關于完善事業單位會計內部控制的思考

呂建波

[摘要]隨著經濟和社會的發展，我國事業單位的會計的內部控制水平需要進一步提高。會計的內部控制是從內部建設事業單位的控制體系的基礎和關鍵。要提高事業單位的會計質量，就需要對會計的內部控制加以完善，從而提高事業單位對財務風險的預防能力。文章對此問題進行相關的分析和探索。

[關鍵詞]事業單位；會計；內部控制；完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736171

隨著我國改革開放事業的深入推進，事業單位也面臨著劇烈的市場變革，而全球經濟發展的新形勢以及我國進入經濟發展的新常態促使事業單位除了要應對經營管理中的變革和壓力外，其財務風險也隨著金融市場的發展而逐漸增加。因此事業單位必須保持內部的穩定運行，并對單位內部的會計控制加以完善，提高事業單位對財務風險的抵御能力，才能進一步促進我國經濟的持續發展。

1事業單位進行內部會計控制的重要意義

隨著經濟全球化程度的不斷提高以及我國進入經濟新常態的發展形勢，事業單位也要對自身的運行和管理體制進行深入的改革。體制改革必然也帶來了一定的風險，事業單位遭遇財務風險的概率也在增加，對事業單位進一步的發展和改革造成了嚴重的影響。因此事業單位必須對內部會計控制加以完善，提高其對財務風險的防范和抵御能力，并對單位內部職工的行為進行規范，進一步對事業單位的體制進行深化改革。同時，完善的內部會計制度也能夠促使事業單位提高其管理水平，落實管理制度并實現資產的安全。因此，事業單位完善內部會計控制具有很高的重要性。

2目前事業單位內部會計控制中存在的問題

21事業單位內部會計控制的制度不完善

一些事業單位雖然建立了內部會計控制的制度，但是管理水平比較低，制度的制定缺乏科學性及合理性，導致內部會計控制的制度無法發揮其應有的作用，進一步造成了這些事業單位的貪污或挪用公款或亂收費等腐敗現象和違法現象的滋生。導致這些問題產生的主要原因是：

（1）事業單位的組織不健全。將一些規章制度誤以為就是內部控制的制度。個別事業單位人員缺乏對內部會計控制的認識，認為費用支出符合規章制度就是控制開支，缺乏有效的自我約束和防范的機制。

（2）財務的審批制度不健全。一些事業單位沒有健全的資金審批制度，審批工作的責權不清，導致這些單位的資金使用十分混亂，嚴重威脅資金的安全。

22事業單位對內部會計控制的重視程度不夠

一些事業單位的職工甚至是管理人員對于內部會計的重要性缺乏準確的認識，會計控制的意識比較薄弱，進而導致在實際工作中無法將資金運用與內部的管理和監督機制進行有機的結合。有些管理者對此問題雖然具備一定程度的認識，卻沒有充分行使其職能，對內部職工缺乏正確的引導，未能讓他們參與到建設內部會計控制的行動中來。甚至個別管理人員還對內部的控制制度有抵觸情緒，認為制度建設就是對他們的不信任，使監督工作無法有效落實，導致個別人員對資金進行違規操作，財務制度混亂，造成了嚴重的經濟損失。

23會計核算的制度不夠規范

不少事業單位所實行的兩套會計的核算制度，無法保證會計憑證的真實可靠，不利于會計核算的及時準確，導致賬實不符現象的發生。個別事業單位對財政撥款外的收入隨意調撥使用，單位的會計核算及監督制度對資金的使用情況卻無法進行有效的控制和監督，導致這部分資金嚴重缺乏相應的財務管理，對宏觀決策的準確性造成了不利的影響。事業單位會計核算制度的不規范表現在多個操作環節中，比如對原始憑證沒有進行妥善保管，財務人員填寫的憑證內容不完整，未嚴格按照規定進行財務核算等，這些不規范的行為導致了賬外資產的形成，影響了會計憑證的真實性，造成了極其嚴重的影響。

3事業單位完善內部會計控制制度的有效途徑

31事業單位要提高對內部會計控制的重視程度

事業單位的管理人員要認識到內部會計控制所具有的重要意義，并正確引導單位的全體職工，共同參與到內部會計控制的制度建設中來，保證這一復雜的內部控制體系能夠順利完成建設，并逐步加以完善，真正發揮出內部會計控制的重要作用。

32事業單位要對內部審計的制度加以完善

（1）事業單位的管理人員要協調單位的經營活動和內部會計控制以及監督工作的關系，改變以往片面追求經濟利益的管理思維，積極利用內部的審計制度，對管理中出現的各種漏洞及時進行總結。

（2）事業單位還應切實落實審計制度，充分發揮其監督檢查的職能，及時發現資金管理中的錯誤以及漏洞，有效防范各種對資金進行違規操作的現象，從制度建設上杜絕操作的不規范行為。

（3）貫徹實施審計制度可以有效幫助事業單位節約各項開支，用制度建設有效地約束會計人員的工作行為。

33事業單位要對會計的監督職能進行強化

事業單位在對財務進行管理時，應充分發揮會計工作的監督職能，對財務風險及時加以防范。工作人員在對會計的監督職能進行強化的過程中要注意兩方面的問題：

（1）要將崗位職責清晰地進行分離，嚴禁一人同時代理多個不相容的職務，一旦發現此類現象要嚴厲進行處罰。

（2）要定期對單位的存貨進行盤點，并配合隨機抽查的方式。事業單位要對內部會計控制加強監督，同時在管理資金時要合理利用，既要提高資金的有效利用，也要避免資金的流失，加強對財務風險的防范。

34事業單位要完善內部的稽核制度

事業單位應完善內部的稽核制度，促進事業單位內部會計控制這一問題得到更有效的解決。

（1）對物資從采購到支付貨款整個流程進行規范，所有工作流程必須按照規范操作執行。

（2）事業單位要對各項具體的財務工作進行統籌管理。

事業單位通過完善內部的稽核制度可以樹立起對內部會計控制的明確認識，從而促進事業單位和內部管理體系的健康發展，并有效提高其財會人員在內部控制上的管理水平，使事業單位會計人員的職業技能和專業知識更加適應我國經濟發展新形勢的需要。

35事業單位要對內部職工加強培訓

事業單位要重視對內部職工的培訓，全面提高財務人員的綜合素質，以實現單位的發展目標。

（1）事業單位要對單位職工加強培訓和管理，提高職工的職業技能和綜合素質，為在事業單位的內部實現會計控制創造基礎條件。

（2）事業單位應在內部組織開展多種形式的活動，幫助單位職工增進相互的溝通和了解，促進單位內部的各部門間相互學習、相互監督，為單位職工創造更加廣闊的發展平臺。

事業單位要想實現可持續性的發展，其基礎條件是擁有大批高素質的專業人才，因此事業單位應積極對職工進行各種培訓，讓職工的技能和知識更加適應事業單位未來的發展。

36事業單位要對會計人員加強教育，提高其職業操守

會計工作是事業單位各項工作中的重要組成部分和關鍵環節，因此要求會計人員要具備良好的職業操守和道德素質，既要能夠完成日常的會計工作，又要充分發揮會計的內部控制作用。

（1）事業單位要加強對會計人員進行職業道德教育，提高其道德素質。

（2）事業單位也要重視培養會計人員的業務素質，事業單位內部的會計控制在需要人為落實的同時，也需要用完善的制度與之配合，要讓二者實現相互促進，共同實施控制和管理。事業單位只有提高會計人員的綜合素質，才能夠有效預防財務風險的發生。

4結論

目前，我國的事業單位內部會計控制還存在很多的問題，對賬目進行管理的水平比較低，各級人員對內部控制的意識比較薄弱，而且會計的核算制度也不夠規范。這些問題嚴重影響了我國事業單位未來發展的可持續性，因此必須對此加以重視，深入研究，積極改進，才能促使事業單位全面提高其內部控制的質量和管理水平，保證我國經濟的健康發展。

參考文獻：

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[2]姚瑜關于完善行政事業單位內部控制的思考[J].商業會計，2015（16）：74-76endprint