試析地方財政預(yù)算執(zhí)行審計

王素芳

摘 要：國家整體的財政預(yù)算情況是否準(zhǔn)確，與地方財政預(yù)算的執(zhí)行情況密不可分，審計部門在這一過程中充當(dāng)著重要的角色，主要通過審計手段對國家的財政資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的分配與調(diào)整。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家財政預(yù)算的規(guī)模也越來越大，對地方財政預(yù)算執(zhí)行審計也提出更高的要求。本文通過分析地方財政預(yù)算執(zhí)行審計過程中存在的問題，提出了一些針對性的對策，以促進(jìn)我國地方財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的進(jìn)一步深化與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地方財政預(yù)算；執(zhí)行審計；問題與策略

一、引言

財政預(yù)算執(zhí)行審計是審計部門的一項重要職能，是國家通過法律來明文規(guī)定的。地方財政預(yù)算執(zhí)行審計工作是對地方財政預(yù)算執(zhí)行情況的一項監(jiān)督，可以從一定程度上規(guī)范地方財政預(yù)算的執(zhí)行情況。然而，雖然對地方財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督如此重要，國家的重視程度也在不斷提升，但落實到地方時，卻存在一定程度的滯后效應(yīng)，從而影響了財政預(yù)算執(zhí)行審計的整體效果，筆者通過分析當(dāng)前地方財政預(yù)算執(zhí)行審計中存在的一些問題，認(rèn)真思考其背后的原因之后，提出相應(yīng)的對策和建議，以求不斷完善我國的財政預(yù)算體系。

二、我國地方財政預(yù)算執(zhí)行審計存在的主要問題

（1）財政預(yù)算執(zhí)行審計難以順應(yīng)新形勢的要求，在定位上出現(xiàn)偏差。國家對地方的財政預(yù)算審計情況提出了新的要求，各個地方的審計部門在進(jìn)行預(yù)算審計的時候仍然是依照過去傳統(tǒng)的審計框架，已經(jīng)無法滿足國家對財政預(yù)算執(zhí)行審計的新要求。各個地方的財政預(yù)算執(zhí)行審計情況良莠不齊，基層審計單位發(fā)現(xiàn)問題之后，能進(jìn)行及時的上報，可是在不同的層級還存在很大的操作誤差。地方審計部門上交的審計報告對于上級的要求并沒有做到完全的了解，因而出具的審計報告提交之后，上級部門還存在一定的信息盲點。同時地方審計部門的定位還沒有順應(yīng)新的形勢，存在一定的偏差，主要表現(xiàn)在審計制度缺乏公開透明性，規(guī)范程度仍需提高，同時部門整體所采用的審計機(jī)制也還需要改革。

（2）地方財政預(yù)算執(zhí)行審計工作中的風(fēng)險防范工作不到位。隨著我國越來越重視財政預(yù)算的執(zhí)行情況，地方財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計工作也受到了越來越多的重視。地方審計部門所出具的審計報告是衡量財政預(yù)算執(zhí)行情況的重要文件，國家對這些審計報告的質(zhì)量提出了更高的要求，而地方審計部門在面對這些要求的時候，還存在著一定的滯后性。現(xiàn)階段還有一些地方的審計部門沒有明確做好審計工作，主要表現(xiàn)在審計工作不透明，審計工作中存在一些灰色地帶，致使最終的審計報告的可靠性有所降低，無形中增加了審計工作的風(fēng)險，為地方財政預(yù)算執(zhí)行審計工作埋下了隱患。

（3）財政預(yù)算執(zhí)行審計人員專業(yè)度應(yīng)有提升。由于地方審計部門的人員準(zhǔn)入門檻參差不齊，導(dǎo)致一些地區(qū)審計人員的素質(zhì)跟不上現(xiàn)階段審計工作的要求，例如有的地區(qū)的審計人員還只是局限在對每筆財政收支的真實合法性進(jìn)行審查，沒有上升到對該筆財政收支對當(dāng)?shù)卣w效益的貢獻(xiàn)度的層面來進(jìn)行考察。同時對于地方財政部門的實際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計時，只是局限在是否按照當(dāng)時的預(yù)算計劃來執(zhí)行，沒有從更深的層面如結(jié)合當(dāng)?shù)氐那闆r對這筆資金的使用是否真的可以提升當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)進(jìn)行考察。

三、針對地方財政預(yù)算執(zhí)行審計工作問題的對策

（1）順應(yīng)新形勢的要求，明確預(yù)算執(zhí)行審計工作的定位。明確預(yù)算執(zhí)行審計工作的定位，需要從指導(dǎo)思想上進(jìn)行改變，需要順應(yīng)新形勢下財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的要求，提高地方審計部門對于審計工作的重視程度。要樹立起為國家和人大提供可靠的審計報告的思想，通過監(jiān)督和控制地方對財政預(yù)算計劃的執(zhí)行情況，來履行審計職責(zé)。審計部門要有大局意識，不能為了和當(dāng)?shù)卣⒇斦C(jī)關(guān)維持良好的關(guān)系而疏忽自己的職責(zé)，要確保對每一筆財政資金的收支都做到心中有數(shù)，在審計報告上也要對相關(guān)的問題予以說明和確定，要敢于揭露問題，不斷提高審計工作的監(jiān)督成效。除此之外，地方審計部門在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計工作時還要緊密結(jié)合當(dāng)下的形勢要求，不斷完善審計過程，創(chuàng)新審計方法，根據(jù)國家財政部門的要求提供具有針對性的審計報告。目前我國的財政預(yù)算制度改革要求對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行細(xì)化，尤其是在數(shù)據(jù)獲取的可靠性和真實性上提高了要求，審計部門在這一要求下要通過引入現(xiàn)代審計技術(shù)，將之與傳統(tǒng)的審計技術(shù)相結(jié)合，來尋找可以滿足要求的審計方法。審計部門只有不斷緊跟形勢，不固步自封，根據(jù)審計報告使用者的要求來不斷改進(jìn)審計報告的形式，提升審計報告的質(zhì)量，才能實現(xiàn)對我國的財政預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和（轉(zhuǎn)84頁）（接82頁）控制功能。

（2）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行審計風(fēng)險的防控力度，不斷提高審計質(zhì)量。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的財政預(yù)算規(guī)模也與日俱增，地方財政預(yù)算執(zhí)行審計的風(fēng)險也不斷上升，在這一背景下提高審計報告的質(zhì)量，加強(qiáng)對審計工作中風(fēng)險的防控力度也就迫在眉睫了。我國的財政預(yù)算計劃項目在設(shè)置時有的科目考慮的不夠周全，因而在預(yù)算執(zhí)行的時候存在著針對性不強(qiáng)的情況。地方的審計部門通過對地方政府和財政部門的財政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，可以發(fā)現(xiàn)這些問題，并且找出這些問題背后的深層次原因。這些內(nèi)容最終都將會反映到審計報告上，這樣才是合格的高質(zhì)量的審計報告。目前因為審計部門對審計風(fēng)險的防控力度不夠，致使審計報告的質(zhì)量良莠不齊，嚴(yán)重影響了對財政預(yù)算執(zhí)行情況的考察。為了不斷提高審計工作的質(zhì)量，提高審計報告的科學(xué)性、合理性和可靠性，財政部門要從大局出發(fā)，結(jié)合我國的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢以及當(dāng)?shù)卮嬖诘囊恍┨厥馇闆r，妥善處理好審計報告的可靠性和與當(dāng)?shù)仄渌块T之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，管控好審計風(fēng)險，執(zhí)行好審計部門的監(jiān)督職能，以保證審計報告的質(zhì)量。除此之外，審計部門還要加強(qiáng)對一些熱點問題的關(guān)注，因為這些熱點問題通常都關(guān)乎民生，這些問題之所以成為熱點，是因為與人民的生活息息相關(guān)，在這些重要問題上，更加要注重對審計風(fēng)險的把控，要嚴(yán)格遵守審計人員的職業(yè)操守，出具具有公信力的審計報告，通過反應(yīng)最真實的情況來為這些熱點問題做出解答。

（3）提高審計人員的專業(yè)水平和勝任能力，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。審計工作離不開專業(yè)的審計人員，目前地方審計部門中，進(jìn)行審計工作的人員專業(yè)性不高，無法滿足新形勢下對審計工作的要求，為了解決這一現(xiàn)狀，審計部門可以從兩個方面來進(jìn)行隊伍建設(shè)。針對單位中現(xiàn)有的審計人員，要不斷提高其業(yè)務(wù)水平和專業(yè)勝任能力，通過組織開展相關(guān)的培訓(xùn)、講座，為審計人員提供一個可以不斷進(jìn)修的機(jī)會。通過學(xué)習(xí)可以及時了解新形勢下對審計工作的要求，在進(jìn)行審計工作的時候，就可以更為清楚地了解該如何制作審計報告，提供報告的閱讀者所關(guān)心的信息。針對未來新進(jìn)入審計部門的審計人員，要提高準(zhǔn)入門檻，通過篩選來錄取專業(yè)素質(zhì)較高，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的復(fù)合型人才。這是因為審計工作是隨著社會的發(fā)展而不斷變化的，只有學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的人才能夠在這樣的變化中不斷地順應(yīng)時代的要求，豐富自己的知識體系，提供更為有效的審計報告。通過提高準(zhǔn)入門檻，可以為審計工作提供優(yōu)秀的后備人才。

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