工程施工企業內部控制存在的問題及對策

古宏霞

摘 要：近年來，我國建筑市場發展迅速，工程施工企業面臨的風險日益加大，直接影響企業經濟效益和未來發展。工程施工企業必須采取有效措施，加強風險防控，保證企業的可持續發展。而內部控制正是防控風險的重要工具，對于工程施工企業而言，良好的內部控制在防控風險的同時，更有利于樹立良好的企業形象，增強企業在市場中的競爭力。然而，當前有些工程施工企業在這方面還存在一些問題，限制了企業的發展。本文首先闡述了對工程施工企業內部控制及其重要性的認識，然后針對現階段存在的一些問題，提出了相應的改進策略，希望為工程施工企業提供一些參考。

關鍵詞：工程施工企業；內部控制；常見問題；對策

隨著國家社會經濟的迅速發展，建筑行業也在日益發展壯大。內部控制作為工程施工企業實施內部管理的重要手段，有效地控制了工程施工成本，降低了工程施工中潛在的風險系數，有力保障了工程施工企業生產經營活動的順利進行，有助于企業在激烈的市場競爭中獲得進一步發展。因此，工程施工企業為了更好地實現戰略目標，一定要高度重視企業內部控制建設。

一、工程施工企業內部控制概述

任何經濟組織都存有在有序、高效的方式下開展經濟活動的愿望，它們需要可靠的經濟信息供內部決策及其他方面使用，以期減少決策失誤和工作中的缺陷。內部控制就是一種實現組織策略、達到管理目標的有效工具，它對于保證經濟組織財務記錄正確性、維護組織資產安全、提高組織經營效率、防范風險事件發生等具有明顯作用。就工程施工企業而言，由于施工項目多處于露天作業的狀態，且周期較長、工程分布較為分散，很容易遭受外來環境因素的影響，這就加大了施工企業的管理難度。因此，工程施工企業構建良好的內部控制體系顯得十分關鍵。通過對企業進行良好的控制，能夠達到對每個部門與各個環節彼此的協調性與平衡性，促進企業內部的計劃與組織管理。此外，內部控制有利于企業實現資源的優化配置與合理應用，促進企業所有的業務及管理活動更加規范與合法，防止企業內部產生不正當的經濟活動，保證財務信息的真實性和完整性。總之，內部控制通過一些具體程序和方法，可以幫助企業加強投資、工程建設、項目管理等方面的有效控制，實現合理減少成本提升經濟效益的目標。

二、當前工程施工企業內部控制存在的問題

（1）內控環境落后。現階段，大部分工程施工企業的內部控制環境還很落后。部分施工企業管理者缺乏現代管理意識，忽視科學管理方法在企業管理中的運用，對內部控制認知度低，在管理實踐中僅將內部控制視為一種形式。認識不足導致重視不夠，企業的內部控制工作難以有效地落實，最終流于形式，內部控制自然難以真正發揮作用。

（2）內部控制制度不夠完善。工程施工企業的內部控制工作很難順利展開，其原因還包括現階段企業缺乏完善的內部控制制度。雖然部分企業建立了內部控制制度，但由于制度設計水平不高，沒有遵循內控設計原則，沒有結合企業實際，或為節省內控成本，致使制度缺乏科學性、嚴密性和合理性，存在崗位設置和人員配置不當，不相容職位未能分離，制度內容片面、不完整，控制不全面，控制程度把握不當，處理授權度和受控度關系不合理等問題，導致企業的內控效果較差。如：企業承攬一個工程以后，建立項目機構的時候沒有考慮到企業內部控制與管理的實際需求，只是考慮到減少經濟成本而對管理者進行裁員，財務機構的現金出納職位還要負責稽核、采購等工作，如此背離不相容職位必須分離原則，內控效果可想而知。

（3）內部控制的監督力度較弱。要確保工程施工企業內部控制制度被切實地貫徹且執行的效果良好， 內部控制就必須被監督，并通過監督活動在必要時對其加以修正。一般來說，監督的職責由內部審計承擔。現階段，盡管很多施工單位也根據上級要求成立了內審機構，可是獨立性不高，導致內部審計監督乏力，這也很容易給企業一些人員鉆空子謀私利。

三、加強工程施工企業內部控制的具體策略

（1）完善企業內部控制的環境。控制環境是內部控制的基石，主要包括企業管理者的管理理念及個人素質、企業文化、人力資源政策等，控制環境是一種氛圍，對工程施工企業管理者及員工的控制意識及實施控制的自覺性深具影響。國家內控法律規定單位負責人對本單位內部控制的建立及實施負責，當前應著力增強工程施工企業負責人對內部控制重要性的認識，提高企業負責人及各級管理者的素質，尤其要注意加強企業文化建設，良好文化尤其是重視內控的企業文化，能夠借助價值觀念等軟環境使企業的員工得到自律和他律，從而使企業的內部控制時刻處于有效狀態。管理層應根據企業價值取向對員工實施引導，（轉35頁）（接33頁）助其樹立正確的價值觀念，增強其職業道德意識，加強對員工業務技術的培訓，最大限度地激發員工的主動性和創新性。通過健康的企業文化營造一個誠信的環境，如此，員工會由被動控制變成自覺行動，從而有利于內部控制目標的實現。

（2）健全工程施工企業內部控制體系。第一，從企業的組織層面來說，工程施工企業要根據內部控制系統對企業核心管理部門的要求，完善企業的董事會、工程管理委員會、企業與工程預算委員會、獨立審計機構等，形成互相促進與監督的格局。第二，從企業的內部控制制度分析，工程施工企業要從自身的實際情況出發，按照《會計法》《企業內部控制基本規范》等法規的要求，遵循內控建立的有關原則，如合法性、全面性、適用性、可行性以及成本效益原則，構建科學合理的內部控制制度。其內容主要包括授權批準控制、分工控制、業務記錄控制、財產安全控制、書面文件控制及人員素質控制等數方面。第三，工程施工企業要在內部控制過程中引入有效的風險預測與防范機制。如借助對合作供應廠家與工程開發商的資信審核工作能夠降低施工企業的合同風險，利用內控管理可以對企業財務進行更好的審核與控制，合理降低施工企業墊資數額與融資成本。

（3）加大企業內部審計力度。為確保工程施工企業內部控制更具成效，企業可以學習國外先進企業的管理模式，盡可能把內部審計從企業的財務機構里劃出來，建立具有獨立性的內部審計機構。通過內部審計，能有效地發現企業現階段內部控制工作存在的問題，進而有計劃地處理解決這些問題，促進企業內部控制制度進一步完善。此外，企業的內部審計還要與當地的稅務部門、財政部門、審計部門等外部監督力量形成配合，更好地對企業的運作資金、會計信息等進行審查監督，確保工程施工企業資金、資產的完整性，提升工程施工企業的經濟效益。

總之，強化工程施工企業的內部控制工作，可以更好地提升施工企業的生產經營效益，規避企業潛在的風險，促進工程施工的可持續發展。為此，工程施工企業在進行內部控制建設過程中，應注意優化內部環境、健全企業內部控制體系、加大企業內部審計力度，促進企業內部控制制度進一步完善，為企業健康發展保駕護航。

參考文獻

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（責任編輯：郭中清）