淺議建筑施工企業“兩金”占用的管控思路

馬海妮

摘 要：近些年來，由于建筑施工企業面臨著經濟下行壓力以及國家基建投資增速放緩和市場競爭日益緊張的不利形勢，因而使得被稱作“兩金”的應收款項和存貨占有額度逐漸提高。對于具體的施工單位而言，資金短缺以及債務積累等問題，非常不利于企業的發展，但很多企業都很難擺脫這一境遇，因此，這類問題已經成為現代建筑施工企業急需解決的問題。

關鍵詞：建筑施工企業；“兩金”占用；管控思路

隨著時代的發展，社會管理系統也在不斷創新和發展，我國的經濟呈現了前所未有的發展態勢。近年來，由于行業內部的沖擊，以及國際競爭越來越激烈的形勢，建筑施工企業相對而言步履維艱。盡管社會需要不斷加大，建筑施工企業也在不斷擴大自己的規模，但是在相應的經營管理方面卻顯得極為粗獷，沒有合理的控制機制。因此就導致建筑施工企業在存貨方面占用的資金，以及應收款項方面占用的資金不斷增加，導致企業的發展強烈受限。“兩金”占用的不斷增長增加了企業資金的壓力，從而使得帶息負債不斷提升，嚴重壓制著企業運作水平和相應的收益機能。總之，有效地解決建筑施工企業的“兩金”占用問題，對于企業的發展非常重要。

一、“兩金”的涵義

國資委頒布政策，規定了建筑施工企業“兩金”的具體內涵。“兩金”分別指應收款項占用的資金和存貨占用的資金。其中應收款項分為當前應收賬款和未來時間段內長期應收款項兩部分，存貨主要包括原材料、在產品、產成品、已完工未結算、周轉材料、房地產開發產品等。

二、“兩金”占用高的主要原因

（1）國家相關政策不夠明確。從目前看，我國相關法律法規的條例不夠明細，相應的操作彈性比較大。《建筑法》第18條雖明確要求發包方應按合同約定及時支付工程款，但并沒有對違反合同約定的法律責任進行比較準確的說明，所以在具體的操作中就使得拖欠工程款情況經常發生。國務院頒布的條令中，對于工程項目來說，有很多條令不一的情況，而且，也沒有明確或者更嚴謹的說法，如質保期方面的規定，一般默認最低保修期限，實際上還是存有一定的差別，這就使得相應的質保期彈性隨之加大，依照哪一條為基準很難最終做出裁決，這些情況對建筑施工企業的質保金能否回收起著關鍵的作用。

（2）保證金收取名目眾多，占用高。據統計，目前建筑施工企業需要繳納的各種保證金達到20多種，金額可觀。同時，由于保證金的名目眾多，而且占據額度不同，時間跨度較大，使得建筑施工企業相關的清欠情況變得尤為復雜。

（3）施工項目墊資嚴重。在我國頒布的法律法規以及相關的文件中，已經采取了一定的保護措施，不要求施工單位對于施工項目資金進行墊付。根據國家的法律規定，對于在工程建設過程中所發生的所有資金欠缺問題，應由建設單位進行自行籌劃和處理。然而在實際的操作過程中，一些建設單位為了有效規避資金問題，往往用盡各種辦法鉆國家法律的空子，為自身牟取利益，導致施工項目墊資嚴重。

（4）形勢把握不準，工程管理不到位。建筑施工企業在經營發展過程中，對于行業形勢以及國家整體經濟形勢的把握是非常重要的，如果不進行研判，盲目投資，就會加大應收款項風險。在工程管理上，一些建筑施工企業偏重于施工生產，而在具體的驗工以及計價的過程中，往往沒有給予更多的關注，導致應收款項無法確定。

三、建筑施工企業壓降“兩金”占用的具體思路

（1）領導重視，明確責任。事實上，對于建筑施工企業“兩金”占用問題的處理，最主要的還是在于企業領導是否重視，如果企業領導能夠給予足夠重視，就可以按照“誰分管、誰負責”“誰經辦、誰負責”的責任要求，建立相應的組織，形成相應的機制，按照一定的流程對企業“兩金”占用問題進行處理和解決。尤其要在企業內部逐步形成相關機構協調合作的“兩金”專項清理操作機制，制定細化的操作舉措，并進行嚴格考核，堅決遏制“兩金”占用的過快上升態勢。

（2）制定“兩金”清理目標。為了推動“兩金”清理，需要逐層逐級的制定相應的清收清欠目標，并簽訂清收清欠責任書，使企業內部各級機構的目標更為明晰，從而有利于清收清欠壓力有效的向下進行傳導。“兩金”清收目標務必要在剖析現狀的基礎上制定明確的清收指標，要格外注意的是，目標的實現必須進行量化操作，摒棄定性化的操作。

（3）全面梳理合同履約情況，加大“兩金”清理力度。企業要全面梳理合同履約情況，堅持“誰產生，誰清收”原則，落實應收款項管理責任機制，從源頭上加強應收款項控制，特別對于余額較大和賬齡（轉27頁）（接25頁）較長的款項進行逐一排查，加強管理，嚴控風險；對投標保證金、履約保證金仔細進行清理，對應收賬款中質保期內和質保期外的資金進行認真區分，有針對性采取措施，加大應用保函置換力度。同時，不斷提升在建項目管理水平，在存量上狠下功夫，嚴格按照建造合同準則，準確反映項目經營情況，對發生變更索賠的項目要加大力度積極進行變更索賠，強化現場基礎工作，加強工程結算，想方設法減少未完施工掛賬率，確保資金回收，最大程度減少項目墊資施工。

（4）加強“兩金”清理日常管控力度。一是要配備精悍的管理團隊，完善相關的操作制度，保證各項日常管理措施執行到位，不出紕漏。二是建立“兩金”清理臺賬，實行分類管理。如對于已完工未結算款項，要分清是屬于合同內還是變更索賠補差的具體情況，對于合同內的應抓緊辦理驗工計價，而對于變更索賠補差的類別要抓緊完成相關的審批操作。三是建立“兩金”清理的常態化工作機制，通過月度財務分析及季度經濟活動分析等手段，將“兩金”清理工作貫穿于日常生產經營全過程，對“兩金”問題沉淀嚴重的項目實行集中指導與重點管控。

（5）發揮預算引領作用，加大考核兌現。企業要發揮預算的引領導向作用，加大對“兩金”指標的預算考核管控力度，嚴格控制“兩金”增速，設置“兩金”清理目標、預算目標、考核目標三位一體的責任激勵約束體系，提高應收賬款周轉率、未完施工占建造合同收入比重等債務風險相關指標的考核權重，將“兩金”清理目標完成情況與預算考核相掛鉤、與薪酬激勵相掛鉤，確保提質增效措施落地。為此，一方面，集團公司要加強管控能力，對下屬子公司進行審核和管理，將“兩金”控制情況與子公司領導機構的具體薪酬直接掛鉤，促進子公司重視“兩金”管理。一方面，子公司在進行年度計劃時，就要將“兩金”控制作為重要的工作事項，根據企業實際制定相應的指標，并全年進行跟蹤落實，另外應和項目經理訂立相應的關于“兩金”清收清欠的責任書。

四、結束語

在如今經濟逐漸放緩的大環境下，短期內建筑領域市場資金緊張的情況不會得到大的緩解，另外建筑施工企業所面對的“兩金”的增長壓力也會逐漸加大。因而建筑施工企業應切實提升盈利能力，強力壓降“兩金”和資產負債率，強化風險意識、責任意識，推動企業實現有質量、有效益、可持續的發展。

參考文獻

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3.城云.多管齊下抓好“兩金”管理.施工企業管理，2015（10）. （責任編輯：郭中清）