國庫業務電子化模式下事中監督的有效方法與途徑

孫吉鑫

[摘要]當前國庫業務基本實現電子化，如何防案件于未然，做好事中監督，實時控制國庫資金風險是各級人行國庫目前面臨的一個重要課題。所謂國庫會計核算事中監督是對國庫會計核算業務處理過程實施的風險控制，確保業務處理及時、準確、合規。文章對人民銀行基層國庫防范風險面臨的嚴峻現實進行分析和探討，并提出強化國庫業務電子化模式下事中監督的有效方法和途徑。

[關鍵詞]國庫業務；電子化；會計核算

[DOI]1013939/jcnkizgsc201734060

1國庫業務電子化模式下事中監督的現狀

（1）人工監督。人工監督方式主要有審批、審核和現場檢查。審批包括對大額或預算外撥款、退庫等重要資金出口業務進行審批；對暫付暫收款、補記賬務等國庫會計重要事項實行會計主管審批。審核是操作員在業務操作過程中對憑證的真實性、合規性和正確性進行的實時審核。現場檢查是對重要物品的保管使用、國庫核算系統的用戶操作管理和對賬業務操作等其他重要業務進行實地檢查。

（2）計算機監督。計算機監督方式主要是通過業務系統設計的內部控制程序來實現，如資金支出業務需多人操作；集中支付業務自動核對清算金額與額度的一致性；支出業務自動審核庫款余額是否足以支付；查詢查復業務須經會計主管審批等。通過計算機程序設計了重要風險關口的規定動作，避免了人為的隨意性，有效防范資金風險。

2強化國庫業務電子化模式下事中監督的必要性

（1）減少業務差錯確保資金安全的需要。國庫業務監督是減少業務差錯確保資金安全的重要手段和必然選擇。通過事前、事中、事后監督對國庫業務全方位全過程的審查和控制，可以盡可能地減少業務差錯和案件的發生，實現資金安全的目標。事中監督具有“連續性、及時性、全面性”的工作優勢，不斷完善國庫會計管理和內部控制，確保核算質量和資金安全。

（2）提高糾錯時效性確保核算質量的需要。隨著預算收入收納和庫款支撥的信息化、網絡化程度的提高，業務操作方式和流程都發生了根本性的變化，事前監督即柜臺監督因其傳統手工方式的局限性，監督效率和質量難以提高。事后監督以傳統手工監督方式進行審核，監督質量因人而異，監督時效滯后，浪費人力物力，效率不高，效果不盡如人意。而事中監督與亡羊補牢式的事后監督不同，是通過對操作人員核算行為的合規性、有效性進行積極指導和干預，或可根據業務重要性對敏感交易的重點監測，以達到及時控制問題發生，糾正業務操作中的不規范行為，保證業務及時準確合規的進行、資金安全有序的運轉，防差錯和案件于未然，能收到事半功倍的成效。

（3）強化責任意識培養國庫人才的需要。基層國庫人員年齡老化，對TCBS系統的風險性認識不足，風險防范意識不高。需要加強事中監督，制定統一的事中監督標準，完善監督手段，細化風險點和防范措施，建立責權利相結合的風險防范責任制，促進操作人員認真學習業務，按照業務標準化管理要求規范操作，做到知會合一，進一步增強操作人員工作責任感和事業心，提高風險甄別、防范能力。

3國庫業務電子化模式下事中監督存在的問題

（1）制度規定不完善，事中監督欠缺統一標準。《國庫會計核算監督辦法》規定的國庫會計核算事中監督內容涵蓋了國庫會計核算業務的方方面面，而且與事前和事后監督的內容沒有差別，沒有從本質上細劃分出事前、事中、事后不同崗位的監督內容和責任，事中監督業務操作內容與需要監督的風險點界限劃分不清晰，監督過程中涉及許多細節問題沒有可參考依據。

（2）監督手段相對落后，監督效率和質量難提高。國庫事中監督的大部分工作通過人工方式完成，存在不少問題，一是受國庫事中監督人員業務素質、制度理解熟悉程度、工作責任心等個體差異影響，主觀隨意性強，監督效率和質量差別大，標準化程度低；二是人工事中監督的內容較多，計算機監督的效率和質量優勢未充分發揮，從而影響總體監督的效率和質量，特別是一些可以通過計算機監督的內容，如涉及具有勾稽關系的科目和需通過計算進行核對的業務內容，計算機監督更適合，效率和質量更高。

（3）縣支庫國庫人員數量較少素質較低，監督作用難以充分發揮。縣支庫人員嚴重老化、數量不足、業務素質提高慢的問題日益凸顯且普遍存在，已經成為制約基層國庫工作質量提高的關鍵因素，難以適應目前電子化程度飛速提高的國庫業務工作，致使事中監督作用難以充分發揮。

（4）監督覆蓋面窄，不利于風險預警。基層國庫事中監督主要集中在國庫業務日常核算上，如對核算業務憑證要素齊全性、資料完整性、數據準確性、業務處理的及時性監督較多，注重賬平表對。事中監督標準化程度低，具有很大的主觀性和不確定性。而計算機系統事中監督控制覆蓋面窄，對收入科目全年累計金額出現負數、退庫科目余額出現正數沒有提示功能；待報解預算收入、待結算款項、同城票據交換等科目月終出現余額也不提示。監督作用發揮不充分，未能形成科學合理的監督指標體系。

4強化國庫業務電子化模式下事中監督的有效方法和途徑

（1）制定和出臺相關制度及業務準則，增強事中監督的可操作性和有效性。制度是規范行為的保證，是相互控制的基礎。一是對防范風險隱患的一些舊的制度和操作規程要及時進行修訂、補充、完善，使之更嚴密、更規范，更具有可操作性；二是在每項新業務開辦時，必須首先建章立制，采取有效的內控措施，做到防控在先，使每一環節都有章可循，有章必循，違章必究；三是結合國庫業務實際和各環節的風險點，總分行應制定事中監督準則，以統一監督工作程序和監督標準，準則內容要具體、可操作性強、責任明確，增強監督的權威性。

（2）研究和運用科學合理的事中監督手段及方法，提高事中監督的工作水平和效率。一是開發事中監督程序，提高監督效率。在充分調研、論證的基礎上，借助科技手段，與有關信息進行比對，實現即時、高效監督，從而提高監督工作效率。從功能上需具備幾個功能：數據勾稽核對關系的實時監督、對業務系統參數和業務的自動監督功能、對賬監督功能、數據統計分析風險評估和預警功能。對于業務操作環節監督發現不符或疑點問題的系統不予通過；二是從監督體制上建立自上而下的事中管理體系，統一管理全國人行系統的國庫業務事中監督工作；三是在現有核算監督管理體制不變的情況下，強化記賬復核人員配備、強化數據審核、強化業務四級審批，從而實現對國庫重點業務會計核算處理過程的監督。四是認真落實國庫會計主管、部門負責人及庫主任定期檢查制度和庫主任坐班制度，加強現場、事中監督。

（3）加強基層國庫隊伍建設，不斷提高履職能力和水平。一是統籌兼顧，積極補充基層國庫人員，改善和優化人員結構，制定長遠規劃，優先解決問題突出的國庫，逐步強化國庫隊伍建設，為高效履行國庫核算和監督打下堅實基礎；二是要重視對事中監督人員的培訓，采取多種渠道、多種方式加強對監督人員的業務知識、操作技能以及法規的培訓，增強責任意識和工作水平；三是國庫部門要嚴把選人關、用人關，將那些政治上過硬、品德優良、熟悉業務、自我約束力強的干部充實到國庫重要崗位，并嚴格執行后續考核審查制度。

（4）建立國庫資金風險聯防機制，與財、稅、銀有效對接防范國庫資金風險。為形成風險防范一體化，應建立與相關單位聯防聯控機制。一是加強與財稅關銀的協調溝通，確定聯防聯控重點內容，明確任務分工和各自工作職責；二是積極推行有效對賬，借助財庫集中支付網絡平臺，探索實施財政庫款電子對賬，切實提高對賬工作時效性；三是國庫協調財、稅等單位探索對預算收入征收、退庫和支出等業務開展聯合檢查辦法，拓寬國庫事中監督檢查范圍，延伸國庫資金風險防范鏈條。endprint