淺談企業稅收籌劃

杜平

一、稅收籌劃概述

根據筆者對有關文獻研究可知稅收籌劃主要指納稅人嚴格基于相關稅收方面法律法規以及政策地指導，并充分結合企業自身生產、經營以及投資等活動實際籌劃制定出一個對自己稅收利益最佳的納稅方案，從而使得企業在守法情況下保障經營效益。

二、稅收籌劃的主要內容

（一）節稅籌劃

節稅籌劃主要指的是納稅人不在違反我國相關法律法規的基礎上，合理運用我國所出臺稅法中的優惠政策，如減免稅、固有起征點等來合理安排企業投資、籌資以及經營等活動，以實現將繳稅金額減少甚至是不繳稅等目的的過程。

（二）避稅籌劃

避稅籌劃指的是納稅人在不違反相關法律法規的基礎上，利用立法與征管工作中的漏洞采取有效的方法來取得稅收利益的策劃。歸納來說，避稅籌劃具有規則性、不違法性的特征，且策劃的前期與后期風險性較低，能夠有助于提升稅法質量。

（三）轉嫁籌劃

轉嫁籌劃指的是納稅人使用經濟方式，采用價格杠桿把稅負進行自我消轉、前轉給消費者、后轉給供應商的過程，其具有對財政收入沒有影響、主要方式是價格、村經濟行為等特征，能夠有利于企業技術以及經營管理的改進與完善。

三、稅收籌劃意義分析

進入新時期以來受到稅收征管改革日益深入，在這種情況下企業納稅方式便從以往稅務部門包辦轉為自行申報。雖然納稅方式地轉變能夠很好地將納稅法律責任予以分清，但對企業來說卻導致其所承擔的風險不斷增大，繼而極有可能造成經營利益出現受損的情況。面對這種情況，這就要求廣大企業必須做好稅收相關政策信息以及背景地第一時間掌握，隨后基于自身認識預測政策走向，并通過籌劃制定出一些有效的應從之法，從而在大大降低企業納稅風險前提下保障自己經營利益。由此可見，稅收籌劃具有極其重要的現實意義。

經過多年經濟體制地改革，目前企業作為獨立核算、自主經營、自負盈虧的市場主體，稅收在其經營成本中占有相當大的一個比例，因而可以說會對經營利益構成影響，這主要體現在兩個方面：第一，企業成本中是否計入自己所納稅會影響到其稅負情況；第二，企業生產經營中流動資金周轉受其納稅支出所影響。

根據筆者研究可知，企業開展稅收籌劃工作對于其經營與會計管理水平地提升大有幫助。首先，企業經營管理工作核心在于通過資金地科學合理利用以及成本支出減少等途徑來保障其目標利潤得以實現。而稅收籌劃地實施則能夠在有效協調資金、成本以及利潤三者關系達到最優情況下推動企業經營管理水平地提升。其次，稅收籌劃地開展需要會計工作基于支持，因而在記賬與設賬過程中應注意相關稅法要求。比如企業會計處理方法和稅法要求存在差異時，面對這種情況工作人員應當利用稅收籌劃對納稅開展調整，并準確開展財務報告制定以及記稅工作，隨后基于此開展納稅申報。這樣一來不但有助于會計多種功能地有效發揮，并且對于會計管理水平地提升也大有幫助。

四、稅收籌劃策略

在社會經濟快速發展的今天，企業經濟逐步呈現出涵蓋面廣、渠道寬、范圍大、形式多樣的特點。而稅務籌劃主要是將稅基縮小，稅率較低，將企業納稅期限延長，轉嫁稅負，從而實現整體企業稅負減小。

由財務管理層面出發，能夠劃分成投資、籌資、盈余分配等不同方面籌劃。通常情況下，企業籌資的途徑主要有兩種：負債籌資與權益籌資。其中負債籌資成本與利息費用低，但是風險較大。而權益籌資籌資成本較高但是風險較小。相對比來說，節稅效果負債籌資更優。

企業投資籌劃科通過對投資類別、地區、企業組織以及行業等來開展。在現行的稅法中明確規定，可享受稅收優惠的投資類別主要有高新技術產業、基礎產業和國際重點發展的計算機軟件等行業；可享受稅收優惠的地區主要有經濟特區、沿海經濟開發區、老少邊窮地區以及國家批準建設的高新技術開發區；可享受稅收優惠的企業組織形式有公司、合伙企業等，而大部分國家在上述兩種組織形式都實施差別稅制。因為分公司并非獨立法人，則其需要與總公司來合并其實際盈虧來進行納稅計算。但子公司屬于獨立法人，在納稅時是子公司與母公司分開，并且子公司實際獲得的股利分配是在稅后利潤中獲得。

此外，在稅法中的條款通常都包括虧損遞延，虧損企業在當年可不用交所得稅，而且可以往后遞延其虧損來將以后年度盈余抵消。所以，不管是并購或是新建，在選擇投資方式時，都需要在明確投資項目后所重點考慮的問題。在實際選擇時，企業在選擇兼并對象時可選取資金不足或是管理不到位但是具有較好發展前景的虧損企業，從而通過盈虧互抵來達到減少納稅的目的。

可以采用稅收籌劃來讓盈余分配實現最優。企業結束經營后，可以結出本會計期間的凈利潤，并確定現金流量金額?？梢砸院蠓峙浠蚴钱斊诜峙淦髽I稅后利潤，可通過分配股票股利、現金股利、實物或是現金等方式來進行。即便是是將當期所得稅繳納后才能進行利潤分配，但生產經營方式、企業今后的投資與籌資等都會受到本期稅后利潤分配的影響。

總的來說，稅收籌劃地開展最重要作用在于促使企業在合法節稅前提下達到提升自己經濟利益之目的。然而從筆者研究與多年工作經驗來看，由于受到多種內外因素所影響不少企業稅收籌劃時會出現不少成本。此時要想確保企業所編制納稅籌劃方案實施后能夠提升自己經濟效益，那么需要其籌劃中將預期收入和成本開展比較，并當前者大于后者時方能落實，這樣一來通過成本效益原則地遵循可以最大限度地保障企業經濟利益目標地達成。

五、稅收籌劃的原則

企業要想做好稅收籌劃工作的話，那么就應當嚴格遵循以下四方面原則：

（一）守法原則

稅收籌劃首要原則在于守法，任何違法或借避稅之名進行偷逃稅的行為都不是真正的稅收籌劃，并且還會觸犯法律。所以企業開展稅收籌劃工作工程中必須嚴格基于相關法律法規為指導而進行，以此確保其守法性。

（二）穩健型原則

企業稅收籌劃中節稅收益與風險成比關系，因而為了保障企業稅收籌劃地開展能夠提升其經濟效益，企業需要做好各種風險預測與掌控，并在綜合權衡后制定籌劃。

（三）及時性原則

與現時的政策相結合，以最新的信息為籌劃的依據，要有針對性與時限性。

（四）節約性原則

稅收籌劃會耗費一定的人力、物力和財力，應盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，籌劃效益達到最大程度。endprint