基于內控視角的中小企業財務風險管理探析

（無錫商業職業技術學院江蘇無錫214153）

企業財務風險是指由于企業內外部各種因素的不利影響，使企業的財務結果產生了不確定性，從而給企業造成損失的可能性。而企業財務風險管理是指通過對財務風險進行識別、評估以及應對，合理保證企業目標實現的一項綜合性管理活動。在全球經濟一體化的大環境下，中小企業由于經營規模較小、內部控制不完善、現代企業管理制度尚未建立，其面臨的財務風險不斷加劇。因此，從內部控制視角加強財務風險管理對中小企業的健康平穩發展具有重要的現實意義。

一、內控視角下的中小企業財務風險管理面臨的主要問題

（一）企業外部環境的不確定性日趨增強。企業所處的外部環境不確定性越大，企業面臨的財務風險就越高，財務風險管理的難度就越大。例如，國家實行緊縮的貨幣政策、嚴格的信貸條件、制約性的法律法規、稅收政策的改變、市場預測的不確定性等都會對中小企業的經濟活動和財務狀況產生重大影響，甚至加劇企業的財務風險，財務風險管理的難度也隨之提高。

（二）缺乏對財務風險管理的正確認識和重視。雖然目前我國中小企業所處的內外部環境面臨的風險因素日趨增多，但是由于中小企業仍奉行“重經營、輕管理”的理念，風險意識薄弱，對財務風險管理缺乏正確的認識，思想上也未對財務風險管理給予高度重視。

（三）企業管理模式滯后。大多數中小企業現階段實行的仍是粗放型管理模式。管理理念落后，管理方法、管理手段簡單，內部控制不健全、執行有效性差，必然影響中小企業生產經營管理活動的效率和效果，更無法有效實施財務風險管理。

（四）財務預算控制乏力。財務預算控制是加強財務風險管理的重要手段。但我國中小企業普遍存在不重視財務預算編制的科學性和合理性、預算執行不嚴格等問題，尤其是對超預算和預算外支出缺乏控制，造成企業成本超支、超預算和預算外項目擠占營運資金、資金周轉不暢、資金流動性降低，甚至引發財務危機。

（五）缺乏科學的決策機制。我國中小企業的組織結構單一，決策權主要集中在企業所有者手中，企業在對重大事項進行決策時，缺乏集體決策審批控制機制。而企業所有者在決策過程中，往往會由于高估自己的決策能力、低估風險，從而作出非理性決策，給企業帶來經營風險和財務風險。

（六）財務風險評價指標體系尚未形成。風險評估是財務風險管理的重要環節，是企業有效應對風險的前提。要確保風險評估結果的正確性，就需要建立一套科學、完善的財務風險評價指標體系。但目前我國中小企業尚未建立這一體系，阻礙了風險評估工作的正常開展。

（七）未建立財務風險預警機制。一方面，我國中小企業近年來的高速發展使企業對資金的需求迅速擴大；另一方面，中小企業的資金管理水平不高，資金周轉速度緩慢，資金使用效率低下，資金流動性不足。因此，負債經營成為中小企業不可避免的經營方式。但中小企業經營規模較小，抗風險能力薄弱，使得其融資渠道狹窄，融資成本偏高，這無疑增加了企業的財務壓力，迫使企業過度舉債，從而導致財務風險不斷加劇。而中小企業目前尚未建立完善的財務風險預警機制，無法及時獲取財務風險預警信息，嚴重影響了財務風險管理的及時性和有效性。

（八）未建立健全內部審計制度。風險管理已經成為現代內部審計的主要職責。內部審計通過對企業各項經濟活動的檢查和評價，可以及時發現企業存在的財務風險事項，并進行具體分析，在此基礎上提出切實可行的建議，協助企業加強財務風險管理。因此，開展財務風險管理離不開內部審計。但由于目前我國對中小企業建立內部審計制度未作出強制性規定，因而大多數中小企業尚未設立內部審計部門、建立內部審計制度，致使內部審計在財務風險管理中的職能和作用無法得以實現。

（九）高層次、管理型的財務人才短缺。我國中小企業一方面由于經營規模和資金實力等原因，對高層次人才的吸引力較低；另一方面，對高層次財務人才的培養也不夠重視。中小企業財務崗位和會計崗位往往合并設置，財務管理職能履行不到位，對財務風險管理知識更是缺乏研究和掌握，造成中小企業財務風險管理缺乏科學性和系統性。

二、加強中小企業財務風險管理的對策

（一）樹立風險意識，提高對財務風險管理的正確認識。隨著經濟活動開展過程中不確定因素的增多，中小企業面臨的各種風險越來越大。任何風險最終都將轉化為財務風險。因此，財務風險管理是企業風險管理的核心。企業全體員工必須樹立風險意識，提高對財務風險管理的正確認識。企業應通過制定財務風險管理制度、明確員工崗位職責、組織員工進行財務風險管理知識培訓等多種途徑來強化員工的風險意識，營造全員參與財務風險管理的企業文化氛圍，將財務風險管理提升到企業的整體層面，促使員工不斷掌握識別風險、防范和應對風險的專業知識，提高財務風險管理能力。

（二）完善財務預算控制。建立全面、科學的財務預算體系，加強預算管理，不僅可以實現企業資源的有效整合，而且可以進一步提高資源的使用效率，增強資金的流動性，確保財務狀況的穩健性，降低財務風險。但目前中小企業對預算管理仍然不夠重視，很多中小企業的管理者認為預算的編制和執行僅僅是財務部門的職責，特別是在“重經營、輕管理”的理念下，中小企業的預算管理更是流于形式，存在嚴重的有預算不執行、超預算和預算外支出頻繁發生、預算執行結果和考核脫節等問題。因此，首先中小企業管理者應率先認真學習預算管理的理論知識，提高對預算管理重要性的認識；其次應建立全面的預算體系，根據企業的實際情況運用科學的預算編制方法正確編制預算；再次應嚴格貫徹落實預算，尤其是針對超預算和預算外支出，應按照預算管理規定加強審批控制，保障預算執行的規范性、有效性；最后應將預算執行結果和考核有機結合，進而充分調動企業全體員工參與全面預算管理的積極性。

（三）建立科學的決策機制。目前中小企業的決策權主要集中在企業所有者手中。建立科學的決策機制，建立所有者審批權力的上限控制制度，對重大事項實行集體決策，可以有效避免企業所有者的一人決策審批給企業帶來的風險和不必要的損失。

（四）建立健全財務風險評價指標體系。風險評估是財務風險管理中承上啟下的重要環節。企業對識別的風險事項應如何采取措施進行防范和應對，取決于風險評估的結果，即風險的嚴重程度和發生概率的大小。風險評估不僅可以有效配置和使用企業的資源，而且可以更好地應對風險。而風險評估需要建立科學、合理的財務風險評價指標體系，運用定量分析的方法，正確評估風險的嚴重程度及其發生的概率，從而為企業應對風險提供依據。由此可見，建立健全財務風險評價指標體系對風險評估工作至關重要。

（五）建立全面的財務風險預警系統。當可能產生財務風險的因素從一開始出現時，財務風險管理預警系統就能夠及時發出預警信號，提醒企業在第一時間內采取措施以規避風險或將風險降到最低程度。由此可見，財務風險預警系統是實施財務風險管理的前提和基礎。中小企業建立財務風險預警系統時應兼顧長期風險預警和短期風險預警，確保系統的全面性。

（六）重視內部審計建設。內部審計可以通過運用專業的方法，對企業的整個財務風險管理過程進行持續地檢查、評價，針對財務風險管理的薄弱環節提出改進建議，并及時出具相關報告，協助企業不斷加強和完善財務風險管理。但目前我國很多中小企業尚未建立內部審計制度，即使少數企業設置了內部審計機構或專職的內部審計人員，但由于對內部審計缺乏正確的認識，導致內部審計在財務風險管理中的作用無法充分發揮出來。因此，中小企業的領導和員工應在思想上高度重視內部審計，根據企業的自身情況，建立健全內部審計制度，加強內部審計建設，使內部審計的風險管理職責真正得以實現。

（七）加強高層次、管理型財務人才隊伍建設。中小企業雖然經營規模較小，但近年來在生產經營上也逐步實現了多元化發展。而且隨著風險管理成為企業財務管理的核心，對中小企業財務人員的工作要求也越來越高。但目前中小企業財務人員的職業綜合素能不高，財務管理理念落后，業務水平偏低，信息收集、處理能力較差，尤其缺乏高層次、管理型的財務人才。因此，當務之急是建設一支具有現代財務管理理念、高度財務風險管理意識，能夠熟練運用科學的財務管理方法，為企業財務管理及時提供正確、可靠的財務信息的高素能財務人員隊伍，以滿足現代財務管理的要求。企業一方面可以通過引進高層次人才來充實現有的財務人員隊伍，另一方面應重視對高層次財務人才的培養，通過激勵學歷教育、考證以及開展專業培訓、專題講座等多種途徑來提升財務人員的素能和層次，努力打造一支適應財務風險管理需要的高素能、高層次財務人才隊伍。