民營企業內部控制制度建設完善路徑思考

劉慧玲

摘要：在競爭如此激烈的市場環境下，民營企業如何才能實現自身企業的增長，一直是經濟研究學者們探討的問題，民營企業內部控制力量薄弱，管理水平不高等問題嚴重阻礙了其發展。本研究通過對民營企業內部控制存在的問題進行論述，提出了企業內部控制制度建設的路徑方向。

關鍵詞：民營企業；內部控制；制度建設

目前從金稅三期的上線稅收政策修訂、從融資政策的收緊、國家安全環保的政策提升，民營企業的生存越來越艱難，迫使民營企業加強內控管理以求生存和發展。民營企業在發展初期規模小、業務種類少、效率高的特點讓其可以靈活運用集中一點、突破關鍵，吸引投資者的目光，同時，落后守舊的家族式管理模式、淡薄的內控意識等劣勢也在制約著自身的發展。當前擺在民營企業管理者面前的一個問題就是如何建立健全企業內部控制制度，提高企業的競爭力。

一、當前民營企業的內部控制存在的問題

（一）固有管理模式的制約

大部分民營企業在發展初期管理模式為家族式管理。雖然在企業處于開端期時，集中式領導讓企業的領導層可以迅速的根據市場風向變化來決定下一步企業的走向，行動起來更加迅速及時，不放過任何一個商機。但是當民營企業的規模變大之后、經營范圍的不斷擴張以及市場競爭變得越來越激烈，家族式管理便不再適用于當前的規模已經變大的企業了。

（二）民營企業領導層的內部控制意識不強

部分民營企業的管理者重生產和技術開發、但是對內部管理卻不夠重視的情況，企業管理者沒有意識到內部控制對于企業發展的意義之大，錯誤的認為內部控制是財務部門的應當關心的事情，企業管理者沒有把內部控制納入企業發展的戰略角度，也沒有制定出完善的內控制度。即使有部分企業已經制訂了相應的內控制度，但是他們也沒有貫徹落實。

（三）不了解多元化經濟的不適用

現在市場經濟的特點為風險變化大，不定因素多，增加了民營企業的經營風險和財務風險，但不少民營企業家的風險意識偏低，不能夠用長遠的遠光來看待市場。部分民營企業一直想要擴大企業的規模，從而盲目的追求多元化經濟，而對企業的資金、市場及內部管理等方面的弱勢則選擇忽略不計，不能意識到多元化經營的前提條件之苛刻。

（四）會計控制仍然存在不足之處

當前會計工作中缺乏復核審批制度，賬證不齊、賬實不符、現金管理不規范，管理失控等問題屢見不鮮；會計人員專業素質低，不清楚財務控制，導致財務基礎工作混亂；會計崗位設置不合理，出現業務間交叉，一人身兼數職：事前審核、事中復核和事后監督只是擺設，沒有落實等問題，所以當前民營企業的重要任務就是要加強內部會計控制。

二、改進當前民營企業的內部制度的理論思考

（一）民營企業應當改變原有的管理模式

建立內部控制評價機制的第一步是需要規范管理層結構。實現內部控制的一個重要手段是財務負責人委派制。財務負責人與總經理可以從宏觀角度對整個會計系統有一個把握。第二步可以開展非定期的單位內審計，及時的發現企業在財務上發生的或潛在的問題并采取應對方法。第三步就是要構筑科學的內部控制體系，一個良好的內控系統應當包括“堵”和“查”兩個部分，“堵”即對各項業務進行日常核查，“查”即在審計部門的基礎上，成立直接由管理層管理的、獨立的審計委員會，并采用稽查、舉報等方式來監督會計報表。

（二）提高企業文化和企業人員的內控意識

搞好民營企業文化建設的關鍵在于提高管理層的意識?？梢詮囊韵聨讉€角度來提高企業內部人員的內控意識：一是建立外部監督部門，提高外部監控力度；二是要選好企業經營人，要堅持任人唯賢，選拔出真正能夠領導公司向著更好的方向發展和良好職業素養的人才。只有這樣才能夠提高企業的文化氛圍，提高內控制度建設提供良好的環境基礎。

（三）改進完善企業內的會計監督機制

會計監督專門方法，從業務控制的角度來看，可分為兩個部分：會計監督和審計監督。為了建立健全并能有效實施民營企業內部會計制度，須改變會計只是賬房先生的理念，賦予財務相應的權力，財會部門的監督不能僅僅局限于財務活動，而應貫穿企業經營管理的全過程，在制定發展戰略、分析評估風險和作出決策等環節扮演好關鍵的助手和參謀角色。因此企業的會計監督機制，要從實際角度出發，結合業務處理模式，按照業務循環，準確的反映全部經濟活動的會計處理程序，從而起到對企業經濟業務全過程的監督作用。企業在經營過程中應當授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責，應賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

建設內部會計監督機制步驟有以下幾種：1.建立健全企業內部會計監督機制。2.加強外部監督。3.充分發揮內部審計機構的作用是執行內部監督的。4.培養高素質的會計人才，加強會計職業道德和法制意識建設。5.會計人員統一管理機構，完善會計委派制。

（四）建立完善的內部控制評價機制

想要建立科學的內部控制評價機制，就必須報告出檢查與評估的結果。企業想要完善內部控制報告制度的關鍵一步在于要對企業的內部控制現狀做定期評價。具體的做法應當是組織的專門監管機構或專門的監管人員來執行，重點監測內部控制現狀，并對其做出科學客觀的評價，定期編寫內部控制報告，保證上下級之間信息的暢通和下級能夠貫徹落實內部控制制度。

三、結論

綜上所述，想要建立健全民營企業的內部控制制度，只有當前民營企業改變原有的管理模式、提高企業文化和企業人員的內控意識、改進完善企業內的會計監督機制存在等。只有管理水平得到不斷的提高，才能夠從根本上保障企業內部的生產經營工作的順利進行，在市場競爭中站穩腳跟，不斷提高競爭力，最終成為市場競爭的主體。

參考文獻：

[1]余昌群，龔莉娟.關于加強民營企業內部控制制度建設的幾點思考[J].湖北廣播電視大學學報，2014，34（4）：90-91.

[2]廖瑞華.民營企業應加強內部控制制度建設[J].中國總會計師，2004（6）：59.

（作者單位：四川省高宇集團有限公司）endprint