試論如何完善內控建設中的制度管理

周瑜彪

[摘要]隨著我國經濟水平的發展，我國各領域均呈現新的發展趨勢，企業與企業面臨的競爭逐漸激烈起來，為了預防會計信息失真現狀的發生，企業部門應對內控制度加以完善，提高企業的風險抵抗能力，促進企業可持續發展。

[關鍵詞]企業；內控制度；制度管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736070

就目前來看，企業在內部控制方面相對薄弱，主要表現在：環境局限性大、風險意識不強、內部制衡機制的缺乏等，筆者分別從完善內控制度的必要性、促進內控制度完善的有效對策兩個方面來闡述。

案例分析：從內控角度來看，某企業集團財務管理失控；風險控制失效，籌資未申請銀行貸款；集團董事會的決策與制衡存在嚴重問題，形同虛設；內部監督缺乏；若不加以處理便會給企業內部管理工作帶來諸多問題，最終產生嚴重后果，基于此對企業內部控制制度加以完善顯得尤為重要。

1完善內控制度的必要性

“內部控制”于20世紀50年代被提出，美國會計師協會對“內部控制”的概念進行分析：內部控制是包含組織機構設計、企業運行管理而采取的一種相互協調方法，是一個獨立的單位基點或管理組織為達到特定目的而做出的行為。內部控制的主要目的是保護信息完整性、資源安全性，進而確保相關信息能真實反映企業內部管理情況，強化不同組織的分工，使不同生產要素之間形成相互制約的聯系關系，進而衍生出相應程序，最終形成一套完整的體系。隨著市場競爭激烈程度的加劇，企業面臨的問題越來越多，主要表現在：如何對內部資源有效協調、企業如何更好地應對外部環境。值得注意的是，企業對外部環境的適應因以內部協調為主要基礎，對企業內部控制不斷強化，是促進企業更好發展的重要保障。

內部控制是指企業為實現管理目標采取的各種控制手段，內部控制具有反饋、調節、防護功能，對內部控制不斷完善能促進企業財務管理安全性的提升，使企業成本逐漸降低，避免資產損失，當好管理者的助手和參謀的作用。

2促進內控制度完善的有效對策

會計信息普遍失真的一個重要原因，內部控制環境缺陷所帶來的問題已成為一個不可忽視的現實難題。然而，目前我國理論界在討論會計信息失真問題時，大多強調制度的建設，強調會計人員道德的缺失，卻在一定程度上忽視內部控制環境的作用，沒有將內部控制環境的缺陷與會計信息質量聯系起來。故此，本文將從研究內部控制環境入手，為促進企業內控制度的有效完善，企業應采取行之有效的管理策略。如：對內控制度標準加以明確、內控制度以預防為主、抓住內控制度控制點、加強企業文化建設，詳情如下。

21對內控制度標準加以明確

為促進內控制度的有效完善，應對內控制度標準加以明確，綜合考慮相關因素。首先，應對財產的安全使用進行考慮，內部控制的實施能確保資金的有效應用，以防資源被浪費；其次，應考慮到企業財務數據的可靠性，通過內部控制為企業管理者提供相關依據，確保企業資金有效運行。另外，對意外風險加以控制，降低企業開支，促進企業盈利水平的有效提升，以防止各種違法行為的出現。

22內控制度以預防為主

企業部門對內部控制制度不斷完善旨在預防各種風險的發生，在對內部控制制度設計的好壞進行判斷時應以其舞弊發生的效率為依據；另外，應對已發生的不法事件進行處理。預防控制作為一種控制手段，可應用于事前、事中全面控制，在預防控制中應根據活動實施規則，對相關制度進行設置，確保各項活動的有序進行，避免企業管理中各種不良現象，如：浪費、舞弊等的發生，企業應對每個員工的工作職責進行確認，并適當授權，對處理程序加以建立。在預防控制中，還應對錯誤發生率的高低提前預測，并對其帶來的影響進行考慮，根據實際情況來采取有效手段，將綜合措施運用其中。在預防為主前提下，將內部審計、內部稽核方式運用其中，將內部控制制度效果充分發揮出來。

23抓住內控制度控制點

內部控制制度的建立應建立于一個整體框架中，其效率性主要體現在管理者業務處理上，確保業務活動控制目標的實現。在內部控制建立中抓住控制點，便就抓住了全局，據此企業管理者在內部控制中應將重點放在效率低下、違法事件等方面。據此在內控制度設計中應選擇關鍵目標并加以控制。值得注意的是，關鍵控制點的選擇應確保科學合理性，并考慮多個方面：其一選擇關鍵成本費用項目；其二選擇關鍵業務環節；其三選擇重要的要素等。

24建立并完善風險評估體系

由于當前市場競爭比較激烈，這使得企業部門面對的外部環境比較嚴峻，同時自身存在的問題也會對經營和管理造成一定的影響。基于此，企業部門要對風險進行合理和科學的規劃以及管理，這是保證其正常運行的重要措施。落實到企業部門內部來說，就是要樹立企業的風險意識，根據各個風險的控制點要建立相應的風險管理制度和措施，對于潛在的風險要進行全面的研究和分析，加強防控。最后，零售企業還要成立嚴格和系統化的審批手續，這樣能夠最大化地保證資金的有效管理，避免一些不必要的支出，造成浪費。此外，企業需要對內部控制進行有力的監督并就一些實際情況進行有效的評價，無論企業處于哪個時期，這都是其對于風險管理的有效措施，在一定程度上能夠保證企業的平穩和正常運行，從而實現內部控制的有效性。

25強化企業的文化建設

企業文化極為重要的一部分組成即內部控制，只有基于企業文化強化內部控制，才能夠更好地規范企業的經營行為。在強化內部會計控制的過程中，要讓企業員工充分認識強化內部控制的重要性，形成內部控制的意識，并在項目的安全生產和成本控制、質量監督和資金安排、工程施工和設計規劃等環節當中落實好內部控制的工作，這樣更利于統一內部控制的目標和人的行為。而在建設企業文化的過程中，企業領導應將主導作用充分發揮出來，對每一責任人以及部門的責任進行明確，調動員工開展工作的積極性。同時，要通過培訓的方式來提升員工的專業素養，對員工行為進行規范。另外，要在內部控制的整個過程當中融入企業文化，使其在員工內心深處得以滲透，強化員工的使命感以及責任感。

3結論

綜上所述，筆者對完善內控制度的必要性進行了分析，為促進內控制度的有效完善，應采取多種行之有效的對策，如：對內控制度標準加以明確、內控制度以預防為主、抓住內控制度控制點、強化企業的文化建設，促進企業經濟效益的有效提升。

參考文獻：

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