企業內部會計控制常見問題分析與改進對策

萬仙萍

摘 要：內部會計控制是指通過科學合理的策略對企業財務工作進行管理控制，確保企業財務工作順利開展，對企業的現代化發展有重要意義。但是，許多企業對內部會計控制認識不足，沒有建立完善的內部會計控制制度，缺乏合理的監督體系和優秀人才，導致內部會計控制失效現象嚴重。本文對此進行了詳細討論并提出了合理建議，即正確認識內部會計控制的重要作用，引進專業人才，建立科學合理的內部會計控制機制，完善現有的監督體系等。

關鍵詞：企業；內部會計控制；監督；財務工作

一、企業內部會計控制常見問題分析

（1）企業內部會計控制制度不完善。高效的內部會計控制對企業財務工作的順利開展有重要意義，但是許多企業對其重視程度不足，沒有明確內部會計控制在財務工作中的重要作用，尚未建立起完善的內部控制制度，影響了財務工作真實性和準確性的提高。現階段我國正處于經濟社會飛速發展的關鍵時期，企業面臨著市場變化和經濟結構轉型帶來的巨大壓力，許多企業由于缺乏完善的內部控制制度，企業管理形式較為落后，無法對企業經營活動進行有效的管理，使得數據錯誤、會計信息失真、資產流失等問題時有發生。此外，許多企業的高層管理人員權力過于集中，往往根據個人意愿做出決策，甚至將個人意志凌駕于企業內部規章制度之上，嚴重影響了財務工作的科學性。

（2）缺乏科學合理的內部控制機制。目前，我國企業內部會計控制工作中還存在控制機制不合理的問題，無法對各項工作進行科學的統籌管理，使得內部會計控制工作效率較低，資金使用情況不明確，資源得不到合理利用。首先，企業沒有對各項工作進行科學合理的劃分，崗位職責不明確，崗位之間缺乏合理牽制，同時，忽視了對庫存貨物等資產的控制管理，使得資源利用效率較低。此外，對資金使用情況缺乏嚴格的控制，導致會計費用超出預算的情況時有發生。由于內部會計控制機制的不完善也導致了財務工作執行力度較低，相關規章制度得不到貫徹落實，內部會計控制往往流于形式，無法發揮其真正效能，不利于企業進一步發展。

（3）缺乏對內部會計控制工作的監督評價。企業內部會計控制是一個過程， 這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。因此， 要確保內部會計控制制度被切實地貫徹且執行的效果良好， 內部會計控制能夠隨時適應新情況等， 那么內部會計控制就必須被監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。從實踐來看，許多企業在這一環節的工作明顯缺失，無法對企業內部會計控制制度的有效性和制度執行過程實施監督評價，影響企業內部會計控制工作的實施效果。

（4）相關工作人員綜合素質較低。企業內部會計控制是一項綜合程度很高的工作，內容龐雜，涉及范圍較廣且耗時較長，這對相關工作人員的業務能力提出了較高要求，不僅要具備扎實的專業技能，對會計學、經濟學等多門學科知識有一定的了解，同時要有一定的法律基礎。從現狀來看，企業人力資源整體水平較低，尤其缺乏優秀的專業人才，使得內部會計控制工作效率較低，也影響了企業的現代化發展。其原因在于兩方面，一是企業沒有建立起先進的人才培訓機構，無法對內部會計控制員工進行定期培訓，不利于其專業能力和實際操作技術水平的提高。二是企業缺乏科學合理的人才招聘制度，沒有對應聘者進行多角度的全面考察，很多新進人員素質較低，不符合新時期經濟社會的發展需要。員工整體素質不高對企業內部會計控制的實施產生很大影響。

二、改善企業內部會計控制現狀的對策

（1）建立完善的內部會計控制制度。內部會計控制制度的不完善，使得企業財務工作得不到合理的統籌安排，影響了內部會計控制工作的順利實施，所以完善內部會計控制制度是最基礎的工作，必須做好。企業應當明確未來發展方向，樹立正確的發展理念，并在此基礎上，建立較為完善的內部會計控制制度，對內部會計控制的各個工作環節進行合理安排，明確工作規范與工作標準，使內部會計控制工作有章可循。

（2）建立高效的內部會計控制機制，強化控制活動。企業應當建立起科學合理的內部會計控制機制，完善現有的內部會計控制環境，使企業內部會計控制工作更加符合新時期經濟社會的發展。首先，相關領導人員應當正確領會內部會計控制的豐富內涵，明確內部會計控制對新時期企業發展的重要意義，將內部會計控制納入工作重點，從人力、財力、物力方面全面給予支持，優化內部會計控制環境。其次，建立科學合理的內部會計控制機制，主要包括：相互牽制機制，一項完整的業務活動， 其控制環節必須有兩個或兩個以上，且具有互相制約關系；協調配合機制，企業內部涉及內控的各崗位和環節應協調同步，提高內控效率；程式定位機制，通過將內控活動劃為若干具體崗位，賦予相應職責和權限，規定操作規程，明確紀律規則與檢查標準，使責、權、利有機結合。再次，加強控制活動。控制活動是針對關鍵控制點而制定的。因此，企業在制定控制程序時就是要尋找關鍵控制點，企業一般根據其經營活動的五大循環即采購循環、銷售循環、付款循環、收款循環和理財循環等分別設計其控制活動。

（3）加強對內部會計控制的監督。許多企業缺乏科學合理的監督體系，無法對內部會計控制工作進行嚴格監督，導致會計費用超出預算，賬目錯誤等問題時有發生，嚴重影響了財務工作的準確性和科學性，不利于企業的現代化發展，應當加強對內部會計控制的監督。一方面，企業應當建立完善的監督體系，根據實際情況制定行之有效的規章制度，對內部會計控制工作流程進行嚴格管理，確保各個工作環節都能順利開展，同時要對內部會計控制工作結果進行嚴格審查，及時發現工作中存在的問題，對現有的內部會計控制機制進行調整與完善。另一方面，應當加強對違法亂紀現象的懲罰力度，對違反規定的行為進行嚴厲批評和打擊，促使企業人員嚴格按照內部會計控制制度辦事。

（4）加強對人才的培養與引進。人才的缺乏嚴重影響了內部會計控制工作的順利進行，企業應當加強對人才的培養與引進。首先，企業應當明確新時期經濟社會發展的需求，結合自身發展實際情況，建立科學的人才培訓機制，對員工進行定期培訓，幫助其進行先進知識與專業技能的學習，提高其內部會計控制工作技術水平和綜合素養。其次，企業應當完善現有的人才招聘機制，嚴格人才選拔條件，對應聘者進行多個角度的全面考察，選擇符合企業未來發展方向的優秀人才，從而提高內部會計控制工作效率，促進企業實現可持續發展。

三、結束語

隨著我國經濟社會飛速發展，企業迎來了全新的發展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰，內部會計控制作為企業財務工作的重要組成部分，影響著企業的現代化發展。目前，部分企業在內部會計控制建設方面還存在不少突出問題，如企業對內部會計控制工作認識不深入，沒有建立起完善的內部會計控制機制，相關制度不健全，工作人員綜合素質有待提升等，影響了內部會計控制工作的開展，也制約了企業進一步發展。對此應當通過增強內部會計控制意識，建立科學的內部控制制度，加強對人才的培訓與引進等。

參考文獻

1.關麗杭.如何挽回國有企業的內控失效.中外企業家，2017（24）.

2.陸莉.企業內部控制失效的主要表現、成因及對策.全國商情，2016（19）. （責任編輯：郭中清）