電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過(guò)程成本管控

廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司 莫錦和

電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過(guò)程成本管控

廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司 莫錦和

傳統(tǒng)意義上的基建工程成本管控側(cè)重于項(xiàng)目實(shí)施部門的造價(jià)管理，財(cái)務(wù)部門的成本管控沒(méi)有延伸至業(yè)務(wù)前端，管控手段和工具比較欠缺。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，此成本管控方式已難以適應(yīng)要求，需要在項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、實(shí)施和收尾各階段引入先進(jìn)的管控手段及工具，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，并提高員工工程成本管控意識(shí)。本文通過(guò)分析電網(wǎng)企業(yè)基建工程成本管理過(guò)程存在的問(wèn)題，提出基建工程全過(guò)程成本管控措施，旨在提升基建工程成本管理水平，實(shí)現(xiàn)工程全過(guò)程成本精益管控。

基建工程 全過(guò)程 成本管控

一、基建工程成本管理存在的問(wèn)題

近年電網(wǎng)企業(yè)基建工程項(xiàng)目投資較大，而電力體制改革、國(guó)企改革和經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”以及公司開(kāi)展的精益化管理，對(duì)工程成本管控提出了更高要求。目前基建工程成本仍然存在員工成本管控意識(shí)不強(qiáng)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合程度不足以及管控手段和工具欠缺三方面問(wèn)題。

(一)員工成本管控意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的積累沉淀，電網(wǎng)企業(yè)已形成濃厚的安全生產(chǎn)文化，價(jià)值創(chuàng)造和消除浪費(fèi)的成本精益理念尚未滲透至工程成本領(lǐng)域，員工的工程成本管控意識(shí)比較淡薄，更加關(guān)注工程的安全、質(zhì)量和工期，較少考慮成本因素，工程成本管控的主動(dòng)性、創(chuàng)新性有待提高。

(二)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合程度不足

一方面，目前工程成本管控尚未覆蓋業(yè)務(wù)全過(guò)程，主要在項(xiàng)目設(shè)計(jì)和招投標(biāo)環(huán)節(jié)，通過(guò)應(yīng)用典型造價(jià)進(jìn)行管控；在項(xiàng)目決策、實(shí)施和收尾環(huán)節(jié)較少關(guān)注工程成本。另一方面，財(cái)務(wù)人員主要開(kāi)展工程核算，工程成本管控參與度不高，較少將工程成本管控延伸至業(yè)務(wù)前端；同時(shí)，財(cái)務(wù)人員缺少業(yè)務(wù)部門的專業(yè)支持，工程成本管控方式較為粗獷，難以對(duì)工程成本進(jìn)行精準(zhǔn)有效的控制。

(三)管控的手段和工具欠缺

工程成本管控的手段僅包括結(jié)算審查等傳統(tǒng)方法，缺少項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)、工程標(biāo)準(zhǔn)成本等有效手段，以及投資能力與需求匹配模型、全過(guò)程成本分析模型等先進(jìn)工具，導(dǎo)致難以全面、深入掌握工程成本信息，并采取有效措施，及時(shí)對(duì)工程成本進(jìn)行管控。

二、基建工程全過(guò)程成本管控實(shí)施舉措

為解決上述問(wèn)題，需要搭建基建工程成本管控的體系，在各個(gè)階段引入先進(jìn)的工程成本管控手段及工具，將基建工程全過(guò)程成本管控融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)領(lǐng)域，促進(jìn)員工深度把握工程成本管控的關(guān)鍵因素，形成工程成本管控意識(shí)；推動(dòng)工程成本管控延伸至業(yè)務(wù)前端，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同開(kāi)展工程成本管控；實(shí)現(xiàn)工程成本管控手段和工具豐富、有效。

借鑒引用美國(guó)工程成本協(xié)會(huì)（The Association for the Advancement of Cost Engineering,AACE）提出的工程成本全過(guò)程管理（Total Cost Management）理念，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際，建立基建工程全過(guò)程成本管控體系?；üこ倘^(guò)程成本管理從項(xiàng)目決策開(kāi)始，經(jīng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、實(shí)施至收尾，實(shí)行整個(gè)項(xiàng)目周期的成本控制和管理。

圖1 電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過(guò)程成本管控體系

首先，按照工程類型的區(qū)分，推進(jìn)工程成本按單位、工程環(huán)節(jié)（決策、設(shè)計(jì)、實(shí)施、收尾）、成本性質(zhì)（建筑工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等）以及工程因素（地形和風(fēng)速等，以及容量和出線回?cái)?shù)等）進(jìn)行管理，多維度理清成本的投向和成本效益。其次，在理清成本的基礎(chǔ)上，梳理綜合效益較高的領(lǐng)域，提高成本投向精確性。最后，在深度了解成本投向和效益的基礎(chǔ)上，及時(shí)跟蹤外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。若經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致不能完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，快速準(zhǔn)確地切離相對(duì)低效益的成本。

以上述管控體系為基礎(chǔ)，在項(xiàng)目的不同階段采用不同的舉措。下文具體介紹各階段的管控措施。

(一)項(xiàng)目決策階段

1、推進(jìn)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)，夯實(shí)管理的基礎(chǔ)

推動(dòng)財(cái)務(wù)一體化建設(shè)，建立省、市、縣一體化的財(cái)務(wù)制度體系、流程體系和崗位設(shè)置體系。同時(shí)，建立工程成本詞典，納入成本的定義、準(zhǔn)入、核算和結(jié)算等維度，建立工程成本與工程概預(yù)算、核算科目、結(jié)算項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，全面規(guī)范工程成本開(kāi)支。

2、匹配投資需求和能力，從源頭控制成本

建立投資需求和能力匹配模型，考慮規(guī)模、效益風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)狀況三個(gè)維度，從電量、利潤(rùn)和資產(chǎn)報(bào)廢凈值率等指標(biāo)出發(fā)，匹配各單位的投資能力和需求，確保投資與成本管控能力相適應(yīng)。

3、開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，優(yōu)化基建投資方向

研究建立“全過(guò)程、全方位、差異化”的工程經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)規(guī)劃、可研等項(xiàng)目管理全過(guò)程，從經(jīng)濟(jì)效益、成本控制、財(cái)務(wù)合規(guī)性和資料完整性多個(gè)維度對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，優(yōu)化基建工程投資方向，引導(dǎo)員工加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的考慮。

(二)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

1、開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)成本研究，提供成本的衡量依據(jù)

收集歷史數(shù)據(jù)，對(duì)不同電壓等級(jí)、不同地區(qū)、不同建設(shè)性質(zhì)或技術(shù)方案樣本篩選、樣本參數(shù)統(tǒng)計(jì)、樣本數(shù)據(jù)分析，評(píng)估、測(cè)算并形成標(biāo)準(zhǔn)成本定額。

2、推行工程成本的預(yù)算編制，減少成本浪費(fèi)

根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際情況，結(jié)合基建工程標(biāo)準(zhǔn)成本，全面考慮基建工程的資源需求。統(tǒng)籌考慮基建項(xiàng)目的需求急迫性、建設(shè)進(jìn)度和資金支付能力，減少資金閑置或資金短缺導(dǎo)致的成本浪費(fèi)，強(qiáng)化員工的成本管控意識(shí)。

(三)項(xiàng)目實(shí)施階段

1、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，提高預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確性

首先，關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)施情況，將預(yù)算安排與實(shí)際執(zhí)行的一致性納入考核；其次，關(guān)注具體作業(yè)支出與標(biāo)準(zhǔn)成本定額的吻合度，對(duì)存在較大差異的環(huán)節(jié)要深入開(kāi)展原因分析，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計(jì)和支出標(biāo)準(zhǔn)；最后，關(guān)注資金計(jì)劃的執(zhí)行情況，對(duì)資金的實(shí)際流入與流出情況開(kāi)展分析，將基層單位資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性納入考核。

2、推行工程成本精益化核算，夯實(shí)分析基礎(chǔ)

開(kāi)展工程項(xiàng)目投資成本精益化核算，按明細(xì)項(xiàng)目、按實(shí)際進(jìn)度反映工程成本，提高核算信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)分析需求對(duì)成本科目進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并明確列支范圍、規(guī)范列支渠道。

3、加強(qiáng)工程成本合規(guī)性控制，提升規(guī)范程度

嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，規(guī)范資本性資金對(duì)外支付，降低資金使用不規(guī)范帶來(lái)的額外成本，以制度的形勢(shì)強(qiáng)化員工的工程成本管控意識(shí)。同時(shí)，梳理公司工程項(xiàng)目資金對(duì)外支付情況，研究在允許范圍內(nèi)的支付最大期限和最優(yōu)比例，通過(guò)適度延長(zhǎng)付款期限，降低資本性資金的使用成本。

(四)項(xiàng)目收尾階段

1、加強(qiáng)決算進(jìn)度管理，確保成本分析及時(shí)性

首先，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤，與各單位密切聯(lián)系，及時(shí)解決工程各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，保證決算的順利完成。其次，規(guī)范工程竣工決算各環(huán)節(jié)辦理時(shí)間，強(qiáng)化項(xiàng)目按時(shí)結(jié)算和決算管理機(jī)制，督促業(yè)務(wù)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算。最后，實(shí)行分階段結(jié)算和決算管理。工程主體投產(chǎn)后，提醒相關(guān)部門及時(shí)辦理工程物資、施工等成本結(jié)算手續(xù)，避免工程集中結(jié)算。

2、構(gòu)建全過(guò)程成本分析模型，科學(xué)分析成本

加強(qiáng)投資成本分析，研究建立投資成本分析模型并應(yīng)用。首先，設(shè)計(jì)分析維度。按照工程類型、電壓等級(jí)和成本性質(zhì)等維度，對(duì)工程成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。其次，設(shè)計(jì)分析場(chǎng)景，構(gòu)建分析模型。在以上分析維度中，將部分維度進(jìn)行組合，從中篩選出有代表性的組合方式進(jìn)行分析，例如通過(guò)組合工程類型、電壓等級(jí)、成本類別與建設(shè)單位，橫向?qū)Ρ雀鲉挝?10kV變電工程的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)等不同成本項(xiàng)目的分布。

應(yīng)用基建工程全過(guò)程成本分析模型，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)、實(shí)施過(guò)程、效益和影響進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的分析，對(duì)項(xiàng)目涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，分析偏差原因，為后續(xù)項(xiàng)目評(píng)審和決策提供數(shù)據(jù)支撐。

3、應(yīng)用信息系統(tǒng)，提高工作效率及數(shù)據(jù)質(zhì)量

積極開(kāi)展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)成本體系、作業(yè)成本體系的信息系統(tǒng)建設(shè)工作。同時(shí)與資產(chǎn)系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)、數(shù)據(jù)資源管理平臺(tái)等橫向集成，通過(guò)上述模塊的良性聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)工程成本“事前安排、事中控制、事后評(píng)價(jià)”。

三、結(jié)束語(yǔ)

電網(wǎng)基建工程全過(guò)程成本管控是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于工程決策、設(shè)計(jì)、實(shí)施和收尾各個(gè)階段。電網(wǎng)工程建設(shè)具有項(xiàng)目多、投資大、專業(yè)性強(qiáng)、回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)。通過(guò)培養(yǎng)員工工程成本管控的意識(shí)，引入先進(jìn)的工程成本管控手段及工具，推進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)深度融合，在工程各階段加強(qiáng)成本管控，能有效控制工程成本，提高工程投資效益，促進(jìn)工程成本管理向精益管理轉(zhuǎn)型。

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