現行財稅制度下企業納稅籌劃分析

文/方業安，河南省中原大化集團有限責任公司

引言

現如今，市場競爭愈發激烈，企業要想在激烈的市場競爭中占據不敗之地，就必須做好企業納稅籌劃，這不僅是對國家財稅制度的積極響應，更是增強企業核心競爭力的重要途徑。因為只有以財稅制度為依托，才能為企業納稅籌劃提供執行的標準和方向，從而不斷提高企業納稅籌劃水平，降低企業違法違規問題出現的幾率，促進企業的全面發展。

1 企業納稅籌劃工作中存在的缺點和不足

1.1 缺少與時俱進的企業納稅籌劃理念

在企業的日常經營中，管理者為了獲得更多的經濟效益和社會效益，往往忽視了企業納稅籌劃工作，甚至缺少對企業納稅籌劃工作的正確認識。其實，作為企業的重要工作內容之一，納稅統籌直接關系到企業的經濟收益，因此必須重視企業納稅籌劃，從而對企業的貨幣資金流向進行全面的把控。但是，部分企業管理者卻只重視財務報表中的各項數據，而忽視了對財務報表制作過程的監管，使得企業納稅籌劃工作受到了不利的影響。加之，一些企業管理人員存在僥幸的心理，并且缺少對法律法規的重視程度，使得在企業的日常經營中，存在偷稅、漏稅等情況，這不僅與企業納稅籌劃相違背，更讓企業走上了違法犯罪的道路。

1.2 缺少充足的企業納稅籌劃基礎

為了使企業納稅籌劃工作進展的更加順利，就必須為其提供財務管理體制方面的支持與保障，從而對企業的經營管理活動進行全面的監管。可是，很多企業卻沒有做到這一點，在財務管理體制方面還存在著漏洞，加之財務預決算缺乏科學性和合理性，導致企業財務管理問題頻發，阻礙了企業納稅籌劃工作的全面開展。

1.3 缺少安全的企業納稅籌劃

在開展企業納稅籌劃工作時，要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的知識和技能，并且對相應的操作流程進行嚴格的遵守，從而對企業納稅籌劃風險進行全面的把控。但是，很多企業在進行企業納稅籌劃時，缺少對納稅籌劃專業性的重視程度，導致在并未全面了解相應法律法規的時候，就進行了企業納稅籌劃工作，為企業納稅籌劃工作埋下了隱患。而且，忽視了對企業納稅籌劃工作的監管，使得企業納稅籌劃工作的效果難以掌握，甚至出現了涉稅違法等問題。

2 現行財稅制度下企業納稅籌劃分析

2.1 重視企業籌資活動

企業為了在日常經營中獲得資金，通常會進行企業外部資金籌集，從而為企業的經營提供資金支持。目前，外部資金籌集主要分為有權籌資和債務籌資兩種方式。但是將兩種籌資方式進行比較我們可以發現，使用債務籌資方式時，需要耗費大量的手續費和利息費用，而這些費用都將納入企業的稅前支出范疇中；有權籌資則主要針對的是企業的稅后利潤，因此在所得稅的繳納方面較高，使得需要的籌資成本也遠遠高于債務籌資。而且，企業在開展籌資活動時，還必須對風險和成本進行全面的考量，尤其是籌資活動中的成本，從而對財務風險進行有效的把控。

2.2 提高節稅策略的合理性

為了提高節稅策略的合理性，就要做到以下幾點：1、對自身稅率進行適當的降低。當行業和地區不同時，稅率也存在一定的差異，為了減少自身承擔的稅收壓力，就必須結合本地區的實際情況，適當降低自身稅率，從而促進企業的健康成長；2、對納稅基數進行良好的把控。要想實現對企業納稅額的控制，就必須根據我國現行的財稅制度，詳細了解不同稅種在計稅方面存在的區別，從而在維持稅率恒定的基礎上，對納稅基數進行良好的把控；3、對繳納稅款進行合理的調控。要想對繳納稅款的時間進行延伸，企業可以采取折舊、存貨計價、折舊年限等方式，實現對繳納稅款的合理化調控。值得注意的是，在進行延期繳納稅款時，企業還要嚴格遵守國家的法律法規，從而使納稅基數得到科學和有效的降低，讓企業應繳納的稅款得到降低。

2.3 注意對無形資產和遞延資產攤銷期的選擇

為了鼓勵企業的創辦，國家會在企業創辦初期為其制定一定的稅收優惠政策，從而使企業的攤銷期得到合理的延伸，為企業降低經營的成本，在一定程度上增加企業的稅收收益。當企業的經營時間較長時，企業可以盡量縮短攤銷期，并將此作為進行無形資產和遞延資產成本回收的前提和基礎，實現延期納稅作用和優勢的充分發揮，降低企業財稅風險存在的幾率。

2.4 增強企業經營過程中的納稅籌劃

在現行財稅制度下的企業納稅籌劃中，可以將企業固定資產的修理費用納入到稅前支出中。因此，為了確保企業固定資產修理費用符合國家的財稅制度要求，就必須對企業固定資產的修理費用進行合理化控制，還要確保經過修理的固定資產可以使用超過24月以上。所以，這也是企業攤銷的重要依據。在日常的企業經營中，可以在不影響生產的基礎上，對固定資產的修理進行整合，使多次修理轉換為一次大修，或者結合企業的生產情況，將大修劃分為多次日常修理，從而實現對企業稅負的科學降低。

若是企業的經營出現了現行財稅制度范圍內的虧損，則企業允許被免除當年的所得稅，并且可以將企業的虧損期延伸至5年之后，使企業的年盈余得到抵消，然后再結合抵消情況對應繳納的所得稅進行統計。為此，企業在經營不佳時，可以適當的控制虧損情況，從而對所得稅的稅負進行降低。

3 結語

企業納稅籌劃可以在一定程度上為企業增加收益，促進企業的全面發展。因此，在企業的日常經營中，必須提高對企業納稅籌劃的重視程度，從而開展科學、合理、有效的企業納稅籌劃工作，促進企業納稅籌劃水平的整體提升。

[1]胡建飛.現行財稅制度下企業納稅籌劃淺析[J].財會學習,2018(01)：158-159.

[2]蘇波. 企業所得稅納稅籌劃研究[D].安徽大學,2017.

[3]李海霞. 某企業納稅籌劃問題的研究[D].大連海事大學,2014.

[4]董巖. 企業納稅籌劃方法研究[D].沈陽工業大學,2004.