推進事業(yè)單位內部控制建設的探討

張東華

摘 要：事業(yè)單位建立行之有效的內控制度，提高管理和服務水平，推動事業(yè)發(fā)展和進步，是事業(yè)單位當前和今后一個時期的重要工作任務。在事業(yè)單位的內控建設中，還存在制約其向縱深發(fā)展的一些問題，本文簡要探討如何推進事業(yè)單位內部控制建設。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；制衡；監(jiān)督

內部控制的科學設計和有效實施能夠對權力進行制約，在組織內部建立相互牽制的運行機制，從制度層面為單位領導和員工筑起一道防火墻，防止權力濫用，促進事業(yè)的健康發(fā)展。事業(yè)單位的內部控制建設是一項長期的、需穩(wěn)步推進的工作，相對于企業(yè)而言，事業(yè)單位內控建設起步稍晚，配套的評價指引、審計指引以及分行業(yè)操作指南尚未出臺，暫未形成完備的規(guī)范體系，需要在探索中不斷改進和完善。為推動事業(yè)單位完善內部控制制度，提高內部管理水平，筆者建議加強以下幾個方面的工作：

一、增強內控意識，強化領導責任

當前事業(yè)單位內控建設推進緩慢的主要原因是各單位負責人的內控意識薄弱，部分單位負責人認為進行內部控制會削弱自身的權力，是對個人權威的挑戰(zhàn)，對推進和深化內控建設，不是很積極，甚至有些抵觸；還有部分單位負責人認為內控建設是涉及經濟領域的事情，交給財務部門或財務人員去落實就可以了，沒有給予過多的關注。

內控規(guī)范明確規(guī)定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。作為第一責任主體，單位負責人對內部控制制度的建立健全和有效運行負有不可推缷的責任，此項工作是典型的“一把手”工程，只有領導重視，才能真正把這項工作順利的開展下去，并取得成效。

各級財政部門和業(yè)務主管部門應該加強對各事業(yè)單位負責人內控知識的培訓，增強單位負責人的內部控制觀念和意識，使其明白加強內部控制是事業(yè)單位實現其事業(yè)發(fā)展目標，保護其資產安全完整，保證會計信息質量，提高其運行效率和效果的重要保證。只要思想認識提高了，內控建設就會轉變?yōu)橐环N自覺的行動，化被動接受監(jiān)督為主動防范，內控工作的開展就會變得更加順利。

二、加強領導和組織建設

加強內部控制建設，需要動員單位全體人員的參與，但很大程度上取決于單位負責人的決心和魄力。很難想象，一個沒有領導大力支持和積級參與的內控建設能取得成效。

內部控制的有效運行，重點是控權，核心在于制衡。要完善集體決策機制，避免“一言堂”，對于單位內部的“三重一大”事項，要嚴格執(zhí)行集體決策和聯(lián)簽制度，在會議表決和會議記錄等方面，要有更加明確規(guī)范的要求，限制權力的濫用。要建立權責清晰、職能明確、相互制約、高效運轉的制衡機制，實現決策與執(zhí)行分離，執(zhí)行與監(jiān)督分離。

各部門人員要嚴格按照法律法規(guī)和相關規(guī)章制度辦事，樹立人人平等的觀念，謹防無原則遷就、唯命是從的情況發(fā)生。要以法規(guī)制度為依據，堅持原則、秉公辦事、不徇私情，把各項內控制度落實到平時的日常工作中去，嚴格遵照執(zhí)行，確保把各種風險控制在可接受范圍內，保證事業(yè)單位各項工作的正常開展，確保實現組織發(fā)展目標。

三、加強對內控體系設計的指導

在內控制度的設計方面，要結合各單位的具體工作性質、工作范圍和業(yè)務特點，針對本單位工作中的薄弱環(huán)節(jié)和關鍵風險點，科學設計工作流程，重點放在業(yè)務流程的優(yōu)化和內容的整合上。事業(yè)單位內部由于工作習慣和分工方式的原因，通常是各部門各司其職，相互之間缺乏溝通聯(lián)系，會形成一項業(yè)務的執(zhí)行全過程由一個部門或一個人包攬現象，而且這種情況很難在短時間內徹底改變，這些都是在內控制度設計時要直面的問題。事業(yè)單位要結合本單位實際情況，把職責和任務細化到每個人、每一個崗位和每一個部門，編織出一張縱橫交錯的風險防控網絡。加強事業(yè)單位內控機構的建設，人力資源配備上的不足限制了此項工作的順利開展，當前多數事業(yè)單位開始設置專職內控管理部門和配備專職內控人員，但他們缺乏內控工作經驗，要改善現狀，可以采取請進來、走出去的形式，邀請內控建設先進單位和高等院校從事內控研究的專家到本單位或系統(tǒng)內對內控人員進行培訓，進行專業(yè)指導，也可以安排本單位的內控人員走出去，到內控建設示范單位實地考察學習，找差距、補短板，培養(yǎng)自已的內控專家。

四、全員參與，上下聯(lián)動

推進內控建設，要調動群眾參與內控管理的積極性，在制度設計中要深入群眾，廣泛聽取群眾意見。要認真落實財務公開制度，對于財務公開的形式、時間、內容以及范圍，要有明確的規(guī)定，要讓（轉47頁）（接45頁）每位員工對單位的重要經濟活動擁有知情權、參與權。知屋漏者在宇下，知政失者在草野。對于內部控制建設是否有成效，運行過程中存在哪些需要改進之處，要深入與群眾進行交流，虛心的聽取群眾的意見，群眾的積極參與是推進內控建設發(fā)展的動力和源泉，要讓群眾感受到決策者推進內控建設的誠意和決心。

在單位內部要營造人人學內控，處處講內控的良好氛圍；要樹立大內控的觀念，人人都是控制員、監(jiān)督員，人人都是內控對象。在內控建設中，財務部門人員無疑要成為主力軍，其他部門的人員也不能袖手旁觀，也要積極參與其中。在內控建設中，要發(fā)揮每一個人的作用，每個人的積極性都要調動起來，讓每個工作人員的能力，都能滿足內控管理的要求。

五、穩(wěn)步推進，打造內控軟環(huán)境

這里所講的環(huán)境主要指的是人文環(huán)境。內控建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣，工作量大，不可能一蹴而就，要艱決摒棄急于求成的想法，要腳踏實地，穩(wěn)步推進，單位主要領導要主動部署，積極推動內控工作的開展。內控牽頭部門要認真履行職責，敢于擔起責任，認真抓好日常的內控組織工作，建立起分工明確，責任清晰，上下齊心的內部控制領導體系。

單位負責人要高度重視加強對財務人員的再教育，財務人員是內部控制建設的中堅力量，必須苦練基本功，才能勝任本職工作。加強財經法律法規(guī)的學習和專業(yè)知識的更新，對每一位財務工作者來講也是當前的迫切任務。培養(yǎng)一支專業(yè)素質高，職業(yè)道德強，思想品質過硬的財務人員隊伍，是內部控制工作有效開展和順利實施的保證。內部控制制度是否有效在于人的道德素質，自律是關鍵。事業(yè)單位要通過對具體工作人員進行業(yè)務和道德強化教育，提高他們的業(yè)務水平和道德素質，變被動監(jiān)督為主動自律。

六、加強監(jiān)督檢查，嚴格考評問責力度

事業(yè)單位應建立有效的內部監(jiān)督機制，落實內部控制的領導責任和監(jiān)督責任，維護內部監(jiān)督人員的獨立性，并保證其正常開展工作。內部審計部門應針對內部各部門內控制度是否完善和是否有效執(zhí)行，進行獨立的客觀的評價，以確定其是否遵循組織發(fā)展目標，單位負責人和其他各部門要積極配合內部審計部門的工作。

此外，要加強外部監(jiān)督，可以聘請有資質的第三方機構對單位內部控制進行審計，對審計中發(fā)現的制度缺陷，要及時整改。有管理權限的上級主管部門，應定期對事業(yè)單位開展內控評價，評價事業(yè)單位內部控制的健全性和有效性，及時發(fā)現內部控制當中出現的問題，提出相應的改進建議，重視評價結果運用，把內控結果評價納入考核指標體系。事業(yè)單位應將其內控信息通過適當的渠道向社會公眾公開，自覺接受上級的監(jiān)督和社會公眾的監(jiān)督。

參考文獻

1.蘇文佳.內部控制視角下事業(yè)單位財務管理探究.教育教學論壇，2015（13）.

2.張廷春.淺析事業(yè)單位內部控制問題及改進建議.現代商業(yè)，2012（29）. （責任編輯：郭中清）