中小企業納稅籌劃問題的思考

胡立貴

【摘 要】對于中小企業而言，在其進行納稅籌劃的過程中，往往存在著諸多的困難，許多中小企業不知如何平衡納稅籌劃和自身利益的關系，無法通過有效地納稅籌劃來使自身利益最大化。論文結合HL食品公司，對中小企業在納稅籌劃過程中所存在的問題進行分析研究，提出中小企業進行納稅籌劃的建議，以期為中小企業能夠有效地解決納稅籌劃問題提供參考。

【Abstract】For small and medium-sized enterprises， in the process of tax planning， there are always many difficulties. Many small and medium-sized enterprises do not know how to balance the relationship between tax planning and their own interests， and can not maximize their own interests through effective tax planning. Combined with HL Food Company， this paper analyzes the problems existing in the process of tax planning for small and medium-sized enterprises， and puts forward some suggestions on tax planning for small and medium-sized enterprises， so as to provide reference for small and medium-sized enterprises to effectively solve tax planning problems.

【關鍵詞】中小企業；涉稅；納稅籌劃；建議

【Keywords】small and medium-sized enterprises； tax related； tax planning； suggestions

【中圖分類號】F276.3 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）11-0055-02

1 納稅籌劃的涵義

1.1 納稅籌劃的界定

所謂納稅籌劃，指納稅人在不違反國家相關法律法規的前提之下，采取措施，對企業的生產、經營、投資以及理財等方面的涉稅事項加以設計和運籌，并對企業的財務活動加以精心策劃，以避免稅收對于自身經濟利益造成不良影響。

1.2 納稅籌劃的特征

①超前性。納稅籌劃是對稅務活動進行事先計劃和安排，具有一定的計劃性和超前性。在實際納稅活動中，稅收行為通常是發生在一定的經濟交易活動之后，而產生納稅行為。②目的性。從整個財務管理的層面上來說，財務管理的最終目的在于以最少的資源實現最大化的效益。由于納稅籌劃是財務管理的一個組成部分，其應以完成財務管理目標為指導，具有一定的目的性。③普遍性。法律在強制企業依法納稅的同時又賦予了納稅籌劃這一權利。納稅籌劃的權利不區分企業規模大小，也不區分企業所在行業，故納稅籌劃具有一定的普遍性。④政策導向性。納稅籌劃的對象是企業的稅收活動，而稅收活動的制度性和強制性非常顯著。因此，納稅籌劃活動也必須要嚴格合法，在政府政策的指導下進行開展，可以達到減輕企業稅負的目的，同時也符合國家政策規定[1]。

2 納稅籌劃與其他涉稅行為的關系

納稅籌劃的核心內涵是，通過合理運用稅收的相關法律法規以及相關征收管理條例，以合法手段減少稅款或延遲繳稅等途徑，從而獲取一定經濟利益以實現企業價值最大化的行為。

2.1 納稅籌劃與偷稅的區別

所謂偷稅，指納稅人在納稅時故意少繳或不交稅，其常見的偷稅行為表現為欺瞞、欺騙等等，其與納稅籌劃有本質區別，納稅籌劃則是法律所允許的，在合法基礎上所實施的正當財務活動。另外，從后果上來講，偷稅的后果是不僅危害企業自身利益，同時也損害了國家利益，屬于經濟犯罪，納稅人將受到法律的懲處。而納稅籌劃是依法進行的財務活動，企業的合法權益，受到法律保護。

2.2 納稅籌劃與避稅的關系

長期以來，關于避稅與納稅籌劃之間的關系，理論界的看法都未能統一。尤其是對于避稅定義的界定，一直都是國內外眾多學者所探討的話題。首先，從合法性角度來看，本文認為避稅是合法行為，是符合國家法律規定的財務活動。從某種角度上來說，合理的避稅是一種具有指導性的納稅籌劃活動。總之，對于避稅的界定，理論界雖然意見不一，但均認為其最終目的都是為了降低企業稅負[2]。

3 HL食品公司納稅籌劃現狀及其存在的問題

3.1 HL食品公司簡介

HL食品公司于2005年建廠，初期經營規模較小，并未注冊公司進行經營。隨著公司規模的發展壯大，經營者于2008年8月注冊為有限責任公司，是一家食品制造小企業，公司的地址位于江蘇省B市經濟技術開發區，HL食品公司主要包括兩個主生產廠房、一個存儲倉庫以及兩層辦公樓一棟。截至2016年底，公司固定資產賬面價值258.26萬元，在建工程568萬元，公司員工人數為35人。

3.2 HL食品公司納稅現狀

HL食品公司為國稅、地稅共管的一般納稅人，會計核算方式為獨立核算自負盈虧。公司近兩年，每年納稅總額是利潤總額的5倍之多，2014年和2015年企業的銷售利潤率分別為0.55%和0.58%。另外，與業內其他企業相比，HL食品公司的賦稅總額占利潤比例明顯高于業內平均水平， HL食品公司的賦稅狀況，已經開始成為公司發展的負擔。綜合而言，該公司近年來其經營狀況呈不斷增長趨勢，然而沉重的稅負卻一直困擾著公司的經營管理者，科學的納稅籌劃迫在眉睫。endprint

3.3 HL食品公司納稅籌劃存在的問題

3.3.1 人力資源配置不足，專業人才缺乏

公司人才的缺乏不僅表現在財務專業人才的缺失，還表現在管理專業人才的不足。一方面，HL食品公司的財務人員整體業務操作技能主要集中在會計業務核算和財務管理的一般事務方面，而在納稅籌劃實務操作方面卻顯得乏力，不僅沒有單獨設立納稅籌劃的專職崗位，更無納稅籌劃意識。另一方面，從企業管理專業人才方面來看，HL食品公司經營者同樣是面臨著管理短視、管理水平不足[3]，企業內部高素質管理人才嚴重缺乏等顯著問題，如此諸多不足，不難理解該公司經營管理層為何未能將納稅籌劃作為必要的經營管理手段。

3.3.2 內部管理規范性不夠，涉稅風險較高

HL食品公司因整體缺少納稅籌劃專業知識和意識，加之納稅籌劃方式選擇較為單一，致使納稅籌劃效果差強人意。具體表現在兩個方面：其一，該公司稅務管理工作缺乏監督；其二，稅務管理崗位不僅沒有專人管理涉稅業務，而且崗位混編，缺乏一定的監督檢查。

3.3.3 信息獲取渠道狹窄，納稅籌劃欠缺

當前，我國眾多中小企業的稅務信息主要來源于網絡或是口頭相傳，其準確性不高，可信度欠缺。筆者通過對HL食品公司涉稅活動的調查，目前公司的稅務信息來源主要依靠網絡，其納稅籌劃活動主要依靠利用稅收優惠政策來減少稅負。此外，公司涉稅風險較高，主要因其獲取納稅信息的渠道較窄，嚴重阻礙公司納稅籌劃視野的開拓以及其活動的開展。

4 對中小企業納稅籌劃的幾點建議

作為公司財務管理的重要組成部分，納稅籌劃活動是企業達到利益最大化目標的重要途徑。通過以上內容分析，可以看出包括HL食品公司在內的中小企業在納稅籌劃方面存在著諸多問題，基于此，筆者根據其現存的問題提出了以下建議：

4.1 注重專業人才的培養

當前，中小企業嚴重缺乏納稅籌劃人員，企業應該加強對財務人員，特別是作為高層次、復合型人才的納稅籌劃人員的培養，著重在管理、會計、稅務以及法律等方面進行培訓，積極組織相關財務人員，參加由專業培訓機構或稅務機關舉辦的納稅籌劃等相關培訓活動，從而有針對性地拓寬企業納稅籌劃的視野和意識，提高財務人員的辦稅和納稅籌劃的專業水平。另外，中小企業可以通過向大型公司的學習以汲取新的理念及技能；亦可直接與高校對接，引進高水平財務人才[4]。

4.2 完善內部管理體系的建設

規范的內部管理體系源于扎實的會計基礎工作，其不僅是企業提供可靠的信息來源，更是企業信息化建設的基礎。中小企業若要實現有效的、合法的納稅籌劃，必須以健全的會計信息為前提。中小企業可以通過積極推進企業信息化建設，明確財會崗位責任，健全核算標準，完善管理制度以及制定嚴格高效的財務核算流程等方式，從而建立完善的財務管理體系，為企業納稅籌劃創造良好的內部環境。

4.3 擴寬涉稅信息獲取的途徑

稅務信息的準確性對涉稅企業至關重要，在企業獲取稅務信息的過程中往往被忽略，這就要求企業對獲取涉稅途徑進行嚴格控制。企業獲取準確稅務信息途徑主要有：稅務部門網站、稅法期刊、稅務服務熱線等。通過這些途徑獲取的稅務信息，因其都是國家稅務部門根據國家相關法律法規實時更新，所以信息準確無誤，具有較高的參考價值，為企業的納稅統籌奠定了良好信息基礎。企業在此基礎上所做出的納稅統籌活動，可以大大降低企業的涉稅風險。

【參考文獻】

【1】王倩.納稅籌劃理論研究與實證分析[D].天津：天津大學，2014.

【2】曹新忠.企業納稅籌劃的成因與風險防范分析.[J]會計之友，2015（02）：101-105.

【3】李海霞.企業納稅籌劃問題研究[D].大連：大連海事大學，2015.

【4】劉秋月.中小企業財務管理中的稅收籌劃問題研究[J]財會通訊，2016（14）：65-67.endprint