淺析事業(yè)單位財務會計內部控制

劉詠詩

摘 要：內部控制是事業(yè)單位財務會計制度的關鍵，事業(yè)單位科學合理地應用財務會計內部控制可以有效地保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實性和可靠性，不僅能夠有效提高財務會計的工作效率，而且能夠更好地降低財務風險。但在實踐工作中雖然相關事業(yè)單位建立了一定的財務會計內部控制制度，但是仍然存在內部控制意識淡薄、執(zhí)行力不夠、監(jiān)管不到位等問題，完善事業(yè)單位內部控制制度是事業(yè)單位財務會計工作的重中之重。本文就事業(yè)單位內部控制制度相關問題以及改進建議展開論述。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務會計；內部控制

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務會計也相應地得到了深入的發(fā)展和應用，事業(yè)單位的財務會計制度和工作也應該緊跟時代步伐。然而在事業(yè)單位財務會計的發(fā)展過程中，事業(yè)單位內部的資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，嚴重影響了我國事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。雖然事業(yè)單位為了確保資產(chǎn)的安全性和可靠性采取了一系列的內部控制措施，但同時事業(yè)單位的內控制度也暴露出一系列的問題。因此，解決事業(yè)單位內控制度的不足，對事業(yè)單位的財務管理工作至關重要，完善內控機制關乎事業(yè)單位的未來，必須給予充分的重視。

一、財務會計內部控制的重要性

事業(yè)單位內部控制是事業(yè)單位財務會計工作開展的核心，合理運用事業(yè)單位內部控制制度對事業(yè)單位本身和其他部門都具有重要意義。首先，全面實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計內部控制可以確保財務會計信息質量的完整性、可靠性、真實性，有效的優(yōu)化財務工作的治理、管理等相關工作，提高事業(yè)單位的財務工作效率，進而全面的實現(xiàn)事業(yè)單位的財務工作管理現(xiàn)代化以及經(jīng)濟效益的最大化；其次，可以有效的提升事業(yè)單位的自我約束以及保護能力，有利于事業(yè)單位自身管理制度的創(chuàng)新，促進事業(yè)單位有效長足發(fā)展，幫助事業(yè)單位在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地；最后，實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計內部控制，可以更好地避免事業(yè)單位內部的浪費現(xiàn)象，使事業(yè)單位的財產(chǎn)安全得到更有力的保障。

二、財務會計內部控制存在的問題

（1）事業(yè)單位缺乏完善的財務會計內控制度。為了保證事業(yè)單位財產(chǎn)安全，我國事業(yè)單位都建立了財務會計內部控制制度，但是大部分事業(yè)單位的內控制度缺乏科學性、系統(tǒng)性以及有效性。沒有完善的內部控制制度主要歸因于事業(yè)單位管理層的不重視，在內控制度制定和執(zhí)行的過程中缺乏科學的指導，沒有形成全面有效的財務會計內部控制機制，缺乏科學有力的財務會計內控制度框架。沒有合理完善的內部控制制度，使事業(yè)單位財務人員無章可循，嚴重影響了事業(yè)單位財務會計工作的開展。

（2）缺乏有效的內部控制制度執(zhí)行機制。盡管大部分事業(yè)單位制定了內部控制制度，但是我國事業(yè)單位的財務工作人員沒有足夠重視財務會計的內控制度的執(zhí)行，把內控制度當成“一紙空文”，在執(zhí)行過程中存在“走過場”的現(xiàn)象，使事業(yè)單位的內部控制制度并沒有得到有效實施。財務人員在日常工作中不嚴謹，一味追求速度，甚至出現(xiàn)會計信息質量下降的情況。事業(yè)單位的財務人員對于內部控制意識淺薄，涉及領導的財務方面，存在不敢說、不敢管的現(xiàn)象，對于熟人的報銷工作，則存在通融不嚴謹?shù)默F(xiàn)象，并沒有真正意識到財務會計內部控制的重要性，影響了事業(yè)單位正常的內控制度的執(zhí)行。

（3）缺乏完善的財務會計內部控制監(jiān)督機制。在內部控制的施行過程中，相關內部控制人員在其實際工作中為了個人私利，進行了一些違反相關規(guī)定的操作，使事業(yè)單位的財產(chǎn)安全遭受損失。事業(yè)單位缺乏相應的財務會計監(jiān)督機制，會計人員違反內控制度的行為并沒有得到相應監(jiān)督和懲罰，是事業(yè)單位內控機制不能順利實行的重要原因。沒有監(jiān)督就沒有約束，缺乏有限的監(jiān)管機制不利于財務人員內部控制意識的養(yǎng)成，更不利于事業(yè)單位財務會計內部控制制度的落實和貫徹執(zhí)行。

三、加強事業(yè)單位財務會計內部控制的措施

（1）完善事業(yè)單位財務會計內控制度。制度是管理的基礎，要把財務會計工作做好，必須把財務會計工作關進制度的“籠子”。完善的財務會計內控機制是事業(yè)單位財務工作良好開展的基礎和保障，內控機制科學合理才能保證財務工作順利進行，讓財務人員有章可循。事業(yè)單位應該根據(jù)當前的經(jīng)濟政策，結合單位的實際情況，建立全面合理的內部控制制度，及時整改財務會計管理工作中出現(xiàn)的問題，進行及時到位的財務管理。首先，設立預防機制，在財務工作中防微杜漸，以財務會計工作的流程為核心，堅決制止違法違規(guī)行為；其次，建立約束機制，對于財務人員的行為必須進行約束管理，對業(yè)務內容和工作流程均要有完整合理的機制，以形成約束效應，制約財務工作人員的行為；最后，明確分工機制，劃分財務工作人員的職責，明確每一位財務人員的工作職責和工作權限，為財務會計內部控制制度的執(zhí)行提供保障。

（2）提高事業(yè)單位相關人員的內控意識。思想是一切工作的行動指南，只有財務相關人員內控意識提高，才能推動財務工作的順利開展。首先，提高事業(yè)單位管理人員的財務會計內部控制意識。只有管理層內控意識提高了，才能帶動相關財務人員的內控意識，事業(yè)單位領導要有前瞻性，充分認識到內部控制制度的重要性，從而制定科學合理的內部控制制度；其次，提高財務工作人員的內控意識。管理人員要加強財務會計內部控制重要性的相關宣傳工作，提高事業(yè)單位工作人員對內部控制的重視程度。使財務工作人員嚴格遵守內部控制制度，了解內部控制管理工作中的違法行為和相應的處罰措施，自覺提高內部控制工作的效率與質量，將財務會計內部控制管理當成事業(yè)單位共同的責任和目標；最后，事業(yè)單位財務人員的內控意識要與時俱進，事業(yè)單位可以結合最新的經(jīng)濟形勢和國家政策，采取培訓、講座等形式，加強對財務人員的專業(yè)技能培訓，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使事業(yè)單位財務人員的內控意識不斷更新。在實際財務工作中，加強對財務人員的職業(yè)道德教育，增強財務工作人員的責任感，提高其遵守相關會計制度和內部控制制度的自覺性。

（3）加強對財務會計內部控制執(zhí)行的監(jiān)管。監(jiān)督是制度是否執(zhí)行的有效檢驗標準。完善事業(yè)單位財務會計制度，必須同時建立科學有效的內部監(jiān)督機制，通過內部審計工作來加強對財務會計內部控制執(zhí)行力度的監(jiān)管。首先，內審人員應該注重對財務人員的警示作用，明確財務會計的問責機制，做到預防為主；其次，內審人員必須熟悉內控機制的整個流程以及容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，避免工作中出現(xiàn)疏漏之處，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制中出現(xiàn)的問題，應根據(jù)監(jiān)督制度尋求解決辦法，給予相應處罰。監(jiān)督不是“走過場”，必須加強內控監(jiān)督的廣度和深度，及時發(fā)現(xiàn)問題并改進；最后，注重監(jiān)督方法的創(chuàng)新，重視強化技術管理。在審計工作中，不僅要嚴格執(zhí)行相關審計原則，而且要不斷注重監(jiān)督方法的創(chuàng)新，實現(xiàn)與時俱進，高效的完成內部審計工作。事業(yè)單位內部科學合理的內控監(jiān)督機制不僅能夠有效地監(jiān)督財務會計管理人員的工作，保證各項內部控制制度得以落實，避免出現(xiàn)以權謀私、盜取公共財產(chǎn)的現(xiàn)象，而且還能有效地將管理和監(jiān)督工作統(tǒng)一起來，為事業(yè)單位財產(chǎn)安全提供有力保障。

參考文獻

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（責任編輯：郭中清）