互聯網+智慧稅務：趨勢、規律和建議

魯鈺鋒（清華大學國情研究院 北京 100084）

互聯網+智慧稅務：趨勢、規律和建議

魯鈺鋒（清華大學國情研究院 北京 100084）

在國家稅務總局提出構建稅收現代化的六大體系中，“互聯網+”和大數據治理是其中的重要支撐。在金稅三期工程和營改增試點全面推廣的大背景之下，本文從國際趨勢、發展規律和創新舉措三個方面，對未來稅務發展戰略布局和實施策略進行了闡述，進一步提出“互聯網+智慧稅務”是推進稅收管理和服務創新的手段，對我國稅務管理進入“后金稅三期時代”的信息化建設提出政策建議。

稅務大數據 互聯網+ 稅務現代化 金稅三期

隨著金稅三期工程和營改增試點的全面推廣完成，“互聯網+稅務”和稅務大數據成為稅務系統信息化建設的重要話題。稅務大數據在稅務管理中的應用已經成為國家實施大數據戰略的矚目焦點。在此背景之下，稅務大數據與“互聯網+稅務”的融合應用，稱之為“互聯網+智慧稅務”，將與金稅三期工程共同形成構筑稅收現代化的重要基石。

稅收現代化是以管理、服務、技術手段的現代化為依托的稅收發展宏偉戰略布局?！盎ヂ摼W+智慧稅務”將以促進穩固強大的信息體系建設作為突破口，充分利用互聯網和大數據技術發展的最新成果進行頂層設計，目標是構建可以完成各項管理與服務職能的電子化、智能化的現代化稅收管理平臺。“互聯網+智慧稅務”不僅將成為推進稅收管理和服務創新的手段，也是有效破解稅收治理難題的革命性力量，必將成為稅收治理能力現代化的大戰略、大引擎。

一、“互聯網+智慧稅務”的經驗借鑒

綜觀全球，各國都以互聯網稅務、稅務大數據應用作為電子政務的優先開發項目。在科技創新和融合發展的信息時代，各國稅務部門未來幾年的信息化戰略規劃已經不再是稅務管理和新信息技術的簡單連接和組合，而是更關注利用互聯網的開放、平等、透明等特性，使信息和數據轉化成巨大生產力，成為創新稅務管理模式、推動政府治理能力現代化的新動能。

各國稅務部門的現代化發展戰略主要聚焦在兩個方面：一是如何直面經濟社會發展的新形勢以及納稅人多元化的需求，為納稅人提供優質、及時的納稅服務，減輕納稅人負擔，鼓勵自愿遵從；二是如何運用新技術創新管理模式和管理手段，加強稅收執法，打擊偷逃稅等違法行為。

與之對應，各國稅務部門創新驅動的發力點可歸納為以下四點：一是依托互聯網全面實施數字化戰略，為所有納稅人設立數字稅務賬戶和多渠道接入的統一平臺，為稅務人員提供全天候數字化工作方式；二是強調數據驅動型決策，運用大數據和風險分析做出智能化應對和管理決策支持；三是強化人力資源方面的投入，應對新形勢下的組織結構變化和專業人才缺口；四是重視稅務信息化治理體系的優化，全面提升信息技術基礎設施投資質效，增強新技術條件下的信息安全。

具體而言，各國做法主要有：

（一）建立適應現代信息技術環境的信息化組織架構

適應現代信息技術條件的組織架構呈現如下特點：一是各層級和各職能部門的職責邊界比較明確；二是決策層和管理層高效精干、組織扁平化，執行層專業精細、覆蓋全面。

美國國內收入局以信息技術改造作為實現稅務現代化的基本支撐，全面改造了組織機構。他們的信息化組織架構包括決策層、管理層和執行層。決策層和管理層由首席信息官及其下設辦公室組成，直接向局長負責，也是局長和負責信息資源服務、技術管理的副局長的主要協助者，主要負責信息技術資源管理、國會確定的合同管理、信息系統研發標準化管理、稅務檢查和納稅評估的方法理論應用、系統架構設計及架構管控、信息化工作效能評估、信息安全和系統生命周期管理等。執行層包括三位助理首席信息官：日常事務助理首席信息官，負責信息化日常運維，并負責管理三個計算中心（馬丁堡計算中心、底特律計算中心、田納西計算中心）；系統研發助理首席信息官，負責業務系統和應用技術的研發，以及三個研發中心的管理（拉斯維加斯研發中心、奧斯丁研發中心、奧格登研發中心）；信息資源管理助理首席信息官，負責按照信息資源生命周期管理設置的辦公部門，對信息資源進行全面管理。此外，在管理層還設置了政府項目管理辦公室(GPMO)，負責重大項目的管理，獨立向首席信息官匯報。

（二）吸引高素質人才，提升自主技術能力

信息化人力資源建設的重點領域包括：一是用于改善辦稅流程的核心技術、開辟征納雙方互動新渠道等方面的自主技術能力；二是專業性、創新性、操作性強的數據分析能力。《美國國內收入局2014-2017年戰略規劃》提出：“為了實現戰略規劃，我們必須加大對戰略基礎的投資。而在高效的稅收管理系統中，人力資源是回報最高的資產”。他們確立了兩個子目標：一是爭創聯邦政府“最佳工作機關”，營造一個包容、協作的環境，吸納更多才華橫溢的多樣化人才；二是營造安全的環境，保障人員及設備的安全。他們還制定了領導人才培養計劃，重新成立了職業發展中心，擴大了后備領導計劃的適用范圍。英國皇家稅務海關總署的信息化一直采用全面外包的策略，但隨著稅務大數據應用和數字化服務的發展，外包團隊已經無法滿足業務管理的需要。因此，他們要求技術部門逐步改變全面依賴外部合作伙伴的技術專家團隊的現狀，到2018年建立內部的數字技術專家團隊，提供一流的、全流程的數字化服務。2014年，他們在英國政府部門中率先成立了數字化服務中心及大數據分析中心，面向全球招聘了80多位具有世界一流數據化工作經歷的技術專家，同時在總署內部選拔了30多位業務專家充實到技術部門，形成由數字化專家、征管專家以及其他領域專家組成的多職能數字化服務團隊。

（三）全方位開展第三方合作，提升稅務管理整體效能

各國稅務部門通過與社會中介及政府其他部門的業務合作和信息共享，妥善解決稅收不遵從問題。美國國內收入局的舉措包括：一是拓展信息來源，如與國內外合作伙伴進行及時、透明、有效的稅收信息交流，運用互聯網技術從大量的第三方報告中獲取有效信息，與稅務中介或政府部門交流信息。二是利用第三方信息打擊違法犯罪行為。如2011年，他們開發了信息采集匹配系統（IRDM），旨在對隱瞞應稅收入及應繳稅款的企業，重新進行納稅評估。三是調整征管流程，將稅收情報管理融合到征管流程之中。稅收情報包括證券市場交易、公司賬戶收付和基于《境外賬戶自愿披露計劃》（OVDP）和《海外賬戶稅收合規法案》（FATCA）的國際交易數據等。四是擴大社會中介范圍，突出稅務中介的作用，強化中介行為管理。

（四）加大信息系統整合力度，建立多渠道接入平臺

美國國內收入局的舉措包括：一是基于官方網站為全國納稅人統一提供在線服務，并根據納稅人需求、喜好，以促進自愿遵從為目標，量身定制在線服務方式；二是建立統一、公共的技術平臺和數據平臺，整合刪減重復信息系統；三是擴大數字信息的利用率，拓寬數字渠道（如YouTube、推特、臉書等），提高納稅人與稅務機關的溝通效率；四是加強退稅詐騙防范意識，提高應對詐騙的能力，包括強化分析能力、充分利用現有數據資源及挖掘潛在數據資源、開發快速識別異常及標識可疑賬戶的新技術等；五是加大對創新型安全指數高的技術的投入，保障納稅人信息安全，滿足納稅人、合作方及稅務局的業務需求，等等。英國皇家稅務海關總署自2012年起將其系統發布轉移到英國政府網站，并依托英國政府在線確認網站的認證服務，為企業及其代理人、個人提供更具一致性和反應更靈敏的服務。澳大利亞稅務局貫徹落實澳大利亞政府提出的“為企業開放”政策，減少審批事項、提高辦稅效率以及消除官僚作風。在澳大利亞為國民提供核心政府服務的門戶網站“我的政府”中增加“輕松辦稅”等納稅服務功能，提供一體化的網上辦稅體驗。

（五）深化數據應用，驅動智能決策分析

美國國內收入局通過加強調研及數據分析能力，提高把握稅務發展趨勢、識別稅收高風險區域及按輕重緩急開展執法行動的能力。一是通過研究經濟環境變化、產業發展趨勢，分析納稅申報記錄和第三方信息，識別現有及潛在的稅收不遵從行為；二是增設功能，輕松實現部門間信息共享，及時分析各項數據；三是建立稅收不遵從和稅務欺詐風險模型，提高發現問題、打擊稅收違法犯罪的能力；四是通過應用創新的技術手段和不斷完善的自動化系統，將資源向重點戰略規劃傾斜；五是開發自動化工具，優化選案機制，合理資源配置。英國皇家稅務海關總署和澳大利亞稅務局強化數據驅動型決策，利用大數據作出管理、政策、運行和干預決策；基于大數據和風險分析作出智能化應對；在深入了解納稅人的需求和行為的基礎上利用分析技術開發更具針對性的服務產品；全面把握納稅人的風險，進一步改進服務和執法的方法。

二、“互聯網+智慧稅務”的發展規律

通過分析各國稅收現代化進程的創新做法，結合我國稅收管理工作實際，筆者認為，必須進一步把握規律，充分認識“互聯網+智慧稅務”的發展趨勢：

一是更新稅收信息化的價值理念。利用互聯網“互動、開放、協同和分享”的特點，強調“客戶至上”和“服務極致化”的理念。在這一思維方式推動下，基于“開放、透明和協作”的服務型政府和責任型政府的治理理念和方式，通過互聯網再造稅務部門的決策、管理和服務模式，實現質量、效率和供給模式的創新，進而提供讓納稅人滿意的公共服務，以此作為業務優化設計和信息化建設的基本準則。

二是重塑稅收信息化的運行過程。促進稅務部門決策的科學化和公平化，一方面要利用互聯網的在線化和數據化特點，結合大數據技術，在稅收治理中實現跨部門、跨領域數據的分析，使得稅務部門的決策更具超前性、準確性和科學性；另一方面，充分利用互聯網動態地收集納稅人需求，問政于民、問需于民，提高社會公眾對政府決策的參與度，使政府決策更加滿足社會關切。不僅如此，稅務部門還可以充分匯聚和利用、社會各方面的實時數據資源，對決策執行效果及時作出評估、調整，使政府決策更加公平、公正。

三是創新稅收信息化的業務管理。在互聯網應用領域，互聯網化或數字化的需求往往來自于用戶（客戶）創新，并以此倒逼上游業務和流程的改變。因此，要理解和接受業務需求優化的逆向互聯網化倒逼機制的合理性。在稅收業務管理方面，通過信息化進程倒逼業務流程再造，強調各業務部門的目標趨同和行動一致，強調業務和技術的統籌與協同。在技術方面，要持續優化信息系統架構，重點強調對于需求變化和系統優化的敏捷響應。

四是變革稅收信息化的方式手段?；趯ヂ摼W在創新和變革中所起作用的不同理解，稅務部門的“互聯網＋”戰略有兩種不同的表現方式，兩者相輔相成、互為支撐，缺一不可。針對“稅務＋互聯網”的應用策略為“優化存量”，即：根據“互聯網＋”的總體要求，運用互聯網和大數據技術，著眼于全面提高納稅遵從和強化稅收流失治理，對原有信息痛點進行架構優化、功能拓展和體驗提升，聚焦于稅務管理和服務的目標、策略、流程和路徑的優化。針對“互聯網＋稅務”的應用策略為“激發增量”，即：體現互聯網思維中的鏈接、融合、開放、協作的特性，拓展稅務管理和服務的新思路、新模式、新業務、新技術，聚焦于稅收服務民生、稅收服務經濟、稅收服務社會綜合治理等方面。

五是優化稅收信息化的管理體系。一是建立或改造適應發展趨勢的信息化組織架構，按照信息化日常運維、信息資源管理、信息系統研發三條主線，做強、做實、做專信息化管理和服務機構。二是強化總部層面的信息化人才隊伍的專業能力建設，打造專業扎實、結構合理、規模匹配的信息化規劃、數據分析、系統運維專業技術隊伍。三是自主可控，開放合作，適度外包。以開放心態推動具備標準化、社會化特征的信息服務、信息基礎設施等領域的外部專業化；以合作方式構筑稅務部門專業能力（如稅收大數據分析等）提升和隊伍建設的快速通道；四是創新社會化服務新模式，采取社會化合作和共建的方式，探索稅收信息化服務新體制，提升稅收信息化建設效率和創新稅務信息化服務模式。

三、“互聯網+智慧稅務”的政策建議

第一，實施大數據治稅戰略。確立以稅收法律法規為依據，以風險管理和信用管理理念為指引，以大數據服務平臺為支撐，以納稅服務為前導，以分類分級管理為抓手，融合利用第三方涉稅數據關聯分析的科學決策、精準管理的稅收治理工作原則。一是完善提升一個可以支撐精準大數據稅收治理的平臺，實現數據的采集、歸集、處理、分析、共享、開放。二是優化完善面向納稅人的全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯通的多渠道統一辦稅服務門戶；面向各級稅務人員的內網、互聯網隨時辦公，數字化、集成化、智能化的內部工作門戶；面向社會公眾和第三方機構的稅收共治綜合門戶。在“一個平臺、三個門戶”的支撐下，為大數據稅收治理體系建設提供高效的現代信息化工具，全面實現數據驅動型的管理決策。

第二，深度盤活大數據資產。數據資產是實施“互聯網+智慧稅務”的前提和基礎。針對數據生命周期的不同階段，建立適合自身特點的數據資產管理平臺，提升稅務機關對自身數據資產管理的能力。一是打通數據壁壘，貫通金稅三期和其他稅收業務軟件之間的橋梁；二是充分利用互聯網思維創新稅源數據組織方式，使用稅收風險管理決策系統智能分析、精準定位其中涉稅風險事項；三是以稅收風險管理和信用管理理念結合本地區經濟發展實際，形成服務功能的精準聚合、信息內容的精準推送、辦稅過程的智能審核；四是深化數據資產分析利用，著眼于稅務服務宏觀經濟決策、服務實體經濟、服務社會綜合治理，為政府公共管理提供可靠、有價值和高質量的數據，提供更好的產品和服務，形成“稅務大數據話語體系”。

第三，充分體現機制創新。在頂層設計框架下建立相應的激勵機制、動力機制和監督機制來保證工作的落實、推動、糾錯、評價等。機制創新體現“三個并重”：一是務實發展與改革創新并重。根據當前的國情、省情、稅情和信息化現狀，科學構建大數據支撐下稅收共治格局，深化國地稅征管體制改革、國地稅合作、稅種管理、大企業管理、稅收分析等領域的數據應用。二是整體推進與突出重點并重。通過稅收大數據創新管理思路、模式、方法，盤活數據資產，形成“用數據說話、用數據管理、用數據決策、用數據創新”的稅收現代化數據治理應用新格局。三是源頭治理和流程創新并重。圍繞稅收大數據加強稅收治理，建立健全事前防范、事中控制和事后審計的治理全鏈條，逐步形成各層級各部門緊密配合、齊抓共管的治理工作格局。

[1] 譚榮華，焦瑞進. 關于大數據在稅收工作中應用的幾點認識[J].稅務研究，2014（9）：3-5.

[2] 胡鞍鋼，王蔚，周紹杰，魯鈺鋒. 中國開創“新經濟”——從縮小“數字鴻溝”到收獲“數字紅利”［J］. 國家行政學院學報，2016（3）：4-13. [3] 魯鈺鋒. “互聯網+稅務”的行動創新[J].中國稅務，2016（5）：31-33.

責任編輯：王 平

A Study for Trend, Basic Concepts and Suggestions on Internet–plus Tax Administration

Yufeng Lu

For six systems of constructing tax modernization presented by the State Administration of Taxation,“Internet+” and big data administration have been the most critical support. Under the background of fully promoting Golden Tax Project Phase III （GTP III）and the pilot reform of converting the business tax into the VAT, this paper elaborates on the strategic overall arrangement and implementation schemes for the tax development in the future from the perspectives of the international trend, development law, innovative measures, and then further presents that " Internet + Wisdom Tax Administration” is the new measure to push tax management and service innovation, and finally proposes several suggestions for the information construction of tax administration in China after entering “the Post-GTP III era”.

Big-data-based tax administration Internet-plus Tax modernization Golden Tax Project III

F810.42

A

2095-6126(2017)04-0015-04