會計師事務所踐行“五大發展理念”淺議

大信會計師事務所 沈發兵

會計師事務所踐行“五大發展理念”淺議

大信會計師事務所 沈發兵

黨的十八屆五中全會提出了創新、協調、綠色、開放、共享“五大發展理念”。本文擬對在會計師事務所踐行“五大發展理念”，更好實現“做大、做強、走出去”做一些初步的探討。

近年來，注冊會計師行業緊緊圍繞服務國家建設主題、誠信建設主線，深入實施行業發展五大戰略，行業發展邁上了新臺階。從事務所規模看，2016年10月，中國注冊會計師協會公布了2016年度百強排名，其中瑞華超過“四大”中的三家排名第二，立信超過“四大”中的兩家排名第四。擁有“H股資質”的國內本土七大會計師事務所也迅速成長，收入規模均突破15億元?？梢哉f，行業“做強做大”戰略有力推進，在做大方面成效明顯。從大型事務所審計上市公司家數與收入看，四大在客均收費上，遠遠超過國內大型事務所， “四大”掌握著國內A股市場最高端、最優質的一批客戶。

從最近兩年的監管情況看，國內排名前兩位的瑞華、立信先后受到行政處罰，反觀“四大”在中國國內始終沒有受到監管部門的重罰。從行業現階段的發展現狀，特別是以上三個角度可以看出，經過多年努力，國內的大型會計師事務所雖然在收入規模上比肩“四大”,但明顯存在“大而不強、散而不緊、執業質量不高”的突出問題。

發展理念是發展行動的先導。發展理念對頭不對頭，從根本上決定著發展的成效。對比“四大”，我們要正視差距，勇于追趕，全面踐行創新、協調、綠色、開放、共享的“五大發展理念”，推動事務所邁上發展新臺階。

上市公司審計情況表

踐行創新理念方面，一是推進業務創新。目前國內會計師事務所的主要業務仍然集中在法定鑒證業務，咨詢業務、稅務業務、IT審計等業務與“四大”有很大差距。如在內控體系建設方面，“四大”單獨設立職能部門，培養專門人才，深入研究客戶的內部管理狀況，拿到了大量高端客戶。而國內事務所一般交由執行常規審計業務的注冊會計師來承接，能力視野都存在明顯差距，無法高質量達到客戶要求。下一步，要貫徹創新理念，認真研究財政部、國資委等政府部門出臺的鼓勵政策，在業務拓展上投入更大力量，注重案例分析和技術研發，豐富收入結構，降低高風險業務的收入比例，不滿足于“靠傳統業務吃飽飯”。

二是推進手段創新。人工智能的發展，讓一線的審計人員有了失業的擔心，也從另一個側面提出了審計手段創新的需求。目前，國內大型事務所基本建立了審計項目的ERP系統，大大提高了審計效率，但在后臺數據分析方面，還需提升。筆者參加第八期行業黨校班學習期間，赴畢馬威會計師事務所調研，直接體會到其強大的后臺數據分析技術。國內會計師事務所也積累有大量的審計客戶和行業數據，但普遍不注重數據的整理歸集。會計師事務所必須順勢而為，推進執業手段創新。

三是推進管理創新。事務所逐步發展壯大，怎么提升管理水平，同樣需要創新思維。比如，“四大”天然自成一體，每個城市的分所，其實就是他們的一個業務分部。而國內會計師事務所由于前期合并等原因，大多是自成體系，如何實現實質上的“一體化”仍需努力。

踐行協調理念方面，協調發展，重點是解決發展不平衡問題。 一是報告質量和標準不均衡，由于歷史原因，國內的事務所通常是合縱連橫，這樣容易造成總分所之間、各業務部門之間的報告質量不齊，標準不一；二是業務收入不均衡，經濟發達地區的業務收入較高，屬正?，F象。但如果同一類地區、同一家分所，不同部門之間業務收入差異明顯就值得關注；三是業務分配不均衡，客戶認人不認所，大部分業務跟著合伙人走，各合伙人之間、各部門之間橫向溝通配合不夠。

針對這些不均衡問題，以筆者所在事務所為例，采取了一些措施。根據全國29家分支機構布局和規模，設立區域性的業務總部，通過標準部定期發布底稿標準和案例解析，從多方面確保報告質量和底稿標準的統一；各合伙人之間、業務部門之間，逐步打破原有的業務分配辦法，建立統一的項目管理體制，對大型央企客戶，實現多個地區、多個合伙人、多個業務部門共同參與，做好資源統一調配；對合伙人的考核，建立統一的薪酬考核體系，統收統支，不再實行承包制，所有合伙人在一個利潤池里統一分配，同時考慮報告質量和風險金制度，合理分配合伙人收入；提高項目經理和一線員工收入，實行多種激勵手段，指導做好個人職業發展規劃。

踐行綠色理念方面，具體到手段上，目前推行的電子化審計底稿是實現綠色發展的應有之義。中國注冊會計師協會大力倡導推行審計底稿電子化，很多事務所已經應用各種審計軟件，建立了項目管理和行政辦公的ERP系統，減少資源浪費，提高工作效率，體現了綠色發展思路。但在實踐中，系統通常用于上市公司、國有企業審計，沒有全面推開。下一步應在提高應用便捷性、操作性上下功夫。

踐行開放理念方面，目前中國作為世界第二大經濟體，需要更多地參與全球經濟治理，特別是伴隨深入推進“一帶一路”戰略，國內事務所將迎來國際化發展的有力契機。大型事務所要胸懷高遠，跟上國家開放步伐，不失時機的“走出去”。

目前，國內大型事務所紛紛加入國際會計網絡，但這種松散的會計網絡組織，僅僅滿足了國際業務協作的需求，不能夠完整滿足國內客戶需求。現在通常的局面是，境外業務交給國際會計網絡合作所做，國內的業務自己干。這種過渡性的方式，一方面有成本的考慮，一方面是能力的缺失。

國務院國有資產監督管理委員會副主任黃丹華曾提到“目前央企的業務已經遍布全球150多個國家和地區，境外資產規模超過5萬億元人民幣?！奔热粐匈Y本在境外有如此規模，國內大型事務所完全可以嘗試在境外設立執業機構，大膽“走出去”。在策略上，可跟隨國家“一帶一路”戰略，對應資本輸出布局，首先在沒有太多“四大”機構的亞洲國家設立分所。在這方面，信永中和會計師事務所跟隨國企走出去并逐步在澳洲合并和建立自己的機構，目前業務規模和員工人數已在當地排名前列，能夠為中國企業在當地的經濟活動提供服務支持。

踐行共享理念方面，隨著國內大型會計師事務所改制為特殊普通合伙，如何更好平衡合伙人和員工利益，成為事務所向前發展的難題。目前，事務所的人員流失率偏高，有工作辛勞、收入不對等、人文關懷不足、發展空間受限等多種原因，背后的總原因是企業價值觀不當。

中央提出的共享發展理念，可以為我們提供有益的解決思路。注冊會計師行業是典型的知識技術密集型行業，專業人才是機構最重要的“資產”?？傮w上講，事務所一定要建立以專業人才為核心的價值觀，讓員工共享事務所發展成果。具體講，一是提高員工收入和各方面福利，國內大所目前已經在逐步提高員工薪酬的整體占比，筆者所在的事務所已經建立有支持外地員工購房、接受教育培訓的經費補助辦法；二是幫助員工制定良好的職業規劃，用可以預見的美好發展前景安心留人；三是組織各種培訓活動，提升個人技能的同時，讓員工感受到機構的活力，接受事務所的價值理念，融入大集體；四是發揮黨組織的促進作用，構建事務所黨組織與事務所管理層的溝通渠道，密切黨組織與黨員的聯系，密切黨員與普通員工的聯系，通過黨的組織、黨的活動和黨員的模范帶頭作用增強集體的凝聚力、向心力。