大數據時代基于云會計的小微企業風險控制

（重慶理工大學會計學院 重慶 400054）

一、引言

近年來，我國經濟體制改革的不斷深入和“大眾創業、萬眾創新”政策的出臺，極大地激發了市場活力和創業熱情，小微企業數量快速增長，為促進經濟發展和社會就業發揮了積極作用。為了鼓勵和支持小微企業健康發展，國務院于2014年11月印發了《關于扶持小型微型企業健康發展的意見》，從資金支持、財稅優惠、創業基地建設、促進企業信息互聯互通等方面提出一系列政策措施，為小微企業實施風險控制提供了良好的環境。我國經濟已經步入低速增長與結構轉型相結合的新時期，小微企業的發展面臨著一些困難和問題。眾多小微企業面臨著經營模式單一，產業結構不合理，金融機構服務體系不完善，融資渠道結構性失衡，財務制度不健全，會計核算體系不完善，納稅意識較為薄弱，風險抵御能力差等發展困境，加大了小微企業的經營、融資、賬務、稅務等方面的風險控制壓力，但是小微企業往往受制于技術、規模和人員等因素，難以實施有效的風險控制。大數據、云會計等現代信息技術為小微企業實施風險控制提供了新方法，通過建立云平臺，幫助小微企業進行風險識別、風險預警和風險應對，推動小微企業實現較為全面、及時的風險控制。

二、大數據時代基于云會計的小微企業風險控制框架

“互聯網+”時代，基于云會計平臺，可以將稅務管理部門、銀行融資監管部門的相關數據以及賬務信息與小微企業相關聯，收集全面且完整的數據。小微企業的風險控制，可以通過人工智能、大數據分析等技術，根據不同的經濟內容與性質，建立風險指標體系及風險應對體系，并進行風險指標測算，將經濟活動異常值與正常值進行對比，及時發現風險并進行風險處理，實現小微企業實時動態風險監控。

基于這樣的理解和分析，本文構建了基于云會計的小微企業風險控制框架 （以下簡稱云平臺）。該框架包括五個層級，分別是IaaS（基礎設施即服務層）、HaaS（硬件即服務層）、DaaS（數據即服務層）、PaaS（平臺即服務層）和 SaaS（軟件即服務層）。其中，IaaS用來形成面向小微企業風險控制的分布式處理和有效的彈性計算能力；HaaS用來搭建小微企業風險管理的服務器集群及數據中心的應用環境；DaaS用來構建和整合以小微企業風險控制為核心的數據資源，構建面向賬務風險、稅務風險、融資風險等多個主題的數據倉庫；PaaS用來構建風險控制的云存儲服務以及風險控制與業務活動集成的應用服務平臺；SaaS通過統一門戶（Portal）向小微企業提供賬務風險控制、融資風險控制和稅務風險控制服務（見下頁圖1）。

（一）通過IaaS、HaaS、DaaS構建小微企業風險控制的數據中心

IaaS、HaaS提供處理器、存儲、網絡以及其他基本的計算資源，并依靠云平臺上的虛擬計算機集群的計算能力和安全穩定的存儲能力，為小微企業風險控制應用提供計算資源、存儲資源和其他多種資源。DaaS通過各種方式將來自互聯網和政府部門的政府監管信息、同行業信息、稅收政策信息、稅收改革情況等一系列外部數據以及小微企業的各類會計信息數據和經濟信息數據采集到數據中心，通過云平臺實現對數據資源的分類和集中化管理。采集的風險控制相關數據資源包括小微企業的經營管理過程、會計報表、納稅申報表等結構化數據、半結構化數據以及發票、融資方案等方面的文本、報表、圖片、音頻等非結構化數據。這些數據通過Hadoop、HPCC、Storm等大數據處理技術和方法進行處理以后，借助OLAP進行聯機分析處理把生產成本、銷售收入、資金、稅務成本、賬務等數據進行細分，基于行業、區域、時間等不同的維度建立面向經營風險、賬務風險、融資風險、稅務風險等主題的數據倉庫，然后利用數據虛擬化、數據集成等技術將生產成本、稅務籌劃、信用等級、支付期限等數據存儲在云平臺的DaaS中，可以隨時隨地的利用這些數據，結合實際情況實時進行風險評估，并對企業的經營活動進行動態監控，對不同主題的潛在風險進行匯總分析風險發生的可能性，對應形成風險規避、風險承受、風險降低等不同的風險應對方案，實時進行風險預警和反饋，為小微企業的經營風險控制、賬務風險控制、融資風險控制、稅務風險控制提供支持。同時，通過統一的安全認證機制和訪問控制，可以保證云平臺的數據存儲的機密性、可用性、完整性和安全性。

（二）通過PaaS建立小微企業個性化的風險控制服務應用開發

PaaS是風險控制應用程序的開發環境，提供服務組件和運行環境，具有提供環境配置、應用程序部署和監控的功能。根據小微企業的具體情況，PaaS能夠為小微企業提供進行個性化的風險控制服務應用開發的中間件平臺。小微企業云平臺開發者和使用者可以使用PaaS完整的軟件研發和部署平臺，獲取應用開發、應用設計等服務，對應用系統進行修改或升級，為不同行業、不同類型的小微企業開發個性化的面向賬務風險、稅務風險和融資風險等主題的風險控制應用服務，減少小微企業購置和管理應用所需的基礎設施和部署應用的成本，大大降低了小微企業開發和使用云服務的門檻。PaaS為小微企業風險控制服務應用提供了云儲存服務、數據管理服務和組件服務，能夠滿足在PaaS上開發的應用及時實現應用托管和自動部署。PaaS提供的數據管理服務和組件服務，可以對整合后的數據進行結構化、標準化的處理，生成數據表格和儀表板圖形，將數據值轉換成視覺結構，清晰、直觀地向管理者呈現風險控制全過程。云存儲服務具有持續穩定存儲、可快速靈活擴容和高安全性保障的特征，為小微企業提供較高靈活性的風險控制數據存儲和檢索功能，可以滿足不斷提高的數據需求，確保數據隨時可用，管理人員可實時查詢企業賬務處理、稅務管理和融資業務的變化情況，為風險控制提供技術支撐。

圖1 大數據時代基于云會計的小微企業風險控制框架

（三）通過SaaS為小微企業提供一體化的風險控制服務

SaaS提供運行在云計算基礎設施上的應用程序，小微企業可以根據風險控制活動的需求獲得所需的應用軟件服務，并將風險控制系統統一部署在云平臺上。通過SaaS服務，小微企業能夠實現賬務處理信息、稅務管理信息、融資管理等信息的共享及其與風險控制的協同，進而形成面向小微企業經營風險、賬務風險、稅務風險和融資風險的一體化的集中風險控制。經營風險控制主要包括采購供應、生產、存貨、產品質量等方面的控制，融資風險控制體現在信用等級、支付期限、商業銀行服務信息、擔保機構服務信息、專業金融機構信息等方面，賬務風險通過對資金鏈、應收付賬款、負債變動、銷售收入、客戶資金鏈狀況等實現全面控制，稅務風險控制主要包括稅款繳納、稅務籌劃、正式報稅等方面的控制。通過大數據技術的應用，SaaS層的風險分析服務能夠智能地設置不同行業、不同類型小微企業的風險預警線，并且自動地與企業實際發生數據進行對比分析，通過差異節點及時發現風險并進行風險預警，提醒小微企業進行風險應對處理。根據不同的風險類型和等級，構建風險應對知識庫，將小微企業經營過程中實時產生的數據與知識庫中的指標數據進行對比，若發現企業經營、賬務、稅務、融資等活動符合風險特征的，則及時發出預警并提示應對措施，從而實現全面且精準的風險控制。同時，基于小微企業已有的海量數據信息，不斷優化與完善風險評估模型和指標體系，預測風險發生的概率，提高風險預判和識別能力。

三、基于框架的小微企業風險控制流程實現

圖2 基于云會計的小微企業風險控制流程

基于云會計的小微企業風險控制主要是針對賬務處理、稅務管理和融資管理等重要經濟活動中出現的風險，設計與實施風險控制流程，包括風險識別與分析、風險預警、風險應對。其中，風險識別與分析是通過大數據技術分析賬務、稅務和融資等風險發生的相關數據，計算風險發生的可能性，找出影響程度較大的風險；風險預警首先是按類別建立小微企業的風險指標體系并測算，然后再根據指標測算的結果對風險進行等級劃分并預警；風險應對是建立風險應對體系，并根據風險的類別和等級，能夠自動給出風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等應對措施建議。下面將詳細闡述基于云會計的風險控制流程，通過該流程可以展示上文框架在小微企業的應用，見圖2。

（一）風險識別與分析

風險識別與分析的前提是建立風險主題數據庫。對小微企業進行科學全面的風險分析，梳理關鍵風險點并進行歸類，形成賬務風險、稅務風險、融資風險等風險主題數據庫。在風險點梳理過程中，需要考慮數據的代表性和持續可得性，云平臺可以利用同行業的海量數據和自身歷史數據進行風險源的選取與歸類，提高風險梳理的科學性與合理性。通過人工智能和知識管理技術的應用，可以自動更新風險主題數據庫，實現風險數據的動態管理。小微企業的風險識別與分析過程，是采用大數據技術對云平臺上的賬務、稅務和融資等風險主題數據進行分析，并將分析結果與企業預先設定的風險控制目標進行對比分析，識別出潛在的風險，分析風險發生的可能性及影響程度。若發生可能性及影響程度小，則云平臺可重新進行風險識別；若發生可能性及影響程度大，則會進入下一步風險控制流程。例如，云平臺能夠收集小微企業內部融資信息和相關聯的外部市場行業信息，選取與小微企業融資管理相關的經營能力、盈利能力、償債能力等形成面向融資服務的財務指標主題數據庫，然后結合小微企業的信用等級，將小微企業的財務指標數據與財務指標主題數據庫的目標值進行對比分析，若指標分析結果與目標值出現差異時，云平臺會自動識別不準確信息或虛假信息的潛在風險。

（二）風險預警

大數據時代，云平臺上的風險預警服務首先依據小微企業自身及參考同行業的大量歷史數據，在全面分析風險源的基礎上，建立符合自身實際的風險指標體系，并根據風險控制活動的需要，選擇風險控制與計量所需的指標進行測算，綜合風險指標權重，計算出該類風險控制活動的數值，然后根據綜合指標計算結果劃分風險等級，以評價各類風險狀態偏離預警線的強弱程度，判斷是否應當發出警報以及發出警報的級別，最后向企業發出預警信號并提前采取預控措施。采用大數據技術，云平臺能夠挖掘發現與企業經濟活動相關的賬務、稅務和融資方面的預警信息，形成預警信號并向風險控制系統自動推送。例如，可以通過建立小微企業稅務風險指標體系，針對與稅務相關的稅負變動率、應收賬款、預收賬款等指標設置有效預警值，當指標測算值超出預警值時，及時發出風險預警，實現稅務風險預警智能化。此外，云平臺還可以根據歷史稅務數據設置增值稅一般納稅人稅負變動預警值，并檢查納稅人的銷售業務數據，將本期的記賬憑證、應收賬款、貨幣資金、存貨等數據與其他時期進行對比分析，當實際稅負變動超出預警值時，云平臺及時針對漏記、隱瞞或虛記收入等稅務風險自動向管理人員發出風險預警。

（三）風險應對

云平臺可以存儲風險應對的行為數據，建立風險應對體系和風險應對知識庫。在小微企業的經營管理過程中，云平臺可以根據風險類別及應對措施的變化對風險應對知識庫進行及時的更新。風險控制系統依據不同類別、不同等級的風險預警情況自動映射到風險應對體系，并根據風險應對知識庫及時精準地找到相對應的風險應對措施。例如，小微企業借助云平臺賬務處理模式接收代賬主體的會計代理服務，能夠同步進行賬務數據的處理、分析與共享。針對代理記賬過程中可能出現的各種賬務風險，通過大數據的相關性，可以基于云平臺建立動態的、最優的風險應對體系。當賬務風險發生時，云平臺能夠及時進行原因追蹤并自動搜索該類風險應對措施，實現賬務風險的智能化應對處理。