關于企業財務會計與稅務會計確認計量比較分析

摘 要：財務會計和稅務會計是事關企業自身利益的重要因素。從多個角度入手對二者的確認計量差異進行分析，可以讓二者之間的關系得到有效協調。本文在對財務會計與稅務會計的確認計量差異進行論述的基礎上，對協調二者確認計量差異的措施進行了分析。

關鍵詞：財務會計；稅務會計；會計制度體系

財務會計和稅務會計是我國會計學科的主要組成部分，前者主要指的是事關企業已經完成的資金運動的全面化、系統化的監督監管機制。它與企業的財務狀況等經濟信息之間存在著密切的聯系。稅務會計既涉及到了會計學中的理論與方法，也與國家的相關法律制度之間存在著一定的聯系。隨著市場經濟體制的發展，國家已經對財務體制與稅務體制在計劃經濟體制下所表現出來的滯后性進行了調整。加強對二者差別的研究，可以為我國企業管理體系的完善提供一定的幫助。

一、財務會計確認計量與稅務會計確認計量的差異

1.可靠與實際發生原則層面差異

從財務會計與稅務會計的確認計量原則來看，二者均與客觀事實基礎之間存在著一定的聯系。但是在對二者進行深入分析以后，我們可以發現，財務會計與稅務會計在本質層面有著較為明顯的差別。一般而言，可靠性原則主要服務于會計工作的確認和會計計量報告等多個方面。它可以對與之有關的重要信息進行真實反映，進而為會計信息的參考價值提供一定的保障。相比于財務會計，稅務會計的實際發生原則建立在企業所得稅領域。它與企業已經發生的費用支出之間存在著一定聯系。根據新會計準則的有關內容，固定資產的核算工作需要對使用功能進行強化，用于生態環境保護方面的資金只能在實際提取的過程中進行扣除處理。

2.相關性原則的比較分析

對企業的會計信息進行約束，是財務會計應用相關性原則的主要目標。真實性和準確性是企業會計信息的主要特性。相關性原則可以讓報表的使用者對企業現階段的經營狀況進行了解。會計信息與企業財務報告、企業相關決策等因素之間的結合，可以讓企業會計管理人員在會計核算、管理工作中，對會計報告進行詳細了解。

根據國家稅法的有關規定，在稅收方面，稅收會計執行的是稅前扣除機制。這一部分的支出與企業正常的收入和支出之間存在著較為密切的聯系。例如企業在購買用于生產的原材料以后，原材料就可以被看作是企業的成本支出的表現。能夠創造經濟收益的流入支出也和稅務會計之間存在著一定的聯系。

3.權責發生制原則的比較分析

從財務會計核算工作的特點來看，權責發生制可以為會計業務進行核算的準確性提供保障。與之相關的約束格局的構建，可以讓會計確認工作與會計計量工作的科學性得到提升。在與權責發生制有關的約束格局構建以后，企業需要在產生收入的當期內對收支情況進行確認和計量，以便讓財務會計信息對企業的當期收入進行準確反映。

一般而言，稅法會計中涉及到的企業所得稅問題也需在遵循權責發生制的基礎上進行確認計量。但是從企業管理實踐來看，企業往往無法單純以這一原則作為確認計量的標準。在稅務會計領域完全遵循這一原則，可能會讓違規操作問題成為事關企業經營發展的風險因素。針對一些以分期收款方式銷售的產品，企業在對稅務會計核算工作中也需要對首付實現制原則進行應用。從企業的實際收入和支出入手，對企業應繳納的稅種進行核算，可以為企業稅負的公平性提供一定的保障。

4.重要性原則的比較分析

重要性原則與企業的自身發展需求和自身實際情況之間存在著一定的聯系，在會計管理工作的開展過程中，企業相關人員需要對一些具有針對性的程序或計量方法進行完善。在重要性原則的應用過程中，企業需要對其在財務領域所作出的某一項選擇對企業可能產生的影響進行關注。財務狀況、現金流量等信息是企業財務會計的主要內容。

稅務會計需要遵守較為嚴格的法定原則。在企業繳納稅款的過程中，無論企業納稅額度是否發生變化，都不會對稅務會計體系進行更改。完善化的所得稅計征機制可以讓個人利益成為稅款征收的決定因素。在確認計量工作中，稅務會計機制要求企業構建一種基于稅法規定的管理體系。稅務會計與企業業務規模逆之間的聯系相對有限，在具體的工作中，稅務會計需要嚴格遵循自身的法定性原則。

5.配比方面的比較分析

配比原則在企業的財務核算體系中發揮著重要的作用。它與企業的權責發生制之間存在著一定的聯系。從企業的經營狀況來看，企業經營收益與投入成本等因素進行配比以后所獲得的數據為企業的凈損益。收入與費用之間的因果關系是稅務會計體系所關注的重要內容。因而配比方面的問題也是稅務會計可能涉及到的問題。一些企業在自身發展過程中所享受的稅收政策存在著一定的差異性。在當期收入費用的確認過程中，企業需要對時間超前或時間之后給稅務工作所帶來的不利影響進行避免。從企業的實際發展環境來看，在國家政策等因素的影響下，稅收會計原則往往難以實現完全配比，因而對于一些已經超出稅收的部分，有關部門需要及時進行扣除處理。

二、協調二者確認計量差異的措施

1.對會計制度體系進行強化

會計制度的構建與完善，是對二者之間的差異化特性進行協調的有效方式。財務會計概念框架體系的構建，可以為會計準則在相關文件中的邏輯一致性提供一定的保障。也可以在避免不同準則之間的矛盾的同時，促進會計準則的科學性的提升。完善化的會計制度可以為我國稅務會計實踐工作的開展提供一定的支持。從我國會計制度研究領域的現狀來看，我國已經在稅務會計體系和特征等方面的研究過程中獲得了豐富的研究成果。這些研究成果可以為我國財務會計工作的開展提供一定的理論支撐，也可以促進我國稅務會計體系和稅法體系的完善。

2.稅收制度的完善

我國現階段已經進入了轉型發展的關鍵時期，針對我國現行的稅收法律體系在市場經濟體制下所表現出來的滯后性問題。我國需要在對稅前扣除項目進行嚴格審查的基礎上，對稅收制度的科學性進行強化。

3.對國外先進經驗的吸收借鑒

同發達國家相比，我國的會計準則和稅收法律體系仍然存在著一定的差別，為縮短我國與發達國家之間的差距，我國在對國外的先進經驗進行吸收借鑒的過程中，需要堅持立足于我國當前發展形勢的原則。降低企業在稅負體系中的負擔，可以讓企業的活力得到有效的提升。企業市場活力提升所帶來的滋生作用可以讓國家在為投資者的切身利益進行保障的基礎上，促進我國經濟的可持續發展。

4.對相關人員培訓機制的優化

會計人才和稅務人才的培養機制的優化，也可以在稅務會計與財務會計之間的計量差異的協調過程中發揮一定的作用。國家從市場發展趨勢入手，對高校會計專業的優化，可以讓人才專業知識在教育工作中的作用得到強化。在人才專業化水平有所提升的環境下，企業也需要對人才資源在自身發展中的重要性進行關注。人才培訓機制的完善，可以讓財務、稅務領域專門人才對會計制度和稅法知識進行深入了解，也可以讓他們在未來的工作中更好地發揮自身的專業技能。

三、結論

市場經濟的深入發展，要求企業在實現自身財務管理目標的過程中，需要從自身的實際情況入手，對成本控制體系進行強化。為了在市場競爭中處于有利地位，企業需要在不斷研究、總結經驗的基礎上對財務會計與稅務會計之間的差異性進行明確，進而在對確認計量工作的有效性進行提升的基礎上，促進企業財務管理機制的有效運轉。

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作者簡介：戴新明（1972.03- ），女，漢族，籍貫：湖北省云夢縣，武漢科技大學財務處，職稱：高級會計師，學歷：大學本科，研究方向：財務