疾控中心內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

田園

摘 要：內(nèi)部控制是單位管理的重要組成部分，是預(yù)防和應(yīng)對(duì)突發(fā)問(wèn)題的重要手段。目前，由于各方面經(jīng)濟(jì)環(huán)境都在發(fā)生著變化，疾病控制中心的內(nèi)控體系需要隨著時(shí)代的腳步進(jìn)一步發(fā)展。本文結(jié)合實(shí)際工作，將重點(diǎn)探討現(xiàn)階段疾控中心內(nèi)控制度需要改善之處，并提出相應(yīng)的解決辦法，希望對(duì)于疾控中心未來(lái)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：疾控中心；內(nèi)控制度；完善

現(xiàn)階段，疾控中心屬于財(cái)政全額撥款的衛(wèi)生事業(yè)單位，單位的內(nèi)控制度在實(shí)踐運(yùn)用當(dāng)中還存有很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅影響了相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，也影響了疾控中心的工作效率，在某種程度上弱化了疾控中心工作人員的服務(wù)管理作用，阻礙了疾控中心現(xiàn)階段以及未來(lái)的發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，疾控中心的內(nèi)控制度需要全面改進(jìn)，以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求。本文現(xiàn)對(duì)疾控中心的內(nèi)控制度進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望對(duì)疾控中心內(nèi)控制度的完善有所幫助。

一、目前疾控中心內(nèi)控制度需要完善的方面

（1）預(yù)算控制方面。疾控中心預(yù)算編制通常都是按照本級(jí)財(cái)政局、衛(wèi)計(jì)委的標(biāo)準(zhǔn)，依照當(dāng)年中心財(cái)務(wù)狀況、上年收支狀況和預(yù)算資料編制而成。因?yàn)轭A(yù)算并沒(méi)有通過(guò)可行性分析，預(yù)算編制相當(dāng)粗略，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制脫節(jié)，這就使得疾控中心的預(yù)算控制難以湊效，資金運(yùn)用效率難以達(dá)到最優(yōu)，預(yù)算管理根本起不到應(yīng)有的作用。

（2）崗位安排方面。疾控中心是公益性單位，編制受限制，崗位有嚴(yán)格規(guī)定。在社會(huì)環(huán)境與社會(huì)責(zé)任有所改變的情況下，由于定崗定編，人員增減和調(diào)配不易，有時(shí)候會(huì)造成職位的設(shè)計(jì)和人員配置不適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)任務(wù)，工作內(nèi)容不明確，尤其一些基層疾控中心，崗位安排方面多存在人員不足，不相容職務(wù)沒(méi)有嚴(yán)格分離，忙閑不均等情況。

（3）費(fèi)用支付方面。絕大多數(shù)專項(xiàng)撥款具有嚴(yán)格管理標(biāo)準(zhǔn)，但某些撥款沒(méi)有具體細(xì)化的明細(xì)項(xiàng)目，造成具體費(fèi)用的支付上沒(méi)有具體詳細(xì)的參照標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際工作中都是采用現(xiàn)報(bào)現(xiàn)銷。

（4）國(guó)有資產(chǎn)管理方面。在政府集中采購(gòu)制度實(shí)施以來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)得到了有效的控制。國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、管理與使用均由本級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，但是在國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢方面主要由單位自行申報(bào)，缺少有關(guān)的內(nèi)控制度，容易形成老舊資產(chǎn)超期服役、效率不高現(xiàn)象。

（5）生物制品管理制度方面。疾控中心一般由藥械管理部門(mén)擔(dān)當(dāng)專業(yè)的生物制品管控機(jī)構(gòu)，生物制品的所有問(wèn)題都由藥械科室和一線科室的相關(guān)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)一般僅進(jìn)行賬務(wù)的處理。生物制品沒(méi)有完善的采購(gòu)計(jì)劃，容易導(dǎo)致生物制品的庫(kù)存出現(xiàn)過(guò)多或者不足的情況發(fā)生。生物制品庫(kù)存的管理具有一定科學(xué)性，目前疾控中心不進(jìn)行庫(kù)存量、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率的周密計(jì)算，管理粗放，這種方式效率不高，造成財(cái)政資金被無(wú)效占用，已經(jīng)不能滿足時(shí)代發(fā)展需要了。

二、現(xiàn)存問(wèn)題的原因解析

（1）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。疾控中心的部分工作人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不夠。一方面他們覺(jué)得這方面的事情由財(cái)務(wù)部門(mén)管理就行，另一方面部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部控制制度，因規(guī)定詳細(xì)，約束嚴(yán)格，會(huì)影響工作效率。因此對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行審查不夠嚴(yán)格，也沒(méi)有制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，使得內(nèi)控制度逐漸變成空殼制度。另外，由于認(rèn)識(shí)不足，一些工作人員忽視內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)和內(nèi)控能力的提升，影響內(nèi)控執(zhí)行力。

（2）內(nèi)部控制體系不夠健全。一直以來(lái)，很多疾控中心通常直接使用有關(guān)的財(cái)政管理制度來(lái)代替內(nèi)部控制制度，表面看，單位是建立了內(nèi)部控制制度，但這種直接以部門(mén)規(guī)章或單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)代替內(nèi)部控制制度的做法是對(duì)內(nèi)部控制的曲解，會(huì)造成單位內(nèi)控制度建設(shè)中內(nèi)部控制體系的殘缺，內(nèi)部控制的突出作用難以有效發(fā)揮。

（3）缺少科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和控制方法。疾控中心的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是財(cái)政撥款，預(yù)算編制在其中具有重要作用。衛(wèi)生防疫是國(guó)家的工作，所有工作都要納入國(guó)家規(guī)劃，基本不需要顧及經(jīng)濟(jì)來(lái)源和成本，因此疾控中心編制預(yù)算沒(méi)有像企業(yè)一樣進(jìn)行詳盡的成本效益分析與控制。

（4）資產(chǎn)管理體系缺乏科學(xué)性。疾控中心的財(cái)務(wù)管理側(cè)重于現(xiàn)金與銀行存款這兩方面，對(duì)于固定資產(chǎn)和生物制品等資產(chǎn)方面的管理較為忽略。現(xiàn)有事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，沒(méi)有辦法從價(jià)值的角度來(lái)確定固定資產(chǎn)的新舊程度。對(duì)于中心生物制品的應(yīng)收賬款、成本控制狀況，沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督檢查，也缺乏相應(yīng)考核標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)管理方式上局限于傳統(tǒng)的收付實(shí)現(xiàn)制，缺少整體成本考核和（轉(zhuǎn)32頁(yè)）（接30頁(yè)）財(cái)務(wù)預(yù)警；重視資產(chǎn)的購(gòu)置，忽視資產(chǎn)的分撥、報(bào)廢手續(xù)；只考慮一時(shí)的存貨（生物物品、殺滅消藥品存貨）需求，卻沒(méi)有成熟有效的存貨指標(biāo)，造成存貨積壓和資金浪費(fèi)。

三、現(xiàn)存問(wèn)題的解決措施

（1）強(qiáng)化疾控中心內(nèi)控意識(shí)，改造內(nèi)控環(huán)境。疾控中心負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人，需要對(duì)該單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和內(nèi)控制度的有效性負(fù)責(zé)。因此，單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，在單位內(nèi)部積極組織內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，通過(guò)他們的帶頭引導(dǎo)，讓疾控中心上下一心，共同提高對(duì)內(nèi)部控制的重視度，為內(nèi)部控制在疾控中心的有效實(shí)施創(chuàng)造良好的氛圍。

（2）構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度。疾控中心需要構(gòu)建完善的一般事項(xiàng)處理常規(guī)性授權(quán)和重大事項(xiàng)特別授權(quán)制度，確定授權(quán)范圍、授權(quán)層次、授權(quán)手續(xù)和授權(quán)內(nèi)容，構(gòu)建內(nèi)容明確、權(quán)責(zé)相宜的授權(quán)管理體系。關(guān)于重大事項(xiàng)，需要采取中心集體決策或者中心聯(lián)合決策制度，任何人不可以單獨(dú)作出決定。關(guān)于一般事項(xiàng)，確定經(jīng)辦人、科室責(zé)任人以及審批人具體工作內(nèi)容；大數(shù)額資金的使用必須經(jīng)過(guò)中心集體商議決定。在物資購(gòu)買(mǎi)授權(quán)審批方面，對(duì)大型設(shè)備、醫(yī)療設(shè)施的購(gòu)置，由單位領(lǐng)導(dǎo)集體決議并上報(bào)主管部門(mén)，獲得批準(zhǔn)后按照政府采購(gòu)規(guī)定進(jìn)行。

（3）構(gòu)建不相容職務(wù)相互分離制度。這是內(nèi)部控制的一項(xiàng)核心內(nèi)容。疾控中心需要清晰界定各科室、各崗位工作職責(zé)、工作權(quán)限，明確不相容的崗位有哪些，讓不相容的職務(wù)和崗位之間可以相互監(jiān)督，達(dá)成高效制衡。最少要做到會(huì)計(jì)不得兼任出納、經(jīng)辦人和資產(chǎn)管理者；出納人員不可以兼職稽核崗位、檔案管理崗位。

（4）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)管和評(píng)審制度。疾控中心應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，確定工作內(nèi)容，明確工作責(zé)任。通過(guò)定時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，并提出整改建議，促進(jìn)疾控中心逐步完善內(nèi)部控制制度。對(duì)于各種專項(xiàng)資金的使用要建立追蹤審查制度，強(qiáng)化過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)管，掌控資金動(dòng)向，達(dá)到?？顚Ｓ玫哪康?。

總而言之，沒(méi)有有效的內(nèi)部控制制度，任何工作都難以達(dá)到預(yù)設(shè)目的。疾控中心只有建立完善的內(nèi)部控制制度，約束財(cái)務(wù)行為，才能有效防止單位管理中的各種問(wèn)題，降低單位運(yùn)行成本，提升資金使用效率，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)疾控中心疾病預(yù)防控制工作的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)疾控中心社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

參考文獻(xiàn)

1.黃瑞金，楊敏.應(yīng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作.現(xiàn)代審計(jì)，2015（02）.

2.陳建軍.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高企業(yè)管理水平.現(xiàn)代審計(jì)，2014（04）. （責(zé)任編輯：郭中清）