淺析新常態下提升內部審計質量的路徑

崔改　姜小蕾

[摘要]經濟新常態為內部審計環境建設、文化提升等方面提供了前所未有的機遇與挑戰。農發行作為國家唯一農業政策性銀行，在新型內審機制的推動進程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經濟新常態背景下目前農發行內部審計面臨的問題及原因，在此基礎上探索提升內部審計質量的路徑。

[關鍵詞]新常態；內部審計質量；政策性銀行；農發行

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736068

農發行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農業發展、解決“三農”問題等方面起到關鍵作用，在此過程中不免產生資金投向失衡、對資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風險。新常態背景下，探尋農發行內部審計改革的路徑，對提升內部審計質量具有現實指導價值。

1新常態下提升內部審計質量的背景和意義

自2014年以來，我國步入經濟新常態階段，中國經濟由高速增長向中高速增長轉變，經濟結構也在不斷地優化。我國目前處于戰略轉型的重要時機，在各項改革推進下，國家相繼出臺了內部審計工作相關文件，對審計工作提出了新的要求。農發行作為國家的銀行，要充分發揮其政策導向的重要作用，及時定位在改革中扮演的角色，進一步完善內部審計工作制度。這不僅有助于農發行深入推進內部審計工作開展，還能改進內部審計的方法與技術，建立新常態下的新型內部審計體系，更好地服務我國社會主義新農村建設發展。

2農發行內部審計存在的問題

21審計人員綜合素質不高，用人機制有待完善

內部審計部門發揮行政權力監督的職能，對審計人員的業務素質和職業素養有非常高的要求。但是目前而言，農發行部分審計人員并非專業出身，很多審計崗位由老員工擔任，缺乏統一規范的用人、選人標準。伴隨農發行業務的快速發展，審計項目和內容也不斷增加，頻繁變化的業務政策也對審計人員的業務能力提出更高需求。傳統的觀念、業務綜合素質不高等現象的存在，嚴重阻礙農發行內部審計工作的開展。

22審計技術相對落后

經濟新常態下，農發行內部審計的環境逐漸發生變化，各類業務不斷創新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀形勢迅猛改變的現狀，農發行常規的內部審計模式還停留在檢查資料、查處違規行為的原始階段，很容易出現審計漏洞，難以兼顧質量與效率，無法滿足目前審計工作的要求，也難以有效發揮審計防控風險的作用。

23審計機制體制不夠完善，缺乏獨立性

根據審計的獨立性要求，審計部門應與被審計單位區別開來。目前農發行的審計部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨立的運作環境。同時審計部門缺少權威性，在行使職能時容易產生審計工作流于形式等問題，難以起到審計震懾作用。

3新常態下農發行提升內部審計質量的路徑

31建立風險導向內部審計體系

伴隨著經濟新常態，金融行業的業務種類、業務知識也將面臨巨大的更新換代，改革的道路不免伴隨著風險隱患，因此建設風險導向的內部審計體系是現代金融行業管理的必然要求。農發行必須提高對風險導向內部審計體系的重視，轉變觀念認識，從領導到員工全行范圍內加強培訓，認識到風險導向內部審計體系的優勢、規避風險的效力、創利能力等，在此基礎上推廣該內部審計體系。

32夯實根基，加強內部審計隊伍建設

現代銀行管理體系要求內部審計部門要有優良的政治素養、堅定的理想信念和專業的職業素養，加強內部審計隊伍建設勢在必行。首先，建立科學用人機制。明確內部審計人員崗位職責和工作標準，根據要求選拔合適人選任職；完善升遷機制，內部選拔和外部選拔并用，針對農發行內部審計人員年齡結構不均、專業能力較低的問題，加大對青年員工和高學歷人才的選拔力度，同時補充一定工作經驗豐富、具有法律知識的社會人員，適當改善審計人員結構問題，促進隊伍建設。其次，保證在職內部審計人員教育的連續性。由于新常態下對內部審計人員的要求越來越高，農發行應針對不同的需求劃分內部審計人員層次，按需對在職人員進行繼續教育。再次，完善內部審計考核制度。根據不同指標的權重進行賦值，并定期對審計人員工作進行考評，納入職工考核標準之中。同時根據考核結果獎懲，對表現優異的人員進行激勵，對表現較差員工實施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機制。最后，加大內部人員輪換力度。內部審計部門是一個部門交叉合作配合的部門，因此審計人員必須對其他部門的業務范圍、管理經驗等情況有所了解。因此建議農發行定期進行崗位輪換，加強審計人員對不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關系。

33創新管理，改革機制

內部審計部門必須具有相對的獨立性，才能進一步提高內部審計質量，有效行使審計權力，公正客觀地做出審計評價。因此必須優化資源配置，加大資源整合力度，提高內部審計工作的效率，在遵循現有法律法規的基礎上增強內部審計部門的獨立性，確保審計人員能夠不受外界影響獨立工作，避免因審計制度的制約影響審計功能的發揮，確保內部審計部門再監督的職能落到實處。同時，應賦予內部審計一定的審計處罰權力，對違法違規行為進行處罰，增強內部審計的權威性。

34改進方式，提升內部審計能力

為順應經濟新常態，農發行必須改進現有的傳統審計思維方式，探索并改進審計手段，加大投入推動審計信息化建設。在審計方式上，摒棄現有單一的現場檢查方式，提高非現場審計的比例，及時發現經營管理中的問題，彌補薄弱環節，發揮事前監督的職能。在審計工具上，農發行要依托目前綜合業務系統和CM2006系統，研究開發審計軟件，突出業務重點，優化工作效率，減少人為因素產生的審計風險。在審計標準上，建立規范的內部審計運作標準，并以此指導農發行的審計工作。通過具體規定審計人員工作方式、思維等方面，確保內部審計計劃完整并有可實施性，同時建立標準的內部審計流程，規定制定、實施、執行過程的規范，保障內部審計規范操作。

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