大數據背景下的審計風險探究

王昉

摘要：大數據技術的不斷發展為設計工作的開展提供了新的途徑，促進了審計工作的迅速發展。但是大數據技術在審計工作中的應用也為審計帶來了新的風險，在文章當中筆者對大數據背景下的審計風險進行了分析與研究，旨在促進大數據背景下審計工作的進一步發展。

關鍵詞：大數據；審計風險；審計模型

一、引言

從審計工作的發展歷史來看，審計工作的發展往往都是以數據技術的發展為前提。在最近幾年當中，大數據成為數據產業的新熱點，也為審計工作的發展帶來了新的動力，在未來一段時間，大數據審計必將成為審計工作開展的主要模式。同時在最近幾年當中由于審計風險所導致的問題在社會當中層出不窮，人們迫切通過大數據技術促進審計工作的全面發展。同時大數據審計當中所存在的風險也引起了人們的廣泛關注，在這樣的背景下許多專家與學者都對大數據審計進行了深入的分析與研究，在本文當中，筆者查閱了大量的文獻，對現階段大數據審計的風險進行了必要的探索。

二、大數據為審計工作帶來的變化研究

（一）實現了審計資源的再分配

審計工作屬于一種服務產業，因此，審計人員不僅需要考慮審計風險，同時還需要考慮審計工作的成本與效益。大數據技術的不斷發展，為審計人員帶來了海量般的數據，但是其中很大一部分是無意義的，這就要求審計人員必須要具備一定的數據挖掘能力。但是審計人員也可以從單純的數據當中解脫出來，只需要學習數據處理的相關內容，從而適應大數據背景下的審計工作，同時審計工作也必然逐漸轉向數據分析的方向，因此審計資源也必然會向著這方面不斷傾斜。此外，數據的過度挖掘也會導致一系列問題的產生，比如侵犯他人隱私等問題，這些問題單純依靠審計行業無法有效實現，必須要依賴于政府與法律的力量通過法律與行政手段才能實現。

（二）審計數據的拓展

當前階段在我國的審計行業當中現代風險導向審計模式是被大部分審計人員所接受的審計模式，抽樣審計也是大部分審計人員進行重大報錯審計時的常用方法。因為，在現階段的審計工作當中，所涉及到的數據類型與數量相對較多，從經濟效益角度考慮，無法對所有的數據進行審計，這就要求只能通過抽樣的方法從局部對整體進行推斷。但是隨著大數據技術的不斷發展，數據處理與分析的能力被不斷提高，同時數據存儲技術也不斷提高，審計人員可以隨時隨地的獲得大量的數據。因此，審計人員對于數據處理的能力也得到了極大的提升，并不需要通過手動的方式實現數據的大量處理，而只需要通過大數據技術對自己所需要的數據進行挖掘與搜集，從大量的數據當中搜索出自己所需要的數據，并將精力放在數據邏輯分析以及預測當中。

（三）審計過程的延伸

在現代社會審計當中，尤其是在社會審計當中，所有的審計工作都是在事后進行集中審計。但是國家審計由于在政策方面具有較大的優勢，因此，比社會審計存在著較大的先進性，但是從社會發展的角度來說，完善的社會動態審計僅僅是時間的問題，尤其是在大數據技術出現之后，社會動態審計的呼聲也在不斷提高。在當前的經濟活動當中，傳統的紙質數據的數量正在不斷減少，許多審計信息都是通過互聯網以及軟件進行傳輸，在這個過程當中數據的更改往往無跡可尋，這就導致事后審計無法有效審查出事中的各種虛假問題。此外，通過事前與事中審計，還可以從外源數據的角度對企業的運行進行分析，為企業的業務決斷提供必要的參考，這也可以改變傳統的事務所與企業之間的關系。

三、大數據背景下的審計風險探究

關于大數據背景下的審計風險，雖然已經有許多專家與學者進行了研究，但是從總體上來說，大部分的研究都并不系統，基于此種情況，在本文當中筆者對現階段大數據背景下的審計風險進行了系統的研究。

（一）由于大數據系統所導致的審計風險探究

在大數據審計當中，大數據系統是發揮審計功能的主要物質載體，是實現大數據審計的基礎，大數據審計系統主要需要完成數據采集、處理、分析以及存儲各種審計行為，同時在使用大數據技術進行初審的過程當中，也存在著各種不同類型的審計模式，例如在進行審計數據采集方面可以使用Scribe、網絡爬蟲等，而在數據處理方面則可以使用SQL，此外還可以利用R語言實現對非結構數據的有效采集，在數據分析方面則可以使用Big Table或者可視化技術等。此外，大數據技術在審計方面的優勢也體現在數據存儲方面，強大的云平臺使得大規模審計數據的存儲得以實現。大數據審計技術的發展雖然推動了審計工作的發展，但是也帶來了新的審計風險。

如果大數據審計的監管環境不夠嚴格，單純從審計數據質量的角度進行分析，任何可以被審計單位上傳的數據都屬于一種非真實的數據，而基于非真實的審計工作是沒有任何意義的。在這一方面國家審計由于可以對相關責任人進行處理，因此，在實際當中具有強有力的效力，但是社會審計往往并沒有權利對相關責任人進行處理，因此，只能從數據質量方面入手，但是目前階段針對數據真實性方面的工作還存在著一定的問題，這也導致審計風險的產生。

（二）由于數據分析所導致的審計風險

大數據審計對審計人員的數據分析能力提出了較高的要求，同時在數據處理的過程當中也存在著較大的審計風險。首先，審計人員在開展審計工作之前必須要選擇一個特定的數據分析平臺，如果所選擇的數據分析平臺無法有效滿足雙方的實際需求，往往會導致審計工作的開展存在較大的難度，并引發審計風險。審計人員在進行數據分析平臺選擇的過程當中往往只能通過嘗試的方式進行，雖然在未來可能存在能夠滿足所有個性化需求的數據分析平臺的出現，但是現階段的大數據技術還不足以支撐這種平臺的發展。其次，大數據審計要求將所有的數據村存在云平臺當中，這就導致數據安全存在著一定的風險。大數據中不乏一些關于被審計單位的機密信息，或者客戶的信息，若是不能妥善管理或者遭到惡意攻擊，造成的損失是不可估量的。

四、結語

大數據技術在審計工作中的應用提高了審計效率，是未來審計工作應用的核心技術。大數據技術在審計工作中的應用不僅導致審計工作出現了新的變化，也為審計工作帶來了新的風險，這就為大數據審計的全面發展帶來了新的挑戰，在本文當中，筆者結合自己的實際工作經驗分析了大數據對審計工作帶來的變化與新的風險，希望能對我國審計工作者有所啟發，避免審計風險的發生。

參考文獻：

[1]單琳琳.大數據背景下央行內審模式轉變與改進路徑——基于TCBS計算機輔助審計案例[J].金融發展研究，2016（10）.

[2]楊麗. 從微觀審計走向宏觀服務——大數據背景下南京市部門預算執行審計轉型經驗談[J].審計月刊，2016（06）.

[3]蔡華林，凌海濤，黃陟，楊德，李申. 大數據背景下推進電網審計信息化建設的實踐與思考[J].中國內部審計，2016（04）.

[4]劉洋.大數據背景下電子商務審計研究[J].遼寧經濟管理干部學院.遼寧經濟職業技術學院學報，2015（06）.

[5]馬志娟，梁思源.大數據背景下政府環境責任審計監督全覆蓋的路徑研究[J].審計研究，2015（05）.

[6]張永春，陳艷嬌，邵尹，黃海，黃兆勇，吳雨晴，江蘇省公安廳審計處課題組.大數據背景下公安審計增加組織價值研究——以江蘇省公安審計部門為例[J].中國內部審計，2015（03）.

（作者單位：南通市崇川區審計局）endprint