現階段會計師事務所面臨的審計風險及防范措施

趙紅麗

摘 要：伴隨著市場經濟的持續發展，會計事務所的制度環境已有了逐步的規范，并且基礎的審計責任也得到了實時的強化。我國的一些會計事務所在這個時候，所面臨的審計風險也在持續地增加，如果不能對這些審計風險加以實時的防范，很容易對會計事務所的會計審計操作形成嚴重的影響。本文主要對現階段會計事務所所面臨的審計風險進行了研究，并提出了相應的防范措施。

關鍵詞：會計事務所；審計風險；防范

在國內市場經濟持續發展的過程中，審計操作已在整個經濟市場當中扮演著相當重要的角色，并且成為當前社會對企業經濟活動進行實時監督的主要手段之一。同時，我國的會計事務所本身存在著嚴重的內部控制風險，基礎的風險控制力度相當薄弱，而實際的管理制度也較為不健全，在所有審計人員當中，注冊會計師的能力普遍較差。而對于審計操作當中的審計程序與審計方法，大多數會計事務所并沒有建立完善的風險控制體制。這樣的狀況在很大程度上增加了會計事務所的審計風險。為了實時對這些風險加以科學的應對，需要對會計事務所現階段所面臨的主要風險進行科學的分析，并采取相應的措施加以防范和應對，進而使得相應的會計審計質量得到全面性的提升。

一、會計事務所所面臨的審計風險

審計風險主要是指會計事務所在對財務報表進行審計的過程中，其中有著重大的錯誤，但是會計事務所并沒有發表相應的審計意見，進而產生了相當大的風險。審計風險通常與財務報表和后期檢查有著直接的聯系。財務報表如果出現了一定的問題，在審計的過程中必然會出現相當多的問題，進而容易產生各種審計風險。檢查風險則是指在某一認定上存在錯誤的播報內容，而該播報可能是十分嚴重的，容易對整個審計過程造成直接的影響，但是注冊會計師并沒有實時發現其中的錯誤。在后期檢查的過程中，之所以也會出現審計風險，主要是由于審計程序的設計和執行存在一定的問題。在現有的審計風險下，可以接受的檢查風險水平與相關的播報評估結果呈現出了反向的狀況。如果評估的錯誤性較為嚴重，相應的風險也會十分高，如果評估的錯誤程度不是十分大，則相應的風險也比較低。由于錯報風險對于新時期的審計工作而言，已然屬于不可以控制的主要風險類型，因而注冊會計師在評估這些風險的過程中，通常會對其內部控制的有效性進行科學的判斷。對于注冊會計師所能夠控制的檢查風險內容，通常需要通過對審計單位及其環境進行實時了解和測試，進而得出最終的結論。

二、現階段會計事務所審計風險的主要特征

（1）客觀性。審計風險本身是客觀存在的，并且普遍與審計業務設計流程相適應。如果審計結論并沒有得到充分的驗證，那么各種風險出現的可能性會相當高，人們只有正確認識審計風險，并且加以科學預防和控制，才能降低審計風險出現的可能性，提高審計操作的有效性。

（2）普遍性。雖然審計風險能夠通過最終的審計結論與初期的偏差值充分地表現出來，但是其中的偏差并不是由單一的因素所決定的。在現如今的會計事務所審計工作當中，存在相當多的審計活動，而審計活動的每一項環節都極有可能導致相當大的風險。因此，不同的審計活動類型，必然會產生相應的審計風險，并且會直接影響到最終的審計質量。

（3）潛在性。審計風險的潛在性指的是審計人員在對項目進行審計的過程中，雖然得出了一定的審計結論，但是這一審計結論往往偏離了實際的內容。這些內容往往并不會造成過于嚴重的不良后果，相應的審計責任也沒有引發，審計風險僅僅停留在了潛在階段。如果在后期造成了嚴重的影響，將直接引發各種追究行為，潛在的審計風險也會逐步凸顯出來，形成嚴重的審計威脅。

（4）可控性。在會計事務所的審計工作當中，為了確保審計報告具有較高的準確性，并相應地承擔責任風險，通常需要審計人員實時提高自身的專業素質，并且準確識別在整個審計過程中可能出現的風險，采取一些合理的措施加以實時的應對和避免。但是如果被審計單位存在一定的風險，會計事務所便不去承接相應客戶的單子，這種情況一樣是不可取的。審計人員需要在審計過程中將風險下降到可以接受的水平，進而完成整個審計操作。

三、對審計風險的主要控制辦法

（1）實時提高審計人員的專業素質。在會計事務所開展全新的審計工作時，主要可以通過以下兩種方法展開實時的會計事務控制：第一，會計事務所有必要對審計人員進行專業素質方面的強化，全面提高審計人員的專業能力，并持續接受全新的審計內容。由于會計事務所的審計業務本身較為復雜，并且具有較高的專業性，因而對相關人員的工作能力形成了相當高的要求。伴隨著時代的持續發展，會計事務所需要與時俱進，積極開展各種專題講座，進行科學的培訓和研討工作，同時還需要引導審計人員接受持續的現代化審計教育，進而使得審計人員具有較高的專業技能，以充分適應當前時代的發展需要。第二，會計事務所的審計人員還需要嚴格遵守相關的職業道德規范。近些年，在會計事務所審計人員工作中，誠信已然成為十分基礎的內容，而審計人員也需要嚴格遵守相關的道德規范，保持對客戶負責的態度，并切實加強自身應對風險的能力，努力提高相應的專業服務水平和知識技能，進而實現長遠的發展。

（2）確保審計工作具有較高的獨立性。在新時期的會計事務所審計操作當中，會計事務所需要實時加強對會計獨立性的重視度，并且對于審計工作獨立性的認知，需要拓展到會計事務所的每一個工作人員身上。同時，會計事務所還需要實時制定完善的審計管理制度和監督制度，確保審計人員不會超越自身的職能進行操作，以免產生多余的風險。對于各種不合理業務的受理，需要有一定的范圍，尤其是一些風險性較高的被審計單位，需要對他們的業務加以嚴格的審查，確保沒有超過會計事務所的規定范圍。現如今的許多公司，經營權與所有權都是分離狀態，因而董事會需要充分發揮自身的作用，對管理層的工作進行實時監督，堅決抵制管理層出現造假行為。

（3）建立完善的內部控制體系。首先，會計事務所需要建立良好的內部控制制度，并將相應的資金和成本費用作為主要的控制點，以在最大程度上確保相關人員不能隨意挪用現金。對于每天完成的審計結果，需要有相應的部門對這些結果進行核對，確保它們具有較高的真實性，避免出現嚴重的差錯。其次，會計事務所需要確保所有的監督和管理制度都能夠有效地運行，一方面有利于規范和約束審計人員的行為，另一方面可以保證整個會計事務所工作具有較高合理性。最后，會計事務所還需要鼓勵審計部門與其他部門進行相互監督，一旦發現任何問題，可以進行協商解決，提高部門之間的共同認知，全面優化監督管理的可行性。

綜上所述，現階段的會計師事務所面臨的審計風險相當多，而這些審計風險對于當前審計工作的科學開展有著直接影響，會計事務所有必要根據現階段會計事務所面臨的風險種類，采取針對性的措施，全面改善審計效用，確保審計結果具有較高的質量。

參考文獻

1.賈莉.論審計風險的防范和控制.經營管理者，2016（05）.

2.謝小芳.會計師事務所審計風險防控研究.管理觀察，2016（05）.

3.李丹.注冊會計師審計失敗問題研究.質量探索，2016（02）. （責任編輯：余華）