財務風險下中小企業成本精細化管理策略

張菁菁

[摘 要] 基于經濟新常態發展中小企業所面臨的經營環境越來越復雜，中小企業的財務風險也越來越高，因此實現成本精細化管理是中小企業應對經濟新常態、降低財務風險的重要舉措。以經濟新常態中小企業所面臨的財務風險為切入點，分析了財務風險與成本精細化管理有著成本精細化管理成效決定了企業應對財務風險的能力、企業價值鏈與財務風險密不可分的共性，闡述中小企業成本精細化管理所存在的問題，并提出提高中小企業成本精細化管理的具體策略。

[關鍵詞] 財務風險；中小企業；精細化管理

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）11-0025-02

基于經濟新常態發展，中小企業所面臨的經營環境越來越復雜，企業間的市場競爭也越來越激烈，成本控制是提高企業抗風險能力的重要舉措。傳統的成本控制側重于對企業成本事后的控制，而忽視對企業全過程的成本控制。成本精細化管理則是基于企業集約化發展的必然要求，也是促進中小企業經濟效益的重要舉措，因此在財務風險不斷加劇的環境下中小企業必須要強化成本精細化管理，以此促進中小企業的健康發展。

一、經濟新常態下中小企業所面臨的財務風險

財務風險就是企業基于內外各種不確定因素對企業財務活動所造成的影響，最常見的就是造成企業盈利目標發生變化。基于中小企業經營現狀，中小企業財務風險主要分為：籌資風險、投資風險、經營風險以及流動性風險等等。由于中小企業財務風險的產生不僅會給企業的經營造成巨大的影響，例如，中小企業出現財務風險會導致企業無法償還到期的債務，加劇中小企業的財務風險，甚至會形成惡性循環的局面。例如，中小企業由于發展規模不大，其資金主要源自于民間借貸，而一旦出現財務風險，民間資金必然不會在向中小企業進行信貸，這樣中小企業必然會面臨無資金可貸的局面；另外中小企業財務風險還會增加企業的經營成本，降低企業的利潤率。

基于經濟新常態發展的要求，目前中小企業財務風險所面臨的困境主要包括：

1.中小企業的外部融資難。中小企業融資難問題已經成為社會問題之一，雖然近些年國家加大對中小企業信貸支持力度，但是中小企業融資難問題沒有從根本上得以解決。

2.中小企業融資途徑單一。由于中小企業可抵押物比較少，而且中小企業的生存壽命比較短，在加上信息不對等因素導致中小企業獲得金融部門支持的力度比較少，中小企業的融資主要來自于民間借貸。

3.企業財務管理水平低。中小企業基于自身經營規模的影響，企業往往缺乏完善的財務管理制度，最終導致企業資金投資存在效率低、收益不高的問題，最終出現投資失敗的現象。

二、財務風險與成本精細化管理的共性分析

當前我國已經步入經濟新常態發展階段，中小企業進入高財務風險時期，預防與解決財務風險是企業發展必須要面臨的問題。成本精細化管理就是按照精細化、細微化的標準對財務管理工作進行規劃與管理，最終實現成本最低化與收益的最大化目標。從中小企業經營管理角度分析，財務風險與成本精細化管理之間存在內在的共性：

（一）成本精細化管理成效決定了企業應對財務風險的能力

成本精細化管理的最終目的就是樹立全員成本節約的意識、加強對財務指標的分析能力，做好財務成本的管控與監督等。因此成本精細化管理不僅包括對企業生產環節的成本控制，而且還包括對企業物流環節、采購環節以及前期設計階段的成本控制。從某種程度上將財務風險很大原因是由于成本精細化管理不到位導致的。例如在科技型中小企業生產過程中沒有對前期的設計成本進行有效地控制，就會因為中小企業融資難而面臨流動資金緊張的局面出現，最終導致企業出現資金鏈斷裂等風險。

（二）企業價值鏈與財務風險密不可分

企業內部的價值鏈上的所有活動都密不可分。從采購到制造到營銷，物流最后到企業的基礎設施、研發、人力資源等等，各項活動之間都有密切聯系，如果某個流程環節有瑕疵，都可能波及到整個價值鏈，產生本不必要的財務風險。因此，內部價值鏈上的所有流程都必須引起管理者的高度重視，只有通過全面的成本精細化管理來降低成本，實時追蹤價值鏈上各個環節，量化分析財務風險，并輔之以適當有效的措施轉移、地域風險，將風險控制在可控的范圍，使內部價值鏈上所有環節都不被遺漏，最后實現價值鏈的最大增值。

三、財務風險下中小企業成本精細化管理所存在的問題

成本精細化管理是提高中小企業財務管理能力，應對財務風險的重要舉措，基于經濟新常態發展的要求，中小企業財務管理工作也在朝著精細化管理目標發展，但是結合相關的企業調查，中小企業在實施精細化管理的過程中還存在不少的問題，具體表現在：

（一）企業管理者的精細化管理意識淡薄

實施財務精細化管理必須要在企業內部樹立濃厚的精細化管理氛圍，但是目前中小企業管理者的精細化管理意識還不濃厚：首先，企業管理者對于精細化管理的認識還不全面。部分企業管理者認為精細化管理就是壓縮企業的成本支出，導致企業的經營策略受到嚴重的干擾。例如在企業管理中企業的管理者認為精細化管理就是想盡一切辦法減少企業的開支，對于正常的費用支出也嚴格控制，造成企業的日常經營活動受到嚴重的干擾；其次，企業管理者的精細化管理意識淡薄，企業管理者認為精細化管理屬于財務工作人員的職責，與自己的工作無關。甚至部分管理者認為成本精細化管理屬于小企業的行為，會影響到企業的市場形象，因此不愿意實施精細化管理。

（二）成本精細化管理體系不完善

精細化管理需要融入到中小企業經營管理的全過程，然而根據調查中小企業在實施成本精細化管理過程中存在體系不完善的問題：首先，中小企業成本精細化管理偏重營銷方面與生產方面的成本管理，而忽視企業前期設計、物流運輸等方面的成本管理，導致企業成本控制效果不高；其次，成本精細化管理與企業資源配置不合理矛盾突出。精細化管理不僅體現在財務管理上，而且還要體現在企業的經營管理上，然而目前中小企業資源配置不合理是導致企業成本居高不下的重要因素，而企業的成本管理往往忽視資源配置問題；第三，中小企業成本管理隊伍建設體系不完善，這是影響精細化管理的重要因素，例如中小企業缺乏精細化管理的人才，精細化管理系統應用能力不足等問題突出。endprint

（三）企業缺乏對成本精細化管理的分析與反饋機制

精細化管理屬于動態的過程，需要根據中小企業的實際經營發展而不斷地進行調整以此滿足精細化管理的目的。但是基于中小企業的特殊經營理念，以及組織結構的短缺，導致中小企業在精細化管理分析語反饋機制建設上存在諸多的問題，例如中小企業在精細化管理制定的過程中忽視對企業實際經營情況的考慮，造成精細化管理偏離企業的實際。當然最重要的是中小企業缺乏完善的反饋機制，導致企業的管理者不能及時有效地對成本管理成效進行分析，并且為后續的成本管理提供決策依據，造成企業的成本管理效益不高。

四、財務風險背景下提高中小企業成本精細化管理的對策

（一）樹立精細化管理企業文化，提高管理者的認識

樹立成本精細化管理的企業文化是提高中小企業樹立精細化成本管理體系的重要舉措，基于經濟新常態發展對中小企業經營所產生的影響，中小企業要以企業文化建設為契機，通過營造良好的企業文化提高全員參與的氛圍：首先，中小企業要構建以精細化成本管理為主的企業文化。例如中小企業要在企業內部加強對成本精細化管理的宣傳，將精細化管理融入到員工的思想意識層面。財務管理是企業的生命，尤其是對于融資難的中小企業而言，資金精細化管理是提高企業利潤的重要舉措，因此企業要發展就必須要樹立重視成本精細化管理的氛圍；其次，中小企業管理者要重視精細化管理。精細化管理不能僅僅以口頭形式出現，必須要從企業管理層重視，例如企業的管理者要將成本精細化管理制度落實到實處，支持成本精細化管理工作，例如在企業內部組建精細化管理部門或者崗位，明確精細化管理的目標等等；最后，要加強對企業員工的教育培訓。樹立成本精細化管理文化氛圍必須要依靠員工實施精細化管理的技能，因此在經濟新常態環節下中小企業必須要加強對員工的教育培訓，讓員工清晰的認識到精細化管理的具體內容與方法，以此在具體的工作崗位中能夠按照成本精細化管理的要求從事工作。

（二）優化成本預算管理，實現成本精細化控制

全面預算管理是精細化管理的基礎，因此在我國預算管理制度不斷完善的環節下，基于中小企業財務管理的現狀，應該以構建全面的預算管理制度實現成本精細化管理：首先，中小企業預算管理應該涵蓋企業全部的業務。業務預算是企業全面預算的基礎，實現中小企業成本精細化管理關鍵是對業務成本進行全面的了解，也就是那些業務會增加企業的成本，那些業務會提高企業的利潤以及從那些方面入手可以優化企業的成本管理等等。通過對業務預算和財務預算的分析可以進行明確的責任劃分，從而保證業務預算融入到中小企業發展的全過程；其次，將成本管理細化到具體的崗位中。企業在制定成本目標上要進行細化，一方面中小企業要對成本預算目標進行科學的規劃，保證企業的每筆錢都要控制在計劃中，避免出現盲目支出的現象，對此中小企業可以將成本費用分為可控項目和不可控項目，對于不同的成本費用采取不同的控制方法，以此提高中小企業的成本控制質量。當然中小企業在進行成本控制時必須要保證對成本預算信息的把握，也就是對于成本費用的具體額度進行控制。以科技型中小企業為例，企業在進行成本預算時需要根據企業的實際經營現狀，對企業各種費用進行準確的判斷，例如企業在某一階段內所產生的人工費、科研費以及運輸費等進行嚴格的計算，根據細致的預測，確定預算數據，保證預算的科學性。

（三）完善成本精細化管理體系

中小企業成本精細化管理必須要全面融入到企業的發展過程中，因此中小企業要將成本精細化管理整體融入到其中：首先，做好企業研發階段的成本控制。對于中小企業而言產品研發階段所占據的資金比較多，也是企業發展的關鍵環節。該階段的主要價值活動就是設計任務書和技術設計，因此需要從上述兩個方面入手提高產品研發階段的成本控制，一方面要確定具體的產品控制目標成本。另一方面則要加強對技術設計目標成本的控制；其次，做好采購環節的成本。采購需要消耗企業大量的資金，實踐證明做好采購環節的成本控制是實現企業精細化管理的重要舉措。采購環節的精細化管理需要中小企業建立招投標制度，嚴格控制原料采購的數量、產品質量等，根據企業生產進度合理采購相應的原料，降低庫存量，從而提高企業流動資金的價值；最后，強化企業生產階段的成本控制。生產階段的成本控制主要是從生產方式入手，基于大數據技術的發展，中小企業要加強對先進技術的要應用，通過先進技術提高企業的生產效率。例如在集約化管理背景下，中小企業要改變以往粗放式的管理模式，根據市場需求對生產進行調整，通過實施定制化的生產模式提高企業的生產效益，擴大成本。

（四）構建科學的成本精細化績效評價體系

科學的績效考核評價機制是提高成本精細化管理的重要舉措，因此中小企業要基于企業發展的現狀，構建科學的績效考核機制：首先，要明確績效考核體系的內容。科學績效考核體系主要包括兩方面內容，一是對成本精細化管理體系的運行結果進行評價。二是對精細化管理過程的活動進行評價。其中對精細化管理結果的評價是評價成本管理成效的重要內容，例如通過結果評價可以準確的判斷成本精細化管理方案的合理性；其次，構建完善的業績評價指標。成本精細化管理業績指標只要包括財務指標和非財務指標，財務指標顧名思義就是通過對企業生產過程中的各種財務因素進行評價，例如單位產品的成本降低率、實際成本與改進成本的差額等等。非財務指標所涵蓋的主要是客戶關系、企業內部業務流程、學習與創新能力等。例如基于科技型中小企業創新能力是企業成本精細化考核的重要指標。只有具備創新能力才能促進科技型中小企業的發展，而對于企業創新能力的評價主要是看企業員工的滿意度、員工的知識結構體系以及企業各種激勵懲治制度，例如員工的在職教育培訓、員工的懲罰標準等等；第三，構建清晰的成本精細化管理評價監測體系。對于成本精細化管理的評價必須要以完善的監測為主，只有完善監測體系才能保證精細化績效考核結果的公正性。對此中小企業要強化對運行過程的監測，同時要及時將監測的結果進行反饋，便于企業及時根據問題做出相應的調整，以此促進中小企業成本管理的最大化。

總之，在財務風險背景下，中小企業所面臨的經營環境越來越復雜，財務管理是企業經營管理的主要內容，因此實現企業的利潤就必須要制定嚴格的成本精細化管理，以此提高企業的經濟效益，實現企業的科學經營。

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[責任編輯：紀晨光]endprint