特大型國有企業賬戶內部年檢及其程序實現

曾毓

摘要：為切實加強特大型國有企業賬戶管理，通過賬戶內部年檢發現如瞞報、漏報賬戶，財務處理不規范、備用金管理不當等違規違紀行為，從而將賬戶內部年檢工作落到實處。本文以鐵路單位賬戶內部年檢工作為例進行了探討，并就其程序實現的具體方案做了簡要介紹。

關鍵詞：賬戶年檢；程序實現

按照鐵路單位賬戶管理相關規定，單位開立、變更、撤銷賬戶實行有權部門審批制度，一切資金必須進入相應賬戶存儲使用，審批部門嚴格控制賬戶數量，這對防范和遏制腐敗、制止濫發津補貼等違規、違紀行為起到了良好的冶理作用，但賬戶審批、備案只是賬戶監督管理的一個方面，進一步配套實施有效的賬戶內部年檢制度，才能構成一條完整的具有實際意義的賬戶監督鏈條。鐵路單位作為特大型國有企業，其賬戶具有數量多、分布廣、管理層級多等特點，如何切實落實賬戶內部年檢制度，并通過年檢發現如瞞報、漏報賬戶，財務處理不規范、備用金管理不當等違規違紀行為，是賬戶內部年檢要解決的根本問題。

企業賬戶內部年檢總體思路：一是通過年檢確認賬戶開銷及變更的備案情況，全面核對賬戶信息是否準確；二是通過核對“資產負債表”中貨幣資金與銀行對賬單存款余額的平衡關系，確定賬戶使用情況；三是通過年檢發現如現金超庫、賬戶管理不規范等其他問題，從而實現對全局賬戶的進一步監管。

一、企業賬戶內部年檢的具體方案

（一）賬戶年檢的統一組織與安排

特大型國有企業賬戶具有數量大，管理層級多的特點。在賬戶年檢開展前應發文對年檢工作做出總體安排，加大宣傳力度，統一思想認識，使各級領導干部認識到年檢對加強賬戶管理的重要性，并指定由各級賬戶主管部門配合督促所屬單位辦理年檢，以保障年檢工作順利完成。同時，對年檢賬戶按其所屬部門分期分批年檢，在保障年檢辦理部門（本文中為資金結算中心）正常業務開展的同時，使賬戶年檢工作有序可控，做到“邊年檢、邊整改、邊規范”，防止因賬戶年檢工作過于集中而影響資金結算業務開展。

（二）賬戶年檢資料的準備及要求

1.年度“資產負債表”1份（黨組織賬戶以“黨費決算表”，工會賬戶以“工會決算表”代），由單位第一負責人、財務負責人簽字并加蓋本單位公章；2.賬戶年檢表一式兩份并加蓋單位公章，按“資產資債表”中年末“貨幣資金”的所屬賬戶填列為一份年檢表；3.基本存款賬戶應提供“開戶許可證”復印件；4.年末蓋有銀行業務章（或對賬專用章）的對賬單最后1頁復印件1份；5.年檢表中“年末存款余額合計數”與年末資產負債表貨幣資金余額如有差額，應在“差額說明欄”中注明原因及金額，差額若是現金，附現金日記賬最后1頁復印件，若是未達賬項，附單位財務主管簽字的余額調節表復印件；6.以上復印件資料，均須注明“與原件核對一致”的字樣并加蓋單位公章。

（三）賬戶年檢的辦理流程及注意事項

單位就近選擇結算中心網點辦理賬戶年檢。結算中心網點受理單位年檢資料后，逐項核對以下信息：1.資料是否齊全，簽章是否符合要求；2.開戶行、戶名、賬號等信息是否與備案信息一致，確認賬戶開銷及變更的備案情況；3.核對“資產負債表”中“貨幣資金”與銀行對賬單存款余額、庫存現金、銀行存款余額調節表的平衡關系。此項核對要注意以下問題，一是年檢表中的賬戶是否及時完成開銷戶及變更備案；二是現金是否存在超庫現象；三是單位是否存在隨意利用余額調節表調賬現象；四是是否存在表外賬戶，尤其要注意備用金賬戶是否納入財務核算；4.年檢通過后，在年檢表右上角注明“年檢編號”，在“中心審核欄”簽署意見并加蓋年檢經辦人名章及業務章，一份交開戶單位，另一份連同“資產負債表”及相關資料留存裝訂。

（四）賬戶年檢的主要問題及處理方式

1.部分單位賬戶管理工作松弛。由于單位撤銷、合并等原因，部分賬戶開戶、變更、銷戶未及時辦理備案，尤其是部分應撤未撤賬戶長期無人管理，賬戶內仍有余額，存在資金安全隱患，也造成賬戶和資金監管系統信息不完整、不及時。處理方式：對開戶、變更、銷戶未備案賬戶應責成單位查明原因并予以處理。如屬于已審批未備案，應及時補辦相關備案手續后方能辦理年檢；如屬于無審批擅自開戶，按賬戶管理規定對相關人員視情節輕重予以處理，同時凍結該賬戶資金收付，由賬戶審批部門處理。

2.個別單位現金管理工作薄弱。個別單位違反《現金管理暫行條例實施細則》和《鐵路企事業單位現金管理暫行辦法》等規定，年末現金存在超庫現象，說明單位日常現金管理工作薄弱。處理方式：結算中心在“賬戶年檢系統”中錄入單位庫存現金余額并注明現金超庫，并統一將現金超庫單位清單提交單位財務主管部門，由主管部門責成單位予以整改。

3.賬務處理不規范。部分單位存在“貨幣資金”未核算備用金、收入賬戶等賬務處理不夠規范的情況。處理方式：結算中心在“賬戶年檢系統”中予以注明，統一將相關單位清單提交其財務主管部門，由單位財務主管部門責成單位整改。

4.銀行對賬不夠嚴謹或不及時。一是部份單位對賬單未加蓋銀行章；二是對賬不及時或長期不對賬；三是賬戶已納入資金集中，銀行仍按普通賬戶打印對賬單，造成對賬可用余額錯誤，單位也未能及時發現余額不符，資金安全存在隱患。處理方式：嚴格要求單位提供加蓋單位開戶行業務章（或對賬專用章）的對賬單，對不符合要求或金額有誤的對賬單，要求單位取得正確對賬單后方能辦理年檢。

二、企業賬戶內部年檢的程序實現方案

為進一步加強賬戶管理，清理死角，賬戶管理部門可通過自行開發“賬戶年檢系統”加強年檢管理，實現賬戶年檢電子化、網絡化、系統化。單位可就近任選結算中心網點年檢賬戶，在提高賬戶管理能力的同時極大地方便了基層單位。現將程序實現方案簡要介紹如下：endprint

（一）程序語言及運行環境

1.編程語言為VB.net。以VB結合“.NET”的方式主要優勢在于使用簡單，便于維護。在“網頁/服務器”的模式下，系統部門自己編程、對系統進行部分修改和功能追加是很正常的事情，如果連細小的系統修改都要外包，那么系統的維護成本自然會很高，并會因此而失去靈活性，甚至有可能削弱系統部門的業務能力。采用VB結合“.NET”的方式能較為簡單地實現單位自行開發程序并對系統進行修改。

2.采用Access數據庫。主要優點：Access是office系統下的一個組件，應用程度較高，部署簡單方便，一些不熟練的程序員和初級用戶也可以使用它來開發簡單的應用軟件。主要缺點：數據儲存量小，如果數據達到100M左右，很容易造成服務器假死或崩潰。但從歷年賬戶年檢數據來看，辦理2000戶賬戶年檢，在考慮冗余數據的情況下也只需2M左右的儲存數據，出于便于維護的目的采用Access數據庫。

3.運行系統環境。IIS5.0和.Net Framework2.0以上版本。

4.運行網絡環境。“賬戶年檢系統”使用結算中心現有的結算網絡，其優勢如下：一是結算網絡為單位內部專用網絡，其安全性及穩定性較好；二是結算網絡為現有網絡，不需重復建設，便于節約成本。各單位應結合自身情況選擇所使用的物理網絡。

（二）年檢賬戶基礎數據

1.建立年檢賬戶基礎數據庫。數據來源為三個方面，一是結算中心內部所屬賬戶數據；二是賬戶管理系統和資金監控子系統中相關賬戶數據；三是銀行反饋的資金集中賬戶數據。將以上數據合并為一個數據庫，將通過已有數據提取的待年檢賬戶年末實際余額轉入該數據庫，作為待年檢賬戶基礎數據。2.建立“賬戶年檢系統”使用人員數據庫，設立相應權限。3.建立年檢單位信息核對數據庫。

（三）賬戶年檢系統使用流程

1.登錄“賬戶年檢系統”，在“賬戶查詢”界面錄入單位名稱、年檢編號、賬號等任一項或多項組合條件查詢賬戶信息。

2.進入賬戶明細查詢結果界面，核對相關信息，在“年檢編號”欄錄入年檢編號、余額等信息，對應同一張資產負債表的所有賬號編為同一“年檢編號”，以便于核對。

3.錄入年檢核對信息，單位有多張“現金日記賬”及“余額調節表”的，錄入匯總數據后確認，程序自動轉入“年檢信息修改及平衡檢查”界面，點擊“平衡檢查”，核對“年檢表差額”與“年檢表”中的“差額”欄是否相符及平衡情況。

4.如單位未通過年檢，再次通過“賬戶查詢”界面進入“年檢賬戶信息錄入”界面，刪除該年檢表中所有賬戶的年檢編號并在“備注”欄注明未通過年檢的原因并保存記錄。年檢未通過的賬戶，由程序限制不能在其他結算網點辦理，再次申報年檢仍由原辦理人員年檢。

三、企業賬戶內部年檢數據的其他應用

賬戶年檢數據作為一項基礎數據，不僅對年檢本身具有重要意義，在其他應用方面也具有一定的使用價值。一是未歸集賬戶清理。賬戶年檢可獲得所有銀行賬戶年末余額，通過對比已納入資金歸集賬戶，可得到未納入資金歸集的所有賬戶的年末余額，并以此確定重點歸集賬戶，督促銀行辦理；二是核對單位報表數據。為檢查單位資金平衡情況，賬戶年檢數據中包含單位報表的貨幣資金、在途資金、庫存現金等數據，可與相關報表系統數據比對核查；三是作為賬戶管理的輔助數據使用。賬戶年檢一年一檢，相應留存每年末賬戶相關數據，可作為賬戶管理的輔助數據查詢使用。

參考文獻：

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（作者單位：成都鐵路資金結算所）endprint