差，片面地認為內部控制就是內部分權，內部控制就是內控制度編寫，內部控制就是內部監督。

13風險評估不足，風險管控能力不強

所有企業不論其規模、結構、性質或產業如何，皆會面臨來自內部和外部的風險，如政治風險、政策風險、信用風險、匯率風險、財務風險、法律風險等。海外企業面臨著與國內不甚相同的政治經濟和人文社會環境，也就意味著更高的風險。然而，從我國海外企業的現狀來看，不少企業對所面臨的風險評估不足，更缺乏有效的風險管理機制。

14內控執行乏力，效果不彰

再完美的制度，如果得不到嚴格執行，就只是一種擺設。目前不少海外礦業企業內部控制只注重制度的文字編寫而忽略制度執行。有的雖有一套內控措施、方法和程序，但在具體執行落實過程中卻大打折扣，要么沒有有力執行機構、人員，要么沒有堅持標準或在執行中受到經理層的不正當干擾，使得內部控制走過場，從而沒有真正達到內部控制的預期效果。

15中外文化差異大，沖突不斷

海外中資礦業企業地處國外，面臨不同的政治經濟體制、社會人文宗教以及歷史傳承等外部環境，也存在不同的企業組織形式、資本結構、員工組成等內部環境，這使得海外礦業企業在包括企業宗旨、發展戰略、經營方式、管理風格、營銷策略、勞工政策、社會責任、內部外溝通方式等方面存在著巨大的文化差異和沖突，為工作帶來巨大挑戰。

2海外中資礦業企業內部控制的應對策略

21完善企業法人治理結構，科學合理地設置內部職能機構

海外礦業企業應當按照中國和駐在地的有關法律規章要求，結合企業自身實際，建立并不斷完善法人治理結構，做好內部控制的“頂層設計”工作。企業應當規范董事會和經理層的職責權限、議事規則和決策程序，建立起一套決策、執行、監督、評價反饋既相互獨立又協調配合的工作模式，確保在必要的制衡下高效的運作機制。企業應嚴格執行“三重一大”集體決策程序和審批聯簽制度等以克服“一把手”權限缺乏制衡問題。企業要因地制宜地按照科學、高效、制衡原則合理設置內部機構，明確各機構職責權限，避免職能交叉。企業要結合業務流程合理編制工作崗位，明確職責權限及工作關系，確保不相容崗位相分離。企業人員編制要與機構、崗位編制相匹配，力求精簡和高效。

22提高內控認識，準確把握內控意涵，大力推行內控體系建設

海外礦業企業在生產、經營和項目建設過程中，實際成果與計劃或預算情況常常會出現較大的差異。內部控制就是在實際經營結果和預定目標之間進行及時對比與分析，從而發現差異，并采取改進措施以達成目標的一種管理控制系統。如果企業的決策層、管理層和員工對內部控制的意涵能有一個全面、準確認識，就能理解其對企業營業和長久發展的重要意義，也就會提高推動內控體系建設的主動性和積極性，就能自覺地支持內部控制的實施和執行，自覺地強化溝通和管理交流，形成強大的企業合力，為企業內部控制的健康發展奠定堅實基礎。

23加大風險評估力度，提高風險應對能力

海外礦業企業面臨著更多、更大的風險，因此特別需要高度重視風險管理工作。企業要從戰略的高度推行一個包括董事會、經理層和所有員工參與的全面風險管理體系。全面風險管理既要管理純粹的風險，也要管理機會風險。當風險損失可能發生或不發生時，應設法降低風險發生的可能性；當風險損失不能避免時，應盡量減少損失至最小化；當風險預示著機會時，應化風險為增加企業價值的機會。在全面風險管理過程中，只有將風險意識轉化為全體員工的共同認識和自覺行動，才能確保風險管理目標的實現。同時，企業要在全員參與的基礎上推行實施專業化的風險管理模式，形成一套系統的、規劃的方法，確保所有的風險都得到識別，資源能夠被有效地利用于全面風險的管理。

24提高執行力，增強內控合力

制度的靈魂在于執行。企業要建立強而有力的內部監督機制，確保內部控制在企業所有部門和業務環節的有效落實，從而增強內部控制的合力。企業要推行日常監督和專項監督相結合的工作模式，對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查。企業要及時提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。企業要出臺內控執行方面的激勵與約束措施。對被考核單位的內部控制工作組織、制度健全性、制度執行有效性、內部控制評價等情況的綜合考核。將內部控制工作考核結果可納入年度業績考核工作中并將考核結果作為企業對各部門、各員工進行獎懲的重要依據。

25堅持屬地化經營策略，促進文化融合

屬地化經營策略是解決海外礦業企業的文化沖突問題的有力武器。海外企業要按照政治素質高、業務技能強、個人品質較好的標準選派少量、精干的中方員工赴海外工作，避免因員工個人問題引發文化沖突。企業要嚴格按照駐在國有關規定規范雇用當地員工，適當提高當地員工的雇用比例，提高外籍員工忠誠度，建立信任感，避免因違反當地勞工政策而產生沖突。企業要對中外員工進行有效的跨文化培訓，消除中外員工之間的誤解并持續增加彼此的了解直至達到相互理解，促進文化融合。企業要積極履行社會責任，正確把握企業發展和回饋社會的關系，堅持經濟效益和社會效益并重、有取有予的企業發展道路，做好環境保護，促進當地就業，積極參與公益事業。

3結論

總而言之，建立有效的內部控制體系，是市場經濟發展的必然規律，是適應世界經濟形勢變化和我國進入經濟“新常態”的必然要求，是海外礦業企業要在日趨復雜經營環境和激烈的海外市場競爭中贏得優勢的必修課。海外礦業企業應結合駐在國的國情，面對內控建設工作中所存在的具體問題采取有針對性的措施，不斷完善和發展企業內部控制體系，以更好地踐行我國海外資源開發事業，確保國家礦產資源的戰略安全，有效推動國家“一帶一路”戰略和“走出去”戰略。

參考文獻：

[1]馮玉珍煤炭企業內部控制體系構建研究[J].財會學習，2016（20）.

[2]趙進德企業內部控制問題之我見[J].時代金融：下旬，2015（8）.

[基金項目]國家自然科學基金項目“清潔產業出口擴張與污染天堂規避——基于貿易、環境政策協調的CGE模型研究”（項目編號： 71563061）；云南財經大學研究生創新基金特別項目“基于污染規避的中國出口產業結構優化研究”（項目編號：2017YUFEYC002）。

[作者簡介]海鵬（1993—），男，河北廊坊人，云南財經大學印度洋地區研究中心研究生。研究方向：國際貿易；蘭天（1963—），男，云南昆明人，云南財經大學研究生部主任。研究方向：國際貿易。endprint