從“熱爐法則”探究構建財務監督體系的思路

鄧永軍

摘 要：監督是財務管理工作的基本職能，對財務活動的全過程進行實時監控，并及時糾偏改錯，維護正常的經濟秩序，確保各項法規落到實處，不斷提高財務管理水平和管理效益。隨著我國現代化建設的不斷深入，傳統的財務監督模式已不能完全適應當今行政事業單位的管理要求，必須以新的思維模式構建符合當下行政事業單位管理要求的財務監督體系。

關鍵詞：熱爐法則；財務監督；體系；建設

財務監督是行政事業單位管理的重要組成部分，它是通過一系列的制度要求，對行政事業單位內部經濟活動進行的約束和監管。

一、“熱爐法則”帶給我們構建財務監督體系的啟迪

所謂“熱爐法則”是一個比喻，是指財務監督的原則應該像燒紅的爐子那樣：①熱爐火紅，不用手去摸也知道爐子是熱的，是會灼傷人的――警告性原則。要落實各項規章制度，定期進行宣傳培訓，以警告相關人員不要觸犯法律法規，否則會受到懲處。②每當碰到熱爐時，肯定會被灼傷――必懲原則。也就是說只要觸犯了法律法規，就一定會受到懲處。③一碰到熱爐時，立刻就被灼傷――即時性原則。監督處罰必須在違紀行為發生后立即進行，杜絕任何形式的拖延執行，決不拖泥帶水，以期達到及時改正錯誤的目的。④不管誰碰到熱爐，都會被灼傷――公平性原則。無論是領導干部或是普通員工一旦觸犯了法律法規，都必須接受法律的懲處。如果財務監督處罰制度能達到這樣的水準就是有效的、優秀的。

二、當前時期對財務監督提出新的要求

隨著社會主義市場經濟體制改革的不斷深入和現代化建設的穩步推進，同時也對財務監督提出了更高的要求，我們必須不斷提高財務管理水平和管理效益，才能確保市場經濟秩序的正常運行。

1.財務監督主體應具備與其職能相對稱的權限

財務監督主體職責重大，應有統一、獨立、完整的財務監督法規，作為其履行監督職責的法律支撐，賦予監督主體與其職責相對稱的權限，確保監督主體執法的權威性和獨立性，避免在行使監督職責的過程中受制于行政指令，也是財務監督處罰措施能落到實處的前提條件。

2.財務監督方式應積極適應市場要求

財務監督的目的是確保財務工作的正常運行，并兼顧政治效益、經濟效益和社會效益。監督的方式應為監督檢查與規范管理相結合，以日常監督為主，對經費運行的全過程進行實時監控；監督重心前移，由傳統的事后監督轉變為事前審核、事中監控和事后檢查相結合的監督模式，建立全方位、多層次的監督機制。

3.財務監督必須積極適應現代技術的發展要求

隨著信息網絡技術的普及，大大地提高了財務工作效率和經濟效益，但同時也使得經濟違法行為的隱蔽性更強，經濟犯罪的技術含量越來越高，并且難以被發現，這就要求財務監督必須積極適應現代技術的發展，跟上時代的步伐，及時掌握財務發展的動態，保持業務上和技術手段上的領先優勢，確保財務監督的執行過程體現公平、即時、必懲的原則。

三、科學合理的財務監督機制應包含的內容

財務監督針對的是經費運行和財務管理過程中的違法、違規行為，科學合理的監督機制應體現“熱爐法則”中所提出的警示性原則、必懲原則、即時性原則和公平性原則，重視對資金的有效監管，科學評估財務管理水平，規避資金運行風險，確保經費收支有序，實現依法理財、科學理財、效益理財的目標。

1.健全的財務監督法規體系

當前，我國尚未出臺一部獨立的、系統的財務監督法規，嚴重影響了財務監督職能的履行。根據依法理財、科學理財、效益理財的要求，應盡快出臺與建設發展步伐相適應的財務監督法規，讓財務監督工作有法可依。財務監督首先應對編制的預算進行審核，從源頭上對預算支出進行監督，以確保經費使用“合規、安全、有效”，把監督融入財務管理之中，建立預算、執行、監督三位一體的監督制衡機制。明確財務監督主體的執法地位和權限，如財務監督部門有權對違規單位的資金、賬戶依法封存、凍結；建立案件移送制度，監督部門有權將案件直接移交紀檢、司法部門處理，提高財務監督的威懾力，真正形成一套集事前審核、事中監控和事后監督為一體的財務監督體系。

2.高效的實時財務信息監控體系

對經費運行全過程的動態監控，是財務監督發展的方向和目標。由于計算機網絡技術在財務管理中的廣泛運用，經費劃撥基本實現資金“零在途”，會計檔案向“無紙化”發展，經費運行各環節之間的界限日趨模糊。必須加快財務監督信息化、網絡化建設步伐，建立實時財務信息監控體系，開發日常監督分析管理軟件，與現行財務軟件對接，使得財務監督主體能夠根據工作需要，按照業務分工和授權，將分析意圖輸入系統，將相關經費的支出數據與預算目標進行對比，通過實時監控和預測分析，找出問題及預算執行中的偏差，及時糾偏改錯。

3.科學的績效評估和激勵機制

財務監督目標包含合規性、效益性和真實性，預算、執行、監督既相互牽制又相互協調，根據權利和義務對等的原則，建立科學的績效評估和激勵機制。首先，依據單位的總體目標對財務監督工作進行規劃，確立監督的總體實施方案，并根據總目標的要求確定包括內部管理、人事管理、信息管理等方面的績效評估體系。根據預算執行情況、資金使用情況對被監督對象的財務管理情況進行績效評估，對不認真履行職責或不作為的部門和個人追究當事人和部門領導的責任，情節嚴重的依法移送紀檢、司法部門處理；對財務人員專業知識技能、職業道德、綜合能力、在職學習研究等方面進行量化考核，建立干部素質考核指標，對綜合素質高、業務能力強、政績突出的領導干部，采取相應的激勵措施，正如“熱爐法則”所體現的――火爐的主要作用應該是給人帶來溫暖，好的監督機制應該給素質高、能力強的人員予以鼓勵，充分調動員工的工作積極性、主動性和創造性。

4.違規處罰公告機制

當前，財務監督處罰執行難的問題比較突出，監督處罰是維護財務監督權威性、威懾性的必要手段。根據“熱爐法則”提出的監督懲處即時性原則、必懲原則，建立違規處罰即時公告機制。財務監督中存在內部監督受行政干預，群眾監督由于信息不對稱，導致財務監督中“缺位”現象比較嚴重。只有提高監督懲處的透明度，及時通報資金運行監管情況，并定期公告財務監督處罰信息，才能有效提高財務監督的約束力，在日常財務管理中起到警示性作用。另外，建立財務監督處罰公告機制也有助于促進監督主體加強自身建設，不斷提高財務監督水平和質量，增強財務監督工作的時效性和公平性。

四、完善財務監督的改進措施

從發達國家財務管理的模式來看，“一體化”供應、“聚焦”財務保障是市場經濟條件下財務改革的發展方向，隨著經濟體制改革的不斷推進，財務運行受政治、經濟、社會環境等多方因素的影響，這就要求科學、有效的財務監督體系必須與現行機制、體制、制度協調發展。

1.理順財務監督與其他監督的關系

由于我國經濟發展的差異性和現行體制的多樣性，必然導致經費使用和資金管理呈現不同特點，財務監督無法覆蓋經費供、管、用的全部過程，必須與其他監督手段分工協作、形成合力。不斷完善信息化條件下財務部門的內部控制制度，充分利用外部監督手段，加大審計監督力度，通過信息公開，發揮群眾監督的作用，建立與紀檢、監察、司法的互通機制，形成一種全員監督、全程監督、合力監督的新模式，確保監督體系不越位、不缺位。

2.加強人才隊伍建設

當前，我國正處于轉型變革期，機遇與挑戰并存，要求我們堅持以人為本、效益為先、以“聚焦財務、精確保障”為中心，統籌經費運行的各個環節，做到全面、效益、安全、規范。盡管制度建設的發展日趨完善，但以人為本的原則仍是財務管理的根本，必須及時調整人才培養的目標和方式，加強財務隊伍建設，努力培養人品好、業務精、素質高、善管理、作風實、勤鉆研的復合型人才。堅持正確的用人準則，提供良好的成長環境，培養勤政廉潔的工作氛圍，定期進行職業培訓，并提供在職學習的深造機會，建立健全人才信息庫，完善績效考評機制和定期述職制度，引導廣大財務人員愛崗敬業、立足本職、勤學苦干，自覺提高自身的業務能力。

3.正確認識制度建設與技術創新的關系

隨著信息網絡技術的普及，現代化的管理手段廣泛應用于財務工作中，對財務保障模式起到了積極的推動作用和深遠的影響。先進的技術手段是一把雙刃劍，在提高經費使用效益的同時，也使得經濟犯罪行為的隱蔽性更強，犯罪過程瞬間即可完成，這就要求財務監督必須增強時效性，即“熱爐法則”中要求的一碰到熱爐時，立刻就被灼傷――即時性原則。要做到這一點，就必須有完善且科學地監控制度做保證，不同崗位之間既要適度牽制，又要相互協調，這樣執行的弊端是增加了工作環節，降低了工作效率。實行制度管理與技術創新相結合的模式，可以有效規避上述問題的發生，制度的健全和細化所產生的負面影響可以通過現代化的手段予以解決，推行經費運行“零在途”可以有效提高資金的使用效率。而技術創新使經濟犯罪的隱蔽性更強，也可以通過完善制度、分散權力來達到互相牽制、互相監督的目的，從而避免經濟犯罪行為的發生。

（責任編輯：何卉）