綜合保障一體化背景下網上報銷模式的探索

李娜

摘要：綜合保障一體化的到來，給財務報銷提出了新的要求，傳統的紙質報銷已經不再適應新的管理模式。網上報銷能夠提高工作效率、完善內部控制、有效改變財務管理理念。本文就網上報銷的必要性及存在的問題展開討論，為建立網上報銷實現海關財務信息化提供參考。

關鍵詞：綜合保障一體化；傳統報銷；網上報銷

為適應全面深化海關改革和建設法治海關的新形勢、新要求，總署制定了《全國海關綜合保障一體化管理改革方案》，在綜合保障一體化的背景下，我們的保障方式將會發生變化，各個隸屬海關將會精簡財務人員，財務報銷工作將由中心海關或總關承擔。這對我們現有的財務報銷工作提出了新的要求，現有的傳統報銷模式，會在一定程度上不再適應改革的發展，主要表現出以下三個方面問題：

第一、安全性問題。單據在運輸過程、以及接收過程中都存在丟單的風險。

第二、經濟性問題。單據的運輸是一筆不小的支出。

第三、效率性問題。傳統紙質報銷效率低下。因此，財務報銷可以順應改革的要求，借助現代化手段、采用科學管理理念解決預期出現的問題，實行網上報銷。

一、網上報銷模式的內涵

傳統的報銷模式依靠手工報銷來實現。報銷人員報銷時必須填寫紙質的報銷憑證，并附上原始的報銷單據，依次傳遞到各級領導手中進行審批，最終憑審批完的單據到財務部門審核報銷。網上報銷是在網絡環境下，將財務流程和業務流程有機的融合，以單位財務管理的規范為基礎，以業務為中心，實現財務信息數字化、審批流程網絡化、查詢決策可視化，切實提高財務管理工作的效率，帶動財務管理工作的全面變革。在網上報銷模式下，報銷人在審批系統提交報銷申請，并且把相關原始憑證掃描進系統，依次通過網絡流程提交到部門負責人、記賬會計、財務負責人、單位領導進行審核，通過全部審批流程的付款事項流轉到出納進行支付。在記賬會計進行網上審批前，報銷經辦人需要將紙質憑證提交給記賬會計。記賬會計負責對紙質憑證的真實性、完整性、合規性等問題進行審核，紙質原始憑證由記賬會計進行歸檔保管。

二、網上報銷模式的必要性

（一）工作高效的要求

而網上報銷模式下，相關信息都可視化，審批流轉都在網上進行，各級領導的審批不受時間地點的約束，而傳統報銷經常會因為領導開會或者出差而耽誤審批進度。同時，在綜合保障一體化下，傳統報銷單據需要遠距離運送，網上報銷可以節省出單據運輸過程的時間，效率優勢更加明顯。

（二）保障單據安全以及降低物流成本的要求

網上報銷模式下，單據通過攝像頭、掃描儀等終端設備數字化，作為附件提交系統。原始單據留在財務部門，不需要逐級遞送。相比傳統模式，尤其在綜合保障一體化改革要求下，極大的降低了單據丟失的風險，物流成本也可以大大降低。

（三）財務信息實時化的要求

網上報銷模式下，財務信息在審批環節就能掌握，相比較而言，原始報銷模式下財務信息依賴于會計編制憑證，信息具有滯后性。并且，已付款、審批中、待付款等各類信息清晰可見，當需要某個數據時，只要調用統計數據即可，實現了財務數據的動態更新，保證了數據及時性，有利于相關人員對財務信息進行實時掌握。

（四）財務監督有效性的要求

網上報銷模式下，報銷人員經過授權可以登錄系統了解報銷進度，各級領導在權限范圍內可以實時查看原始憑證、審批情況，其他授權人員也可以在網上查詢、調閱報銷信息。通過信息高度共享，各部門、多用戶、多層級廣泛參與報銷工作，有利于實現對財務工作的事前、事中、事后全方位立體化監督。這為審計監督工作的數據提取創造了巨大的便利，也有助于領導隨時監督檢查。

（五）財務報銷規范性的要求

網上報銷模式下，報銷系統可以與預算系統、政府采購系統相連接，通過科學的設置審批流程、審批權限、報銷標準等關鍵內控節點，固化了預算數據的使用范圍和審批環節，使得業務審批更趨標準化，規避了遺漏審批、越級審批、超標準審批、超預算審批等風險，進一步提升了行政事業單位財務管理和會計核算的規范性。使得每一個報銷流程都“事先審批、有章可循”

三、網上報銷模式的建立與探索

網上報銷模式是一種以信息技術為手段，以提高工作效率為核心，以信息安全為基礎，體現集約化管理的現代化財務管理模式。它既是一種管理方式，又是一個信息系統；既是一個技術更新，又是一個管理理念的革新。但是網上報銷的順利推進，還需要我們提供一些保障，包括設備保障、系統保障、管理保障和人員保障。

（一）建立原始單據數字化關聯影像

網上報銷模式下，相關原始單據需要通過掃描儀、攝像頭等終端設備數字化，作為附件提交系統供領導審批。同時，海關現存系統不能進行網上報銷審核流轉，需要開發新的報銷系統。因此，要實現網上報銷，需要提供以上技術支持。

（二）加強預算編制、執行、監督工作

加強預算管理，需要預算指標分解科學、準確，預算編制全面，使得每一筆款項都能找到對應的預算標準，審批過程能夠有據可依。預算的制定過程要由財務牽頭、各個部門充分參與，預算指標的確認要和和業務部門的需求匹配。預算的執行、調整、評價要公開、透明，嚴格按照預算管理流程，全體人共同參與。

（三）實現與財政、銀行等外部系統的數據交換

近年來，行政單位大力推行財政國庫集中收付制度改革，在網上報銷系統設置過程中，要設置與和國庫集中支付系統的數據交換接口。對于財政直接支付款項，網上報銷流程完成后，網上報銷系統自動向財政國庫集中支付系統提交申請付款的數據，財政部門經過審批直接把款項支付到收款人賬戶；對于財政授權支付款項，款項在支付完成后把數據交換至財政部門，出納不需要在國庫集中支付系統上重復錄入數據。單位可以根據需要開放權限給財政部門，對付款情況進行實時監控。另外，還可以與銀行系統連接實現網上支付，在報銷系統審批完成之后，網上報銷系統可以與銀行系統進行數據交換，通過網銀下達支付的指令，將報銷款項支付到報銷人員的銀行賬戶，公務卡還款也可以通過這種方式進行。

（四）建立審批和賬務處理一體化系統，減輕會計工作量

在系統開發上，可以把報銷審批系統與憑單制作以及報表生成系統相連接，生成一個全新的財務一體化系統。這樣可以簡便會計制單和報表制作的工作，使會計從財務核算的繁瑣事務中解放出來，把工作重心放在財務分析和精細化管理方面，使財務工作走向信息化、高效率的現代化運行方式。

（五）加強電子審批簽名的合法性和安全性保障

網上審批涉及到電子簽名的問題，根據2005年4月1日施行的《中華人民共和國電子簽名法》，授權國務院或者國務院規定的部門可以依據該法制定政務活動和其他社會活動使用電子簽名。《電子公文傳輸管理辦法》（國辦函[2003]65號）第十二條“各地區、各部門的電子印章由國務院辦公廳統一制作、頒發”、第十三條“各地區、各部門應指定專人負責保管和使用電子印章”、第十四條“電子印章由指定人員在專用計算機上使用”等規定，認可了符合“由國務院辦公廳統一制作、頒發”條件的電子簽章合法性。以上兩個文件，可以認為是電子簽章合法性的法律依據。此外，現在電子簽章軟件已經日漸成熟，并且具有很強的兼容性，電子公文系統已經在全國政府系統、事業單位中大量使用，電子簽名的可行性足以保障。

四、實施網上報銷模式的風險管控

在網上報銷模式下，傳統的報銷理念將被網上報銷系統改變，費用報銷將由手工變成網絡，利用網絡實現費用報銷，建立財務系統和國庫集中支付系統以及銀行系統的連接，克服了時間和空間的束縛，單位各個部門將通過網絡實現平穩運作，這為報銷人員和審批人員帶來了方便同時也實現了財務的高效運行。因此，研究網上報銷的安全性問題，發展網上報銷安全技術，助推綜合保障一體化下財務運行成了發展網上報銷系統的重要工作。

（一）信息傳輸的安全性

在網絡報銷模式下，信息的網上傳輸過程存在內部人泄密以及網絡攻擊兩方面的風險。為了防止信息被內部人傳播，我們要進行保密宣傳教育，強調泄露工作秘密的法律后果；對授權用戶設置賬戶、密碼的訪問控制，并且訪問內容嚴格規定，控制信息的傳播范圍。為了防止“信息截取”和“網絡竊聽分析”等網絡攻擊，可以采用數據加密的方式，將信息數據轉化為意義不明顯的編碼，加密過程處理的原始信息為明文，加密結果生成的代碼為密文，從而防止網絡攻擊者截取敏感信息流。此外，技術部門要定期升級系統補丁、實時更新防病毒軟件。

（二）檔案保管的安全性

網上報銷模式下，相關原始憑證進行電子化處理，應當依照檔案管理的有關規定辦理。參考《人民檢察院制作使用電子卷宗工作規定（試行）》，為了保障數據的安全，報銷事項的發起人要負責將單據制作成電子文件并上傳到統一的報銷審批系統；技術部門負責技術保障；保密部門負責保密檢查管理。電子數據的查詢、調閱要合理設置權限，相關部門和人員為了業務開展需要開放權限的，要經過單位負責人同意，未經同意不得查看權限范圍以外的報銷數據。未經批準，電子文件不得復制、存檔。

（作者單位：黃埔海關）