企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施與體系建立研究

王垚翔

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，但是因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)的界定不夠清晰，缺乏保證其獨(dú)立性，缺乏專業(yè)技術(shù)人員等問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)法將自身的功能充分的發(fā)揮出來(lái)。本文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)施，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不斷提高，使投資人可以更加科學(xué)的做出決策，對(duì)于自身利益給予維護(hù)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制 實(shí)施

在現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理體系當(dāng)中，其中非常重要的組成部分就是內(nèi)部審計(jì)，當(dāng)前企業(yè)管理者非常重視內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)工作的基礎(chǔ)就是審計(jì)質(zhì)量，生長(zhǎng)質(zhì)量可以集中反映出來(lái)審計(jì)的工作水平，發(fā)揮著決定性作用，可以將內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行履行。本文結(jié)合當(dāng)今且內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，實(shí)施全面的評(píng)估和控制，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到改善，從而將內(nèi)部審計(jì)的治理作用充分的發(fā)揮出來(lái)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不夠完善

建立企業(yè)內(nèi)審制度需要中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度。但是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)屬于行業(yè)性的社會(huì)組織，只是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮規(guī)范和指導(dǎo)作用，無(wú)法實(shí)施行政管理作用，如果企業(yè)沒(méi)有遵守規(guī)章制度，是無(wú)法采取懲罰措施，使規(guī)章制度的效果不斷削弱。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸變得復(fù)雜，在經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)各種新的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作的職能要求不斷發(fā)生變化。內(nèi)審協(xié)會(huì)的指導(dǎo)性綱領(lǐng)文件就是審計(jì)規(guī)范，這些具體的文件對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏可操作性。很多企業(yè)沒(méi)有結(jié)合自身特點(diǎn)和需求制定出內(nèi)部審計(jì)章程和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法，降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）組織機(jī)構(gòu)界定不夠清晰

各個(gè)單位需要單獨(dú)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門，這不同于財(cái)務(wù)部門，由單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。人員編制和經(jīng)費(fèi)等都會(huì)產(chǎn)生制約，很多單位設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門都是依附于財(cái)務(wù)部門。一些企業(yè)知識(shí)形式和性質(zhì)方面獨(dú)立了內(nèi)部審計(jì)，但是無(wú)法確定部門領(lǐng)導(dǎo)，很多企業(yè)考慮到操作性問(wèn)題而很難決策這些問(wèn)題。

（三）企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主管部門不夠重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，雖然我國(guó)也制定了指導(dǎo)性規(guī)范和準(zhǔn)則，但是卻沒(méi)有成立專門的組織和人力資源負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，內(nèi)部審計(jì)工作人員的從業(yè)能力和素質(zhì)要求都沒(méi)有得到明確，這樣一來(lái)從業(yè)人員的素質(zhì)就會(huì)形成良莠不齊的情況，缺乏質(zhì)量保障體系。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的實(shí)踐工作，缺乏監(jiān)督主體。我國(guó)只有很少的其設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)都沒(méi)有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)。缺乏監(jiān)督主體，那么企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也不會(huì)得到發(fā)展，無(wú)法保障審計(jì)質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建立措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)環(huán)境

首先大力宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度，在企業(yè)組織文化當(dāng)中融入內(nèi)部審計(jì)理念精神，需要每個(gè)部門和員工都要理解和支持內(nèi)部審計(jì)工作，這樣內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)具備良好的工作環(huán)境。加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織得到改善，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的模式，建立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位不斷提高，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性得到保證，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)意見(jiàn)。參考國(guó)際內(nèi)部設(shè)計(jì)協(xié)會(huì)班頒布的各種內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，制定適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作體系不斷規(guī)范。

（二）制定出質(zhì)量控制體系

質(zhì)量控制體系屬于內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，需要建立出具有針對(duì)性的工程質(zhì)量的控制標(biāo)注。結(jié)合相關(guān)的準(zhǔn)則要求和企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，制定出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)需要包括企業(yè)所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)于每個(gè)控制點(diǎn)不斷細(xì)化。但是需要明確的是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)只是作為參照，并不是唯一的規(guī)程。在實(shí)際利用過(guò)程中需要結(jié)合審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)需要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合具體的行業(yè)特點(diǎn)制定具體質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，使參照的可行性得到不斷的提高。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的，因此質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行更新，這樣才可以對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作給予指導(dǎo)，使審計(jì)質(zhì)量得到有效的提高。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目涉及到多個(gè)階段。在審計(jì)計(jì)劃的編制當(dāng)中，需要對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)刮泥的實(shí)際發(fā)展和審計(jì)資源等進(jìn)行充分的考慮，審計(jì)需要需要包含各種經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)，還要考慮內(nèi)部審計(jì)資源的實(shí)際情況。在這個(gè)過(guò)程中，需要對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的篩選，科學(xué)的投入和分配審計(jì)資源。加強(qiáng)基礎(chǔ)調(diào)查工作，明確審計(jì)內(nèi)容目標(biāo)，并且進(jìn)行充分的了解，針對(duì)這個(gè)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)防，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量給予保障。審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施就是對(duì)于審計(jì)證據(jù)進(jìn)行收集和整理以及分析，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量對(duì)于審計(jì)結(jié)果具有直接的影響。在取證的過(guò)程中需要對(duì)于各種取證方法進(jìn)行合理的選擇，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性給予保證，避免出現(xiàn)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）制定科學(xué)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)

建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，不僅需要質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)給予支持，還要完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整個(gè)過(guò)程，明確每個(gè)關(guān)鍵的控制點(diǎn)，使每個(gè)審計(jì)人員都要嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并且評(píng)價(jià)其實(shí)際執(zhí)行情況。最終評(píng)價(jià)結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)，連接其薪酬和職務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)人員的危機(jī)感和責(zé)任感不斷增強(qiáng)。建立評(píng)價(jià)系統(tǒng)需要明確實(shí)際關(guān)鍵點(diǎn)，有效的分配分值。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要重視審計(jì)工作，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作給予規(guī)范，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作更好的發(fā)展，這樣可以保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利用，促進(jìn)企業(yè)更加健康的發(fā)展。

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