L省H市2016年縣級公立醫院成本核算分析報告

劉力星

[摘 要]規范公立醫院成本管理是公立醫院改革的主要內容，是加強醫院內涵建設、提高經營效益的重要手段，也是降低患者醫藥費用、體現醫院公益性的有效措施。

[關鍵詞]縣級公立醫院；成本核算；公立醫院改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.184

在全面深化公立醫院改革的大背景下，關注公立醫院成本具有重要意義，成本水平不僅關系到醫院是否能夠持續經營，也關系到政府補償額度，是主管部門制定醫療服務項目價格的基礎，也是基本醫療保險付費的基準。文章試對某市縣級醫院成本進行分析，對醫院發展建設提出建議。

1 基本數字

（1）機構人員。在H市3個縣中，設有縣級公立醫院7家，服務人口182萬人。醫院按機構類別分，綜合醫院4家、中醫綜合醫院1家、婦女兒童醫院1家、其他專科醫院1家；按管理體制分，政府辦6家、政府社會混合經營1家。2016年末，有在職職工3130人，其中衛生技術人員2392人，占76.4%；雇用臨時工336人，其中衛生技術人員195人，占58.0%；年末實際開發床位2370張。

（2）資產負債。2016年，H市全市縣級公立醫院資產總額88685.3萬元、負責總額45602.7萬元，資產負債率為51.42%。2016年末固定資產總值70320.2萬元，其中專業設備31255.3萬元占44.4%，房屋建筑物31297.8萬元占44.5%。

（3）收支結余。2016年，H市全市縣級公立醫院收入總額85949.5萬元，支出總額85215.9萬元，收支結余733.6萬元，年末累計未彌補虧損總額263.29萬元。

（4）醫療服務。2016年，H市全市縣級公立醫院門急診總人次111.4萬人次，出院病人87886人，實際開發總床日數86.5萬床日，床位利用率79.9%。

2 成本分析

（1）成本效益分析。2016年，H市全市縣級公立醫院科室收入總額79831.1萬元，科室全成本總額82969.5萬元，收支結余-3138.4萬元，成本結余率為-3.9%。在全市縣級公立醫院中，收支虧損醫院5家，收支盈余醫院2家，以醫院為單位虧損面達70%以上。2012年到2016年全市縣級醫院收支結余分別為1073.9萬元、1461.7萬元、1736.3萬元、277.2萬元、-3138.4萬元，以2012為基期4年環比增長速度分別為36.1%、18.9%、-84.0%、-1232.2%。5年收支結余增速變動趨勢表明，全市縣級公立醫院收支以2015年為拐點，出現大面積虧損。

（2）收入結構及趨勢分析。2016年，H市全市縣級公立醫院收入總額85949.5萬元，其中財政補助收入3890.8萬元，占收入總額的4.5%；科室收入（醫療收入）79831.1萬元，同比占92.9%；其他收入2227.6萬元，同比占2.6%。在科室收入中，藥品收入35335.3萬元，占科室收入的44.3%。2012年到2016年，全市縣級公立醫院藥品收入分別為25521.1萬元、29225.5萬元、34887.4萬元、37459.1萬元、35335.3萬元。以2012年為基期，藥品收入4年環比增長速度分別為14.5%、19.4%、7.4%、-5.7%， 數據表明藥品收入增速在2015年開始下降，到2016年出現負增長。近5年來，全市縣級公立醫院財政補助收入占收入總額的比重穩定在5%左右，2015年占比最高達到7.0%，2016年占比最低為4.5%。

（3）成本結構分析。2016年，H市全市公立醫院科室全成本總額82969.5萬元，其中人員經費25508.0萬元，占科室全成本的比重為30.7%；藥品費32983.6萬元，同比占39.8%；衛生材料12692.9萬元，同比占15.3%；固定資產折舊4371.8萬元，同比占5.3%；提取醫療風險基金599.7萬元，同比占0.7%；其他費用6790.4萬元，同比占8.2%。人員經費、藥品費、衛生材料費等3項費用合計占達85.8%，與省屬醫院2014年水平相比，人員經費占比高4個百分點，藥品費高2.3個百分點，衛生材料費低5.9個百分點。數據表明，相對于全省先進水平，全市縣級公立醫院勞動效率較低，藥品支出較高，醫療技術手段落后。

（4）成本趨勢分析。2012年到2016年，全市縣級公立醫院科室全成本由49438.0萬元，增加到82969.5萬元，年平均增長率達13.8%。科室全成本中，人員經費由2012年12615.8萬元，增加到2016年的25508.0萬元，年平均增長率為19.2%，超過科室總成本平均增長率。分析科室全成本構成變動趨勢，人員經費、藥品費等2項費用占比呈逐年擴大趨勢。其中，人員經費占科室全成本比重由25.5%，增長到30.7%，藥品費同比由38.2%，增長到39.6%。

（5）運營效率分析。

第一，每職工平均門診人次。2016年，全市縣級公立醫院每職工平均門診人次358人次，與2014年省屬醫院平均值471人次相比，低113人次。

第二，每職工平均住院日數。2016年，全市縣級公立醫院每職工平均住院日數223床日，與2014年省屬醫院平均值299床日相比，低76床日。

公立醫院成本構成趨勢圖

第三，每職工平均醫療收入。2016年，全市縣級公立醫院每職工平均醫療收入26.3萬元，與2014年省屬醫院平均值55.1萬元相比，少29.2萬元。

第四，百元固定資產醫療收入。2016年，全市縣級公立醫院百元固定資產醫療收入65.1元，與2014年省屬醫院平均值70.8元相比，少5.7元。

3 存在問題

（1）科室收入不能覆蓋全成本，收支虧損范圍較大。2015年9月，H市全面啟動縣級公立醫院改革后，藥品實行零差率銷售，藥品收入減少，政府補償不到位，4項醫療服務調價增加收入不足，直接導致2016年全市公立醫院收支出現虧損。

（2）科室全成本控制不利，成本結構落后，增長趨勢未得到有效控制。2015年全市縣級公立醫院科室收入增幅下降后，科室成本并未降低。特別是人員經費，絕對值和占科室全成本的比重逐年遞增，占全成本比重大幅超過省屬醫院水平，應作為控制科室全成本的重點因素。

（3）醫療服務能力建設不足，醫療技術水平較低。藥品費用占科室全成本的比重超過省屬醫院水平，而衛生材料同比低于省屬醫院水平。縣級公立醫院與省屬醫院相比，受醫療服務能力與技術水平限制，更傾向提供藥物治療服務，而不是消耗衛生材料的化驗、檢查及手術等醫療服務。

（4）運營效率較低，內涵建設不到位。目前，全市縣級公立醫院每職工平均門診人次、床日、醫療收入及百元固定資產醫療收入等指標全面低于省屬醫院水平，仍未脫離大基建、大設備、大檢查、高收費的粗放發展方式，還沒有實現向內發展潛力、向內涵建設要效益的轉型升級。

4 對策建議

（1）實行全面預算，建立科室全成本定額體系及控制機制，壓縮成本總額，遏制成本增長趨勢。

（2）加強重要成本項目控制，以人員經費、藥品費及衛材料為重點，進一步完善用工制度，規范藥品采購行為，嚴格管理高值醫用耗材，嚴肅重大支出決策紀律，夯實成本控制基礎。

（3）落實縣級公立醫院改革政策，政府增加投入，補充科室全成本開支不足，促進補償方式轉變，強化公立醫院的公益屬性。

（4）提高醫院運營效率，做好醫療衛生技術人員隊伍建設，有效利用現有專業設備，提升醫療服務質量水平，提高資源利用效率和效益。

參考文獻：

[1]趙秀紅.關于公立醫院全成本核算的幾點思考[J].對外經貿，2014（6）.

[2]周偉，李昌琪.縣級公立醫院成本核算操作辦法[J].中國醫院，2016（4）.

[3]吳利明，朱丹.縣級公立醫院作業成本管理淺析[J].財務與會計2016（24）.endprint