行政事業單位內部控制建設難點和解決對策

尹曉琴

摘 要：近年來中國經濟取得了長足發展，但是與此同時，新形勢下的新局面對于行政事業單位提出了更高的要求。如何更好地服務社會和人民，是目前行政事業單位面臨的主要難題。行政事業單位以往的管理方法存在著種種弊端，難以提高管理效率。這就要求行政事業單位更快地摸索出適合自己的內部控制方法，更好地為社會服務。本文著重分析了目前行政事業單位內部控制建設中遇到的主要問題，提出了具體的解決方案。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；難點

一、行政事業單位內部控制的意義

行政事業單位是為社會、組織和個人提供相應服務，由國家建立的一種社會組織。行政事業單位擁有公共權利的同時，也就有了為人民服務的職責。一套行之有效的內部控制體系，可以有效地提高整個單位的工作效率，及時發現工作中出現的問題與漏洞，并且能夠有效地防止徇私舞弊、貪污腐敗問題的出現，進而使單位可以更好地為人民服務。另外，行政事業單位工作效率以及工作質量的提升，也有利于提升政府的整體威信，對于維持社會穩定也有積極作用。而行政事業單位工作能力如何，其中關鍵的一個影響因素就是單位內部是否有一套強有力的控制制度。良好的內部控制制度，可以保證行政事業單位更好地適應形勢的變化，更好地保持自身的先進性，在日益復雜的挑戰之下，更好地完成人民賦予的使命。

二、行政事業單位內部控制建設面臨的難點

（1）缺乏良好的內控環境。對于行政事業單位來說，想要有效實施內部控制，良好的內部控制環境是很重要的。但目前我國行政事業單位實施內部控制的環境欠優，這主要表現在：第一，制度建設不完善。我國的行政事業單位內部控制建設，同國外發達國家相比，還處于一個剛剛起步的階段，對于內部控制建設，缺乏具體全面的認識，因此很難形成一個準確完善的內部控制準則。在實踐中，行政事業單位內部的工作人員也就很難得到科學的指導。第二，內部控制意識淡薄。部分行政事業單位的決策者并沒有重視內部控制建設，在處理事情上沒有一個規范化的處理方法，往往憑借喜好做事，上行下效之下，內部控制建設往往受到多方面的阻礙。第三，組織機構設置上存在問題。在行政事業單位中，監督部門與執行部門處于同級的關系，這就導致監督部門很難有效地對執行部門進行監督。

（2）內部控制活動松散。控制活動是確保管理層的指令得以實現所采取的措施和程序，旨在幫助行政事業單位控制各類風險。控制活動存在于整個單位的各個職能部門的管理活動中，在行政事業單位內部控制中，財務部門處于控制活動的樞紐，但實際工作中，財務部門的監督職能往往形同虛設，比如對費用花銷就沒有任何監督能力，只是負責最后的報銷。在進行有關財務方面的決策時，財務部門也幾乎沒有話語權。

（3）內控人員素質不高，內控管理人才缺失。首先，由于行政事業單位的行業特殊性，對內控人員提出了更高的要求。不僅需要掌握財務、審計、管理等多方面的專業知識，還要具備一定的風險管理方面的知識，具有良好的職業道德和相應的職業敏感性也是內控人員的必備條件。目前，行政事業單位內控人員的知識結構、業務水平、自身素質和能力參差不齊，尤其缺乏內控管理方面的專業人才，不僅直接影響了內控效果，也影響了行政事業單位內控建設的長遠發展。

（4）缺乏有效的信息溝通機制。在行政事業單位內部，信息的交流往往受阻，這主要是由于部門各自為政造成的。不同部門之間不能進行有效溝通，信息傳遞滯后，就導致了不同部門之間不能同心協力，一方面造成工作效率低下等問題，另一方面，單位的決策者往往不能及時獲取到有效的信息，在關鍵性決策中容易出現失誤，造成嚴重后果。而且，信息的不通暢還使得員工對內部控制管理流程以及管理對象認知不清楚，阻礙內部控制政策的實施。

三、提升行政事業單位內部控制建設水平的措施

（1）完善內部控制環境。內部控制能否在行政事業單位有效展開，關鍵的一個因素在于，單位領導能否對內部控制建設有一個正確的認知。在現時環境下，行政事業單位的領導必須順應時代發展要求，從根本上改變觀念，樹立全面內控意識，把內控制度的建設納入到單位長遠規劃中，把內控管理作為單位日常管理的重要組成部分，實現內控管理的常態化和連貫性。同時，規范單位行政職能機構設置，明確責任分工，建立責任預警機制，確保事件發生后第一時間找到責任人并加以解決。完善獎懲機制，對于積極配合并嚴格執行內控制度的職工和部門給予一定的獎勵，對于破壞和不按內控制度規定執行的職工和部門予以嚴懲，逐步強化單位全體職工內控意識，夯實內控實施的群眾基礎。

（2）提升財務部門的監督能力，強化控制活動。行政事業單位財務部門要完善財務管理制度，規范財務活動的審批流程，同時加強自身的能力建設，提高對單位財務活動的監督能力。在控制活動方面，行政事業單位應根據相互牽制原則、系統全面原則、成本效益原則等內控構建原則，結合單位實際，建立科學的內部控制體系，將各部門的經濟業務活動，按其業務流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人，解決權力制衡和內部監督約束的實質問題，促進單位經濟活動在適當的授權審批、監督協調下有序高效地運行。

（3）加強內部控制人才培養。行政事業單位內部控制能否順利執行，很大部分原因取決于內控人員的綜合素質。針對行政事業單位中內控工作人員素質普遍低下尤其是內控專業人才缺失的現狀，可通過有目的、有計劃地組織培訓，提升行政事業單位內控人員的整體素質，并重點培養風險管理方面的專業人才，通過他們去管理和解決行政事業單位內部控制實施中遇到的實際問題，有效推動行政事業單位內部控制建設的進程。

（4）建立完善的信息溝通機制。內部控制作為一個動態系統，它需要橫向、縱向等各環節之間持續不斷的信息交流，提高控制效率。行政事業單位需要設計合理、有效的溝通機制，加強信息溝通，防止出現各部門各自為政的現象發生。首先，定期召開信息交流會議，對單位內部控制存在的問題及解決方法進行相互交流。其次，以信息技術支持信息交流與溝通機制落地，通過改善單位電子信息系統，真正做到信息通暢，實現信息共享，方便單位職工對單位內控信息隨時隨地進行了解。最后，單位還應在日常工作中，充分聽取職工意見，對其合理化建議積極采納，進一步完善單位內控建設。

四、結語

從目前來看，我國行政事業單位內控建設還存在種種不足之處，這就需要行政事業單位認真審視內控建設的現狀，在此基礎上，分別從內部環境、監督體系、人才培養、信息溝通機制等方面進行改進完善。通過建立和完善內部控制，我國行政事業單位的管理水平才有望得到進一步提升，進而能夠更好地服務于社會與廣大民眾。

參考文獻

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3.趙婧.行政事業單位內部控制建設難點和解決對策研究.財經界（學術版），2017（12）.

4.馬力雨.事業單位內部控制現狀考察及相關對策.財經界（學術版），2016（02）. （責任編輯：郭中清）