關于完善高校財務內部控制制度的探討

湯月婷

摘 要：新形勢下，高等教育事業不斷改革發展，各高校經濟活動日漸增多，傳統的財務內控制度已無法滿足當前財務管理的要求，問題及矛盾日漸顯現。本文基于這樣的財務管理背景，指出了當前高校財務內控制度存在的薄弱環節，進而提出了完善高校財務內部控制制度的對策建議，希望能夠提升高校的財務管理水平，確保高校事業健康穩定發展。

關鍵詞：高校財務；內部控制；問題；對策

一、我國高校財務內部控制現狀

（1）財務內部控制意識淡薄。當前，很多高校管理者還未深刻認識到財務內控工作的重要性及緊迫性。隨著高校資金籌集渠道的多元化、業務多樣化，財務職能已由傳統的核算型轉變為管理型。財務職能的轉換外加經濟環境的復雜化要求高校必須建立起相應的約束機制及相關的內控制度，以確保高校資產資金安全。而當前由于管理層對財務內控制度認識上的不足，未充分將內控制度看作是規范和約束高校經濟活動的手段，而是視其為經濟活動發展的障礙，致使財務內控制度如同虛設。由于相關內控制度的缺失或不完善，致使部分高校不時發生違規挪用公款、私設小金庫、設立賬外賬等現象，使財務管理失去了應有的控制作用。

（2）預算制度不健全，預算缺乏約束力。高校預算反映了高校一個年度的資金安排，體現了高校一年的事業重點。做好高校預算對于高校資金的有效利用具有十分重要的意義。而當前很多高校受傳統財務管理的影響，重核算輕預算，重執行輕編制，致使預算編制隨意性增大、內容編制不完善，使其失去了預算編制的意義，無法有效規范資金的支出行為。

（3）高校現有財務內控制度不完善。一是缺乏相關的高校財務內控文件。目前我國只頒布了針對所有行政事業單位的內部控制文件，未單獨針對高校頒發規范性文件。隨著目前高校經濟活動的日趨復雜，現有制度已無法滿足高校特色化的需求，無法更好的實現其內控目標。二是高校現有的內控制度相對落后。很多高校現有的內控制度是根據以往財務管理模式制定的，如今財務管理活動多樣化，內控制度也應適時的加以修正完善。三是內控制度設計存在缺陷。主要表現在財務內部崗位設置未充分體現不相容職位相分離的原則，一個員工兼干幾項工作，無法實施工作監督。另外控制范圍、控制重點把握不當，財務權限、審批制度等存在不健全的方面。

（4）財務內控制度監督機制不健全。高校內部審計機構既是財務內部控制制度的一部分，又是監督和評價內控執行的手段，在高校內部經濟活動中發揮著重要的監督作用。然而現實中，內部審計未完全發揮其審計監督職能，審計過程中缺乏應有的獨立性，審計受管理層主觀影響較大，致使審計缺失公正性，審計職能弱化。其次，審計涵蓋的項目范圍有限，當前我國高校審計項目主要集中在大宗物資及設備采購、基本建設及維修項目、日常財務收支活動等方面，缺乏對各院系、部門的創收收入、資金分配等方面的審計。另外，審計監督往往是事后監督，事后監督在執行中往往比較被動，對已出現的問題只是起到了發現的作用，無法起到真正的威懾警示作用，為此審計應加強對各種事項的事前事中審計，確保從源頭上遏制不合規定的行為發生。

（5）人員素質有待提高。一是財會人員電算化水平不高。近幾年，高校招生規模不斷擴大，經濟業務越來越多，相應的財務管理要求越來越高。這就要求財務工作人員不斷提升業務工作能力，加強新會計知識的學習。但目前現狀是，很多高校未充分重視對財會人員的培養教育，財會人員缺乏對國家新財經政策的理解，掌握不到先進的財務管理技能，會計電算化水平不高。二是總會計師崗位未設置。目前高校基本都實行了財務工作的校長負責制，然而校長由于缺乏專業的財務知識，有時難以有效指導財務工作，這就凸顯了總會計師崗位的作用。

二、解決對策

（1）強化高校財務內控意識。各部門工作人員特別是財務人員及相關的管理層應強化對財務工作的重視程度，切實提高財務內控意識。財務人員是內控制度的具體執行者，只有不斷提高自己的業務水平，樹立良好的職業操守才能更好的執行各項財務政策、制度，從而確保內控制度的有效施行。管理層提高財務內控意識，有助于財務內控體系的建立與完善，有助于加強高校各部門、教職員工對財務內控制度的重視，確保內控發揮其應用的監督控制作用。高校應在以下幾個方面強化內控意識、不相容職務相分離意識、資產保全意識、風險防控意識、授權審批意識、崗位之間相互監督意識、財務報告公開意識等。

（2）科學合理編制預算，強化對預算執行的監督力度。高校財務預算是高校開展教學科研等各項工作的前提和依據，反映了高校一年的工作重點，因此預算編制務必要做到科學合理。首先，編制預算前應通盤考慮高校未來一年的工作計劃，整合各項財務收支，提高預算編制的整體計劃性。其次，高校預算要盡量采用零基預算編制方法，即編制預算時，不受上一年度支出情況的限制，充分考慮論證下年度每個項目支出的合理性，以此為基礎編制財務預算，以確保預算和支出相符。最后，預算編制完成，要加強對預算執行的監督力度，防止隨意擴大支出項目，隨意調整增加預算的行為，確保預算發揮其應有的控制作用。

（3）加強制度建設，進一步完善財務內控制度。首先，高校應在國家相關內控政策法規基礎上，根據自身特點和財務管理要求，制定相應的內部控制制度。內控制度要充分發揮其控制作用，應盡可能涵蓋高校所有職能部門及人員。其次，高校應建立財務報告制度，及時公開相關財務信息、收支情況，為管理層提供及時有效的決策信息。最后，要監督內控制度的執行情況，確保內控制度建設不流于形式。

（4）加強審計監督，充分發揮內部審計部門作用。內部審計是高校財務內控制度的一部分，鑒于前文所述內部監督存在的問題，主要從以下幾個方面強化內部審計監督職能。一是設立獨立的審計部門，指定其明確的職責權限，保證審計工作的獨立性。二是充實內部審計內容。以往審計部門工作范圍主要集中在大型基建項目審計、設備購置審計及日常的財務收支審計，隨著高校經濟活動的日益增多，審計部門應適時的擴展其業務內容，將部門內創收收入、資金分配納入工作范圍，切實為高校財產、資金支配和利用把好關。三是為充分發揮審計監控作用，預防不法經濟行為出現，要強化審計監督的事前、事中監督，而不應將監督的重點僅放在事后監督上。

（5）加強財會人員隊伍建設。一是定期組織財會人員培訓，加強財會人員職業道德教育，提升財會人員業務水平，確保將財會隊伍打造成一支業務水平精湛、職業道德過關的隊伍。財會人員作為內控制度的實施者，綜合素質提升了才能保證內控制度執行的自覺性。二是設立財會人員定期輪崗制度。定期輪崗有助于防范各項財務風險，使崗位之間相互監督，有助于財會人員熟悉各項業務，更好的完成財會工作。三是高校應在條件允許的情況下設立總會計師崗位。總會計師熟悉財務各項制度政策，能夠很好的為管理者提供決策信息。

參考文獻

1.吳冰.高校學生收費管理中存在的問題及對策分析.出版與印刷，2016（04）.

2.蘆素云.高校學生收費管理中存在的問題及對策分析.現代經濟信息，2014（24）.

3.趙俊杰.淺析高校收費管理中存在的問題及對策.喀什師范學院學報，2014（06）. （責任編輯：郭中清）