行政事業單位內部控制存在的問題及對策

張生華

摘 要：內部控制是現代企業的管理理念，是伴隨著現代企業發展而產生的，而行政事業單位的內部控制直到2014年才開始施行，從理論到實踐都沒有形成完整的體系，理念不明，認識不清，導致內部控制推行效果不佳。本文從內部控制的重要性入手，著重探討了縣級行政事業單位內部控制中存在的問題以及改進建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；對策

一、行政事業單位內部控制的重要性

（1）內部控制可以確保資產安全。目前，縣級行政事業單位資產管理還很不規范，未實現資產歸口管理，責任不明確；未定期進行資產清查盤點，賬實不符的未及時處理；資產利用率不高，閑置、浪費和流失現象仍然存在。實行內部控制，可以保證單位資產管理有章可循，在一定的制度規范內按照一定的工作流程購置、調劑和使用資產，及時盤活和高效利用資產，這樣就可以避免資產管理混亂，造成資產流失等現象的發生。

（2）內部控制可以提高會計信息的可比性和可靠性。高質量的會計信息可以為行政事業單位發展注入活力，有助于行政事業單位制定更加合理正確的發展戰略。而內部控制能夠使各個部門之間形成相互制約的關系，會計資料在這種相互制約的情況下產生，無疑能夠有效避免會計資料的錯誤，從而提高了會計信息質量，確保了會計信息的真實性、可比性和可靠性，能夠為決策者提供科學的決策依據。

（3）內部控制可以有效防范舞弊和腐敗。行政事業單位實施內部控制就是瞄準了內部管理中存在的薄弱環節和風險隱患，對一些高風險和權力較集中的領域實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，以強化內部管理與監督，防止權力濫用。因此，實施內部控制，既是規范權力運行，推進廉政建設，也是深化財政管理改革，加強預算績效管理，更是提升行政事業單位內部治理水平的重要手段。

（4）內部控制可以促進單位依法理財。內部控制建設要求單位強化內部會計監督，強化內部自我約束機制，規范財務行為，這樣就可以促進國家相關法律、法規在單位內得到貫徹落實，防范經濟風險，實現自我約束，促進依法理財。

二、縣級行政事業單位內部控制中存在的問題

（1）內控意識薄弱，內控推行效果差。內部控制是伴隨著現代經濟發展而產生的，是新事物，是新型的管理理念，縣級行政事業單位由于規模較小，單位管理者多因循守舊，不愿接觸新事物，不愿打破舊框框，內控意識較為薄弱。有的單位管理者風險意識淡薄，對內部控制抱著無所謂的態度；有的單位管理者認為申請財政資金是工作的重點，推行內部控制工作，程序復雜，束縛手腳，影響效率，短期看不到效果；有的管理者認為財務管理就是內部控制，因而內部控制僅停留在完善財務制度的層面上。

（2）崗位設置不合理，控制體系不完善。內部控制要求各個崗位之間是相互分離、相互制約的關系，但是在縣級行政事業單位，由于編制等原因，崗位設置職責不明確、職能交叉現象常有發生，一些關鍵崗位設置不合理，崗位之間沒有做到相互制約、相互分離，甚至在一些規模比較小的單位中會計和出納由一人兼任，采購、付款、保管由出納一人兼任。

（3）會計基礎工作薄弱，財務制度不健全。內控制度體系建設中需要有雄厚的財務會計基礎工作做鋪墊，但是，有些單位的財務會計基礎工作比較薄弱，財務管理制度不健全，或者滯后，或者不協調、不配套，造成財務工作開展比較隨意，較為混亂。

（4）財務人員地位低，素質低，內部控制建設受限。內部控制中涉及到的技術知識和先進管理理念較多，需要專業人員來促進單位的內部控制制度體系建設。但是在縣級行政事業單位中，財務部門和財務人員的地位低，人員變動頻繁，財務工作不受重視。再者許多財務人員的素質偏低，他們安于現狀，對于會計制度、會計規范沒有進行深入學習、研究，一定程度上制約了內部控制制度建設的進程。

（5）預算控制體制不健全，剛性約束不強。預算控制是內部控制的核心內容。目前，許多縣級行政事業單位已經形成了部門預算，有一套嚴格的工作程序和系統。但是，財務部門和業務部門溝通協調不通暢，造成部門預算編制粗糙，科學性、計劃性不強，預算調整和追加較頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

（6）信息技術落后，不能滿足內控需要。未來公共服務支出的監督應當能夠覆蓋所有非保密事項，且要詳細到每一筆具體業務，并便于與相關人員的交流、溝通。這就需要一個高效、安全的信息平臺來實現，目前縣級行政事業單位各種信息系統之間相互隔離，數據不能共享。

三、構建縣級行政事業單位內部控制制度體系的對策

為了促進行政事業單位的健康發展，保證行政監管和社會服務功能正常運行，那么就必須重視內部控制的作用，重視內部控制建設。

（1）提高內控意識，強化領導的內控責任。在縣級行政事業單位中，單位管理者在單位發展中占有主導地位，對于單位會計信息的質量負有重要責任。因此，要對管理者進行相關知識的培訓，提高其會計業務素質，尤其要進行內部控制方面的培訓， 促進管理者重視單位內部控制建設。同時加強單位廉政建設和作風建設，嚴格落實中央八項規定，強化風險意識和法制觀念，促進單位內控制度體系的有效構建。

（2）合理設崗，強化內部控制的制衡機制。行政事業單位應當合理設置崗位，不相容職位要分離。單位經濟活動的決策、執行、監督，要明確分工、相互分離、分別行權、依職定崗、權責要明確。關鍵崗位和重點領域要定期輪崗，不具備輪崗條件的單位還要采取專項審計等措施。

（3）重視會計基礎工作，強化會計控制。縣級行政事業單位會計基礎工作薄弱嚴重制約了內部控制制度體系建設。因此，要促進內控制度體系建設，促進單位財政節流，那么就必須重視會計基礎工作，強化會計系統的控制作用。要在單位內構建完善的會計基礎工作流程和管理制度，促進會計人員規范會計工作，自覺抵制眼前誘惑、堅持原則，提升會計系統的控制成效。

（4）提高財務管理人員的素質。縣級行政事業單位財務管理人員素質偏低的現象嚴重制約了會計信息質量的提高，制約了內控制度體系建設。因此，一方面，應通過培訓教育的方式，提高財務管理人員的業務素質和職業道德素質，提高他們的工作能力和工作效率，促進會計信息質量的提高。另一方面，可通過文化建設在單位內形成學習型組織，促使財務管理人員自發學習先進技術和知識，提高自身素質。

（5）健全預算體制，強化部門預算。為了充分發揮部門預算的作用，必須對部門預算的管理制度和工作流程進行再建設。要建立科學合理的溝通協調機制，擴大部門預算的范圍，細化預算控制內容，嚴格預算控制程序，減少預算控制的隨意性。并將部門預算與責任預算結合起來，按照部門預算控制數，結合各個部門內部組織結構，編制內部責任預算體系。

（6）建立適合內部控制的信息系統。內部控制建設需要技術支持，要真正實現單位經營活動的“可控”，那么就必須對這些“可控點”建立反饋機制，通過建立信息系統，能夠充分反映“可控點”完成活動的狀況、影響和效果。因此，縣級行政事業單位要運用先進信息技術，不斷促進內部控制信息系統的建設，在單位內形成完善的可反饋內部控制體系。

參考文獻

1.王喜琳.影響行政事業單位內部控制評價的關鍵因素分析.會計師，2017（07）. （責任編輯：郭中清）