我國中小型企業內部會計控制存在問題及對策

高小凡

[摘 要] 在全球經濟步伐加快的背景下，我國的經濟在發展中不斷提高，這給中小企業的發展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰也越來越強。中小企業內部控制已經成為確保當前中小企業生存和發展的重要保障。然而，目前在很多中小企業中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業的進一步發展。企業內部會計控制是企業內部控制中很重要的一部分，在企業中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。

[關鍵詞] 中小企業；內部會計控制

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）11-0149-03

企業中混亂的賬目、不確實的財產，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現象，這些在企業中普遍存在問題的出現是在告訴我們內部會計控制已經失效了，造成這一現象就是因為企業內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業的發展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現今中小型企業內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業更好的規章制度，并且在企業內部會計控制方面變得更完備，在發展上更加快速穩健，繼而實現管理方面的目標。

一、我國中小型企業內部會計控制理論

在我國，根據我國相關法律法規的制定和要求，根據我國中小型企業的實際規模和發展條件，確定了我國中小型企業的所有制和我國中小型企業的構成形式。我國中小型企業內部會計的控制是中小企業控制管理的關鍵部分，對于企業的內部控制來說，主要指的是企業中資產方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序。現在中小企業內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統授權等。所以，中小型企業中內部會計的控制所指的是，為了中小企業資產獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規避風險，規避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。

二、中小企業內部會計控制存在的問題及原因分析

（一）內控意識薄弱

當前有很多中小企業都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產品開發這些方面，對于企業內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業務處理的過程中就存在很多誤區，出現過業務銷售人員與經銷商竄通，圖謀從企業中獲取非法利益的情況，出現這樣事情的原因不外乎是企業的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業經常打著“多元化發展”或“靈活性發展”的旗號而不按照規章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業的長期建設和持續發展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業的發展帶來制約和阻礙。因此，提高企業所有人員的內控意識成為了做好企業內部控制的重中之重。

（二）內部會計控制體系不健全

企業中良好的經營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環境下，在國有企業中，內部會計的發展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業的發展很不利。

在經濟發展上，經濟發展使得中小企業在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業把現金，以及設備這些實質的資產當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態度，對其他部門其他成員，以及企業其他信息等，對那些無形資產的控制，都不去過問和聯系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。

（三）管理人對內部會計控制制度認識不足

在中小企業中，因為中小企業結構過于簡單，導致經營權、所有權都統一一致。因為中小企業屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產安全的控制不足，導致企業會計控制不全。

（四）有效的內部審計機構缺乏

在內部會計控制上，中小企業監管工作方面的展開最是主要，對中小企業在監督上存有外部和內部這兩方面的監督。我國外部方面的控制監督已形成，且包含政府方面的監督，還有社會方面的監督組成外部監督體系，不過這些監督方面的體系對應的監督效果并不怎么好。中小型企業中內部監督想的更多的是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。

（五）缺乏風險意識和控制措施

目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業中認識不足，而且企業也不重視內部控制。很多企業并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規范系統。很多在開展經濟決策時候，仍然使用傳統的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發的來擴張加大企業的規模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。endprint

（六）企業內部控制會計人員綜合素質差

當前，我國企業內部控制會計人員專業水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業的會計人員在平常新業務方面的知識，加上還有新發布的法令，這些跟會計方面有聯系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規定的現象發生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業內部控制系統的混亂，給企業帶來很大的危害，讓企業蒙受巨大損失。

三、中小企業內部會計控制的解決對策

（一）提高全員內部控制意識

首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統的管控思想，使企業所有人員充分認識到內部控制對于企業的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業的經濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業素養，提升內在的認知，實現內控意識的強化。

（二）建立完善的內控制度

第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業內部控制，加強企業內部控制力度，促進企業正確運營和順利發展。因此，企業必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業經濟發展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業的利益不會受到損失。

第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業的執行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業的發展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業的經濟發展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執行，確保能夠發揮內部控制制度的職能和作用。

第三，要制定針對企業員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業的財務管理制度學習和落實企業的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸到工作之中，作為工作的指導和規范，提高企業的經濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發圖強，實現自己的夢想和企業的目標。

第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執行。

（三）樹立內部會計控制的管理觀念

中小企業目前的局限性很大，中小企業經營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差。現今，中小企業中想要發揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發展，并使各項經濟方面的業務得到有效的運行促進。在中小企業當中最主要的管理人，在中小企業中的行為方式沒有分離，在所有權還有經營權方面，相比于其他企業，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業所有者對這些制度和規范加強認識。在監督上要自覺，中小企業只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創造更多的經濟效益，提高中小企業的綜合管理水平。

（四）提高會計人員整體的素質

目前，中小企業正在實施的制度向國有企業靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業管理者和會計從業的人員都要加強學習和交流，進行會計專業知識的培訓，職業道德素養的教育，法律法規和國家政策規定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。

還有要重視人才，發揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業的發展，真正的落實到中小企業的全方面擴張。中小企業一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業會計人才隊伍的綜合素質和專業水平。

（五）中小企業內部會計控制的監督機制建立

中小企業中在內部會計控制監督的建立，首先，要增強企業法人上對內部控制方面的監督，并在企業中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業部門管理方面上對控制方面的監督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現崗位稽查制度。

（六）建立風險評價和預警機制

企業在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業的經營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業的管理水平如何，然而在企業中內部控制制度中在各方面的不足環節的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據的來分析在風險上面發生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業中那些已經來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業的現金、財務和制度進行預警。

四、結論

隨著社會主義經濟制度建立和健全，中小企業內部會計控制的制度的要求更高，對于企業的經營發展和企業的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業內部會計控制制度，創新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業健康有序的發展。

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[責任編輯：潘洪志]endprint