常州市俊馳家具公司內部控制問題和對策分析

黃會想+張冰秋

【摘要】本文以理論和實際相結合，從內部環境，風險評估，內部控制措施，監督模式和信息與溝通這四個方面對常州市俊馳家具公司的內部控制模式進行深入分析，提出了常州市俊馳家具公司內部控制四大問題，分別是內部環境薄弱，風險評估體系匱乏，內部控制措施不健全，缺乏有效的監督機制和信息溝通機制，并對這些問題提出了針對性的解決措施，促使常州市俊馳家具公司健康穩定發展。

【關鍵詞】中小企業 常州俊馳 內部控制

一、常州市俊馳家具公司概況

（一）公司的發展概況

常州市俊馳家具公司成立于2001年，在激烈的市場競爭中度過了十六個年頭，公司位于中國江南水鄉城市一常州市，是以生產板式家具，櫥柜，衣帽問及各種柜體為主。

（二）常州市俊馳家具公司內部控制的現狀

常州市俊馳家具公司內設總經理辦公室，銷售部，設計部，生產部，采購部，售后維修部，材料部，沒有設立財務部和人力資源部，公司組織框架不完善。公司管理較松散，如總經理沒有嚴格要求自己，上下班遲到早退，或上班時間在做與工作不相關的事情，沒有做好良好的榜樣。公司發展至今也沒有形成自己特有的文化，并從未舉辦文化活動，員工向心力不強。同時，公司沒有意識到風險評估的重要性，從不分析戰略風險，市場風險，營運風險。公司的職工分工也不明確，往往一人多職，互相兼任，如采購員兼任材料發放員。最后，公司也沒有設立監督部門，員工管理很松散，員工工作積極性不高，也不重視信息溝通機制的建設，管理層無法及時了解基層員工反饋的信息。

二、常州市俊馳家具公司內部控制中存在的問題

（一）內部環境薄弱

內控環境是內部控制的前提，企業內部控制的有效實施要以良好的內部環境為基礎。以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點問題：

一方面是組織結構存在漏洞，組織結構是指公司的框架，是公司員工分工協作的過程。常州市俊馳家具公司沒有設立財務部，人力資源部，公司組織結構不完善，存在漏洞。例如，由于公司沒有設立財務部，公司管理層對公司的經濟業務流程全然不知，不利于公司財產資產的管理。另一方面是管理層內控意識薄弱，管理層內控意識是指企業管理層指導經營活動的思想源泉，對企業經營管理活動有著主導的作用。常州市俊馳家具公司管理層內控意識薄弱，例如，管理層管控意識不強，致使員工工作懶散，工作效率低下。

同時人力資源管理制度缺失，人力資源管理制度是指為使公司走上正規化，制度化，現代化，使公司更加健康穩定的發展而采取的一種公司制度。常州市俊馳家具公司人力資源管理制度缺失，例如公司招聘員工，不經過審核，總經理一人獨斷。還有企業文化淡薄，企業文化是指在企業發展過程中形成的具有該企業特色的精神財富和物質形態，它是企業向心力的表現。常州市俊馳家具公司企業文化淡薄，例如發展至今還沒有形成自己的文化體系，也從未組織公司文化活動等。

（二）風險評估體系匱乏

企業內部風險管理主要包括企業預知及抵御風險。以常州市俊馳家具公司為例，存在以下三點問題：首先是戰略風險，戰略風險是指企業沒有制定自己的發展戰略而蒙受損失的風險。常州市俊馳家具公司沒有意識到國家宏觀調控以及監測分析國家經濟情況的重要性，只認為生產銷售才是重中之重。然后是市場風險，市場風險是指未來市場價格的變化對企業為實現經營目標的風險。常州市俊馳家具公司雖然形成了自己的價格體系，但是其研發力量薄弱，知名度不高，無法適應千變萬化的市場價格。最后是營運風險，營運風險是指企業在應收賬款管理以及存貨管理等方面的欠缺，對企業造成一定損失的風險。常州市俊馳家具公司應收賬款變現時間較長，壞賬幾率較大，公司財產易流失。

（三）內部控制措施不健全

內部控制措施是內部控制的重要手段，以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點問題：

一方面是職工分工控制方面不健全，職工分工控制制度是指企業員工各司其職，分工明確，提高工作效率的一種制度。常州市俊馳家具公司往往一人多職，例如，采購人員兼任材料收發員，這容易滋生貪污現象，使公司的資產受到損失。另一方面是財產保護控制方面不健全，財產保護是指通過合法的手段，保護財產的完整性。常州市俊馳家具公司財產保護控制方面缺失，廢舊固定資產隨意處理，沒有完整的固定資產處理系統。

同時績效考評控制方面不完善，績效考評是指公司運用科學的規章制度，對員工進行評優評先的方法。常州市俊馳家具公司沒有完善的績效考評制度，員工上下班打卡是公司唯一考核，員工沒有上升通道，工作積極性不高。還沒有設立財務部門，財務部門是指通過記賬，明確經濟業務，再加以分析和決策支持，對企業經營發展有著重大的作用。常州市俊馳家具公司沒有設立財務部門，使得資金流向不明確，不利于企業的資金管理。

（四）缺乏有效的監督機制和信息溝通機制

監督機制既包括對管理層的監督，又包括對員工的監督，同時又是企業執行力的表現。常州市俊馳家具公司在監督機制和信息溝通機制中存在以下兩點問題：

一方面是缺乏有效的監督機制，監督機制是指公司設立監督制度，對上對下同時監督，是企業執行力和貫徹力的表現。常州市俊馳家具公司沒有設立監督部門，如審計部門。總經理一人獨斷，公司的經濟業務活動也非常混亂。另一方面是缺乏有效的信息溝通機制，信息溝通是指人與人之間傳遞消息的過程。常州市俊馳家具公司員工沒有直接的反饋系統，往往管理層聽不到基層員工的意見。

三、常州市俊馳家具公司內部控制問題存在的原因

（一）公司規模較小

一方面常州市俊馳家具公司屬于中小企業，內部管理制度是家族式管理。其組織框架包括總經理辦公室，銷售部，設計部，生產部，采購部，售后維修部，材料部，沒有人力資源部，財務部等，因此企業組織框架設置不完善。另一方面企業所有者的內控意識非常重要，這關乎企業內部控制是否能夠得到有效的實施。常州市俊馳家具公司內分兩個管理層，六個部門，由于屬于第一層次的總經理內控意識薄弱，使得總的管理層管理都比較松散，員工工作積極性不高。endprint

同時，常州市俊馳家具公司沒有相關的人力資源部門，內部員工大多都是熟人，更沒有涉及人力資源方面的文件書與建立的能力框架體系，嚴重影響到企業內部運作。公司從不對員工進行定期培訓，新員工都是直接上崗。新員工只有在實踐中學習，這增加了學習的難度，而且又加上企業的員工流動性較大，這樣又加大了企業的生產經營運作風險。還有常州市俊馳家具公司自2001年成立以來，沒有發展屬于自己的企業文化，公司內部員工對公司認可度不高，導致其員工流動性很大，同時社會對于公司的企業文化也不盡了解。

（二）風險評估意識薄弱

首先，常州市俊馳家具公司主要生產銷售各種家具。它的客戶群體多是新購房的客戶，因此國家宏觀調控的購房政策對企業的銷售影響較大。如果企業不能適時跟進國家的宏觀調控與當前的經濟形勢，則會使得企業一直沿用過時的戰略決策。

然后，常州市俊馳家具公司屬于壟斷競爭市場，有很多的生產廠商，產品有所差別。它也沒有屬于自己的研發團隊，就只有唯一一名設計師，研發力量非常薄弱，產品很難適應變幻莫測的市場需求。

最后，近五年應收賬款周轉次數分別是16.9次，20次，15.5次，14.7次，14.2次，總趨勢在下降，應收賬款周轉天數分別是21.3天，18天，23.23天，24.49天，25.35天，總趨勢在上升，說明公司應收賬款變現的速度總趨勢下降，公司資金被外單位占用的時間增加，管理工作效率下降，不利于公司的長期發展。

（三）管理體系不完善

一方面是常州市俊馳家具公司職員分工不明確，往往一人多職，互相兼任。例如公司的采購員只有一名，這會導致采購員與供應商串通一氣，操縱價格，從中謀取私利。公司也沒有專門的預算和財務會計，資金使用計劃和資金流向不清晰。另一方面是常州市俊馳家具公司沒有財產報廢方面的處理系統，并且對固定資產的買進、使用、毀壞、報廢等方面的控制也不清晰。公司也從不進行內部財產的盤查。

同時，常州市俊馳家具公司只有簡陋的績效考評制度一員工上下班打卡，并沒有完整的考核體系。公司的績效考核制度也是生產部門的員工自行考核，這樣就存在一些漏洞。還有常州市俊馳家具公司屬于中小企業，經濟業務較少，不需要設立財務部門。這樣就使公司的資金流向，成本預算，經營管理，收入利潤都無法得到確切的結果。

（四）公司缺乏管控意識

首先，常州市俊馳家具公司屬于中小企業，規模較小，發生的經濟業務較少，因此沒有設置審計部門和會計部門。

其次，常州市俊馳家具公司規模較小，造成管理者監督檢查意識薄弱，管理較松散且沒有例會，管理者也沒有意識到信息溝通的重要性。

最后，常州市俊馳家具公司管理層次較少，從而忽視了信息與溝通的作用。

四、完善常州俊馳家具公司內部控制的對策

（一）健全企業的內部控制環境

首先，設立人力資源管理部門，出臺相應的規范性的人力資源總規劃相關文件和建立能力框架體系。然后建立健全崗位回避制度，企業在選聘人才時應當嚴格執行崗位回避制度。其次企業應該提高招聘門檻，進一步解決企業內部員工綜合素質不高的問題，嚴格執行企業招聘面試流程。最后企業必須定期對內部員工進行技能培訓，還需要對基層員工加大技能考核，考核優秀者給予豐厚的獎勵，大大提高員工學習技能的積極性。

（二）重視企業的風險評估體系

常州市俊馳家具公司屬于家具行業，受房地產市場的影響較大。繁榮的房地產市場能夠給家具行業帶來很大的活力，因此我們要加強對于宏觀環境的監測力度，尤其加強監測國家對房地產行業的宏觀調控政策，以及時刻關注房地產行業情況，以便及時有效的做出適合本企業的發展方向的決策。了解同行業的其他企業經營模式和思想，并及時制定出優于同行業企業的經營模式。其次，不僅做到同類產品優于同行業其他企業，而且還要提高服務質量來吸引新客戶，穩定老客戶，以形成良好的口碑，擴大企業的社會影響力。最后，根據本公司經營的實際情況，增加廣告的投放，著重擴大銷售市場。

（三）搭建良好的內部控制措施體系

內部控制框架中的核心內容是內部控制措施，內部控制體系有效控制的關鍵因素是有良好的內部控制措施體系。

常州市俊馳家具公司屬于中小企業但是對于特殊崗位一定要分開，不可以兼任相應的職位。要建立健全財產保護控制制度。員工報銷差旅費、住宿費等，都必須經領導審核并簽字才可以報銷，同時對企業固定資產的購進、消耗、報廢也要按照嚴格的審批流程，以及清晰公司的每一筆經濟業務，并做到賬證、賬實、賬賬相符。

（四）有效的運行企業的監督機制和信息溝通機制

設立審計部和財務部，使其互相牽制，并明確它們的職能和意義。財務部要全力配合審計部對公司的全面檢查發揮會計事務所的監督職能。完善注冊會計師的監督能力，加強中小企業內部控制的外部環境，鼓勵外部團體對企業進行監督，及時指出企業內部的錯誤行為，以避免不必要的損失。加強管理層與員工的溝通，使企業管理層能夠及時得到有效信息，做出正確的決策。常州市俊馳家具公司這方面需要加強，轉變以前渙散的方式，要管理與反饋相結合，提高管理層對信息與溝通的意識。endprint