財政轉移支付資金審計的難點與對策

王勇

摘 要：隨著我國綜合實力的快速提升，中央和地方的財政轉移支付也越來越頻繁，但是由于財政轉移支付的資金較大，所以加強財政轉移支付的審計工作刻不容緩。本文就財政轉移支付的類型及存在的問題進行分析，并對財政轉移支付審計工作的完善提出了一些改進建議，僅供讀者參考。

關鍵詞：財政轉移支付；審計；措施；財政

一、財政轉移支付概論

我國中央政府和地方政府之間的財政資金分配，大多是以財政轉移支付的形式來實現的，它是我國財政體系很重要的一個構成部分。我國財政根據資金的用途來進行分類，分為一般轉移支付和專項轉移支付兩種。改革開放以來我國的經濟突飛猛進，綜合國力也不斷上升，中央和地方之間進行的財政轉移支付也越來越頻繁。由于財政轉移支付的類型眾多、流程煩瑣、金額巨大，所以在管理上會出現許多問題，如何解決這些問題，使國家資金得到合理的使用，是當下急需解決的重要課題。

二、我國財政轉移支付類型

我國的財政轉移支付主要有：體制補助、收稅返還、專項補助轉移支付以及財力性轉移支付。

（1）體制補助是一種雙向流動性的財政轉移支付，由34個財政收入高的地區對中央政府進行財政轉移支付，然后由中央政府對45個財政收入低的地區進行補助性的財政轉移支付，補貼其財政收入。

（2）收稅返還包括所得稅的基數返還以及增值稅和消費稅的稅收返還，即中央對地方上繳的稅款進行分配后，再將稅款返還給地方所進行的財政轉移支付。

（3）專項補助轉移支付是為解決我國地區之間的發展不平衡，實現基本公共服務均等化，由中央政府安排給地方政府的專項補助資金。

（4）財力性轉移支付是中央政府為了某項政策或者發展目標，而委托地方政府推進實施，在此過程中對地方政府發生的支出給予一定的補助。它最大的特點是――撥款具有條件性，需要按規定用途使用資金。

三、財政轉移支付審計工作中的難點和重點

需要對財政支付轉移的資金分配環節進行審計，在審計過程中，需要重點觀察財政轉移支付的金額及其用途，還要審查地方政府是否對該項資金進行了合理的再分配，是否嚴格按照預算執行。財政資金的分配要考慮當地的人均收入和公共服務成本，以及是否有利于縮減地區間的貧富差距。

財政轉移支付所涉及的環節眾多，這也給審計工作增加了難度，在對專項補助資金審計的過程中，投資項目的開工及投產時間都是有嚴格規定的，這時就需要審計人員跟隨資金流向進行審查，查看上級撥款的時間，下級使用的時間以及資金的去向，是否存在資金滯留，是否存在各級政府間的層層剝削現象。

財政轉移支付資金的用途也是審計工作中的重點，對資金進行審查，審查是否存在挪用資金、浪費資金，或因私自占有資金導致項目無法按照既定時間完工等違法亂紀的行為。還需要審查地方財政是否按規定用途使用專項資金，是否存在騙取國家專項資金的行為。審計人員需要深入到具體單位進行調查，審查是否存在以借款的名義挪用專項資金的行為，以及用假的發票單據，來騙取國家專項資金的違法行為。

四、財政轉移支付審計工作的難點及應對措施

發揮審計機構的監督職能。我國現行的審計監督形式是事后監督，這就導致資金的審計效果達不到預期的目標。對于一個項目來說，完工后再去審計施工過程中是否存在貪污、挪用的現象已無濟于事，即使發現了問題但損失已經形成，資金損失往往也無法追回，審計發現的問題也就不能及時進行整改，審計監督的執行力大打折扣。所以對于大型的工程項目應該進行全過程審計，先對財政轉移支付資金的用途進行審查，再對工程項目中的資金流向進行全過程監控，最后發現存在問題并提出改進建議。即對財政支付轉移的全過程進行實時監督，促使支付資金達到預期效果。

對財政轉移支付相關的法律法規進行完善，使財政轉移支付審計工作具有充分的法律支撐。我國已建立了專門的財政轉移支付制度，但并不成熟，還在不斷完善的過程中。財政轉移支付對于我國中央的財政調控有著十分重要的意義，它是我國縮小區域貧富差距的一項重要手段，它還可以對地方財政進行調節，加強經濟和社會公共服務的綜合發展。由于我國這方面的法律法規不夠完善，導致財政轉移支付過程存在很多問題，比如過程不夠透明、不夠科學、不夠規范。這就導致審計機關的意見和處理結果不能很好地實施。因此完善財政轉移支付相關的法律法規是一個不容忽視的重要環節。

提高審計人員的專業技能。審計人員需要對財政轉移支付過程中的資金使用是否合理、是否科學、是否存在挪用、是否達到預期效果進行監督，從宏觀角度分析資金使用過程中存在的問題，并提出針對性的建議和改進方法。這就要求審計人員全面了解財政管理和財政政策方面的知識，并且能夠提出合理的解決方案，所以審計人員需要不斷學習相關的政策法規，并在實際審計工作中通過實踐提升自身的專業技能，努力將自己培養成全方位發展的復合型人才。

由于審計過程牽扯的環節眾多，所以應該將審計人員進行分組，對各個環節進行審計。審計省級政府的小組要就財政轉移支付資金的使用情況，對下級政府的審計小組進行反饋，然后下級審計小組根據上級審計小組反饋的情況，對下級政府資金的使用情況進行審計，發現問題后要及時進行信息溝通，分析問題成因并給出相應的解決方案。這樣可以使信息共享，提高審計工作效率，確保審計工作質量。

構建一套完善的審計績效評估體系，完善財政轉移支付的審計流程。審計績效評價體系包括：經濟效益的評價、社會效益的評價、生態效益的評價、財政轉移支付資金使用情況的評價等。對于一些在審計過程中不能量化的績效評價指標，且資金使用屬于重大支出的，我們可以采取其他特殊的方式進行評估，比如去審計它的工作量，以及是否達到預期效果等。

五、結論

在對財政轉移支付資金的使用過程中，應對資金的使用效率進行評估，主要關注兩個方面：第一個方面是財政轉移支付對社會的影響，第二個方面是資金的使用效益，主要是就資金轉移所帶來的效益進行評估，進而總體評價資金使用的經濟效益、社會效益、生態效益。為了促進區域間的發展，改善我國區域間財力差異較大的現象，財政轉移支付制度顯得尤為重要。為了加強社會的統籌發展，改善社會公共服務，確保人民切身利益能夠實現。加強審計力度，嚴格監管資金流向，是人民賦予審計機關的責任，也是審計法賦予的審計機關的職責。

參考文獻

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2.傅平南.加強財政轉移支付資金審計的思考.審計與理財，2014（01）.

3.莊健.財政轉移支付資金審計的重點和內容.審計與理財，2013（02）.（責任編輯：何卉）