小企業(yè)財務管理中存在的問題及解決方法

孫士安

【摘 要】自改革開放以來，我國小企業(yè)面臨的財務管理問題越來越多，甚至一些微小型企業(yè)都沒有完善的財務管理制度，這些都制約著小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。面對當前快速發(fā)展的經(jīng)濟形勢，我國小企業(yè)必須要轉變經(jīng)營理念，運用財務管理手段，提高財務管理水平，才能給企業(yè)帶來長期的經(jīng)濟效益。

【Abstract】Since the reform and opening up， China's small enterprises are facing more and more financial management problems， and even some small and micro enterprises have no perfect financial management system， which restricts the operation and development of small enterprises. Facing the current rapid economic situation， China's small enterprises must change the management concept， use financial management means to improve the level of financial management， so as to bring long-term economic benefits to the enterprise.

【關鍵詞】小企業(yè)；財務管理；問題；解決方法

【Keywords】small enterprise； financial managemeng； problem； solution

【中圖分類號】F275.2 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）11-0057-02

1 引言

自改革開放以來，我國小企業(yè)發(fā)展已經(jīng)取得了許多驕人的成績，在我國國民經(jīng)濟總量中占據(jù)著舉足輕重的地位，并且在促進經(jīng)濟增長、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大就業(yè)等諸多方面，都發(fā)揮著不可或缺的作用。然而，隨著經(jīng)濟全球化以及市場經(jīng)濟競爭壓力的不斷增大，我國小企業(yè)平均壽命大約僅在3～5年之間，發(fā)展之路舉步維艱。之所以會出現(xiàn)這種問題，其中一個極為重要的原因就是企業(yè)財務管理制度建設不適應企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)財務管理制度的不健全，將會引起財務管理混亂，造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的欠缺。“企業(yè)管理亂，首先是財務管理亂；企業(yè)效益差，首先是財務管理差”，這是從實踐中得到的證明。由此可見，小企業(yè)想要在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下生存發(fā)展，就必須要建立一套科學、合理的財務管理制度。

2 健全財務管理對企業(yè)的必要性

財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。財務管理是對企業(yè)的資金活動和價值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，透過價值形態(tài)管理，達到實物形態(tài)管理。因此財務管理是企業(yè)一切管理活動的基礎，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。

財務管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和全過程。任何一家企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，最終都是要通過財務數(shù)據(jù)來反映的，這就要求財務管理工作必須要貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)。只有貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，財務管理工作才能夠從企業(yè)的實際情況出發(fā)，提供真實的財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理者提供有效的決策依據(jù)。

3 小企業(yè)財務管理存在的問題

3.1 會計機構設置不健全

我國絕大多數(shù)的小企業(yè)沒有獨立的會計核算部門，甚至都沒有獨立的會計人員，企業(yè)的全部會計工作委托給會計代賬機構辦理；有的小企業(yè)會計和出納都是一個人擔任，崗位職責不清，無法做到會計崗位的相互監(jiān)督與制衡；有的小企業(yè)任用自己的親屬擔任出納、會計，造成財務管理混亂，嚴重忽視了會計工作在企業(yè)財務管理中的作用。

3.2 財務管理制度不完善

有些小企業(yè)的管理者沒有意識到制定財務管理制度對一個企業(yè)的重要性，造成企業(yè)財務管理工作在源頭上就出現(xiàn)缺失，使財務人員在具體的工作中只能是根據(jù)自身的經(jīng)驗去辨別與判斷，或者是根據(jù)領導的指示特事特辦，給財務工作埋下了隱患。另外，有的小企業(yè)也制定了財務管理制度，但是企業(yè)所有財務工作都由一個人完成，在短期內(nèi)對企業(yè)來說節(jié)省了人工成本，長期來看，財務管理制度的缺失給企業(yè)帶來的損失要遠遠大于其節(jié)省人工成本。還有的小企業(yè)制定了完善的財務管理制度，也配置了財務人員，但是這些財務人員是企業(yè)負責人或者企業(yè)管理層的親戚、朋友，他們在工作中不受制度的約束，使財務管理制度很難落到實處。

3.3 財務管理內(nèi)部控制制度不健全

多數(shù)的小企業(yè)中沒有制定內(nèi)控制度或不夠全面，例如現(xiàn)金借款制度、財務報銷制度、財務核算制度等一些基本制度，雖然有些小企業(yè)制定了，但在執(zhí)行過程中打折扣，甚至根本不按制度執(zhí)行，給企業(yè)管理工作帶來的只有混亂。例如，年初發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，到年末才報銷、核算，該進入產(chǎn)品成本的支出進入了期間費用，造成的結果就是產(chǎn)品成本核算不準確，低估了產(chǎn)品成本，高估了產(chǎn)品毛利。如果企業(yè)用這些不準確的數(shù)據(jù)為依據(jù)做出的決策，給企業(yè)帶來損失的幾率是非常大的。

審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要監(jiān)督部分。小企業(yè)基本沒有設立審計部門或獨立于其他部門的審計人員，更不會定期聘請會計師事務所等外部機構來檢查本企業(yè)的會計工作。有的小企業(yè)即使設立了內(nèi)部審計部門，其職能也是被嚴重的削弱，不能正確對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行評價。于是，沒鉆空子的開始鉆空子，以前鉆空子的更加有恃無恐。

4 解決小企業(yè)財務管理中存在問題的方法

小企業(yè)數(shù)量多，規(guī)模小，業(yè)務性質(zhì)等各不相同，建立一套適合企業(yè)自身的財務管理制度是必不可少的。首先，應加強企業(yè)管理者的管理意識，使其認識到良好的財務管理對企業(yè)的重要性；其次，企業(yè)可以根據(jù)自身的組織機構，形成各部門各崗位之間的分工協(xié)作與監(jiān)督機制。用制度堵住或有效減少漏洞，減少違規(guī)的現(xiàn)象，必然會使企業(yè)走上規(guī)范運作，持續(xù)、高效、健康的發(fā)展之路。

4.1 重視財務管理工作，設置專門的會計機構

設置獨立的會計核算部門，在會計崗位設立上做到分工協(xié)作、相互制約。會計機構內(nèi)部設置出納、前臺會計、復核會計、會計主管，以上崗位的設置以便會計部門對不同的經(jīng)濟業(yè)務予以充分監(jiān)督，對同一經(jīng)濟業(yè)務從不同角度進行核算。出納辦理現(xiàn)金和銀行存款的收支，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管空白憑證和有價證券，并且出納不得監(jiān)管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作以及稽核工作和會計檔案保管工作。前臺（復核）會計負責整理原始憑證，制作記賬憑證，定期對存貨進行清查盤點，定期、不定期會同業(yè)務人員與客戶核對往來款項，協(xié)助資產(chǎn)管理部門定期做好固定資產(chǎn)的清查工作，按照成本核算的有關規(guī)定，正確掌握成本開支標準。會計主管負責編制年、季、月的財務計劃，并監(jiān)督執(zhí)行，對所有的制單人員制作的會計憑證進行審核，對會計賬簿進行審核。

4.2 制定完善的財務管理制度

為了使企業(yè)財務管理工作有章可循，需要建立的財務管理制度有：①貨幣資金、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財產(chǎn)物資的管理與盤點制度。制定各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、入庫、出庫、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)的使用、維護、修理制度；貨幣資金的收付流程和牽制制度；定期和不定期的財產(chǎn)清查制度。②財務管理基本業(yè)務程序制度。包括制定財務核算管理制度，現(xiàn)金與銀行存款的借款與報銷制度，往來款項的掛賬、核對、清償、催收制度，成本費用核算制度，預算管理制度，內(nèi)部審計制度等。

4.3 建立健全小企業(yè)有效的內(nèi)控制度，形成內(nèi)控體系

建立內(nèi)控機制，使不相容崗位分離。對于出納、前臺會計、復核會計等崗位，應當由不同的人擔任，避免由一個經(jīng)手人從頭到尾地處理一項業(yè)務。在制定內(nèi)控制度時，嚴格堅持將不同性質(zhì)的工作交給不同的人來完成的原則，不能由一個部門或一個人完成業(yè)務的全過程，從而減少錯誤和舞弊發(fā)生的可能性。在制定業(yè)務環(huán)節(jié)時，還要考慮到與之銜接的部門能否對前面已經(jīng)完成的工作進行正確性檢查。例如，應收賬款的管理部門為企業(yè)的財務部門和相關業(yè)務部門，財務部門負責數(shù)據(jù)統(tǒng)計和信息反饋，市場部等業(yè)務部門負責客戶的聯(lián)系和款項催收，市場部等業(yè)務部門就需要對財務部門傳遞過來的應收賬款的數(shù)據(jù)，根據(jù)本部門所統(tǒng)計的開具發(fā)票和回款等信息對財務部門的數(shù)據(jù)進行正確性檢查。

完善固定資產(chǎn)控制制度。固定資產(chǎn)是用流動資金購置的，占用的固定資產(chǎn)采購資金直接影響企業(yè)流動資金的運用，因此必須控制采購資金的使用。固定資產(chǎn)的購置，應有計劃、有可行性報告及相關人員的批準，批準后，方可購買。固定資產(chǎn)購置后，經(jīng)辦人需填寫固定資產(chǎn)驗收單，與發(fā)票一起報賬。各部門定期對占用的固定資產(chǎn)進行清點，固定資產(chǎn)管理部門定期與財務部門的固定資產(chǎn)賬簿核對，做到賬賬相符，賬實相符。

監(jiān)督檢查和評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，著重監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部所屬各部門是否遵守以下基本原則。明確劃分權、責，實行購、產(chǎn)、銷、物各環(huán)節(jié)責任到人的原則。每筆業(yè)務（產(chǎn)、銷、購、驗收）不得由一個人包辦到底，必須由經(jīng)手人、驗收（檢驗）及單位主管共同簽字處理的原則。所有采購物資入廠實行檢驗、驗收入庫、開出庫單領用的程序，不允許采購完畢直接進入消耗程序。所有工資和獎金的發(fā)放要由領用人簽字，杜絕截流獎金挪作他用的現(xiàn)象。

5 結語

財務管理是組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的一項綜合性管理工作，是企業(yè)戰(zhàn)略性管理的重要組成部分。面對當前市場快速發(fā)展的形式，我國小企業(yè)必須要轉變經(jīng)營理念，從本企業(yè)的實際情況出發(fā)，建立科學、合理、完善的財務管理制度，運用新的財務管理手段，才能提高自身財務管理水平，實現(xiàn)更大經(jīng)濟效益。